事业编审计岗审计程序重点考题情景应变及解析

事业编审计岗审计程序重点考题情景应变及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个选项符合题意，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每题1分，共20分）1.在执行审计程序时，注册会计师获取的审计证据质量存在缺陷，可能导致其未能发现被审计单位存在的重大错报。这种风险被称为（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险2.了解被审计单位的信息是实施风险评估程序的基础。下列各项中，通常不属于了解被审计单位及其环境内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的性质、组织结构、治理结构C.关键管理人员及其盘点计划D.被审计单位的经营风险、财务状况3.注册会计师计划实施进一步程序以应对评估的某项控制风险，如果控制测试未执行或结果未通过，则注册会计师应当（）。A.忽略该项控制风险B.执行该控制对应的实质性程序C.重新评估控制设计和执行的有效性D.增加实质性程序的样本量4.当被审计单位内部控制设计合理但未得到执行时，注册会计师通常首先选择（）。A.执行实质性程序B.扩大控制测试范围C.重新评估控制风险D.直接执行实质性分析程序5.针对被审计单位货币资金支出业务，审计人员计划检查银行付款凭证。如果计划检查的凭证样本存在舞弊导致的错报，注册会计师最可能执行的审计程序是（）。A.重新执行检查银行付款凭证程序B.扩大检查银行付款凭证的范围C.实施函证程序以验证银行存款余额D.检查货币资金收入记录以寻找舞弊线索6.在对被审计单位固定资产进行细节测试时，审计人员发现部分固定资产存在所有权或使用权的限制。针对这一发现，审计人员首先应当（）。A.确定这些限制性固定资产的金额B.评估其对固定资产相关认定的影响C.直接要求被审计单位处置这些受限资产D.联系资产保管部门核实具体情况7.注册会计师计划使用实质性分析程序测试被审计单位收入确认的准确性。在使用趋势分析时，如果数据呈现异常波动，注册会计师应当（）。A.认为数据不可靠，放弃使用实质性分析程序B.仅依赖其他细节测试程序获取审计证据C.追查异常波动的具体原因，并评估其对审计风险的影响D.认为这是正常的季节性波动，无需进一步关注8.对于被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师通常需要执行（）程序来获取审计证据。A.控制测试B.预设条件测试C.细节测试D.内部控制测试和实质性程序9.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿通常不需要经过被审计单位复核B.审计工作底稿的编制需要满足专业胜任能力和应有的勤勉尽责要求C.审计工作底稿应能够反映审计计划和审计程序的实际执行情况D.审计工作底稿是形成审计意见的基础10.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑成本效益原则。这意味着（）。A.可以完全牺牲审计质量以降低审计成本B.只能执行最简单的审计程序C.在获取充分、适当的审计证据的前提下，考虑审计程序的效率D.当审计程序成本过高时，可以不执行该程序11.当被审计单位信息系统发生重大变动时，注册会计师需要（）。A.忽略该变动，因为不影响审计工作B.评估该变动对内部控制和审计程序的影响C.立即停止所有审计工作D.仅关注信息系统变动对财务报表的影响12.在对被审计单位采购与付款循环进行审计时，审计人员发现采购订单审批流程存在缺陷。针对这一情况，审计人员应当（）。A.仅记录该缺陷，等待年终审计时再处理B.评估该缺陷对采购成本和相关财务报表认定的影响C.立即通知被审计单位管理层，要求其立即整改D.认为这是被审计单位的内部管理问题，与审计无关13.注册会计师在执行函证程序时，如果未能收到被询证者的回函，可能的原因包括（）。A.被询证者地址错误B.被询证者有意隐瞒信息C.被审计单位管理层阻碍函证D.以上所有14.在审计过程中，如果注册会计师发现前期审计报告中存在的错报未得到更正，且可能影响本期财务报表，注册会计师应当（）。A.忽略该错报，因为已经报告过B.评估该错报对本期财务报表的影响，并可能需要执行额外程序C.直接出具否定意见审计报告D.联系被审计单位前任审计师15.对于被审计单位持有的长期股权投资，如果无法获取被投资单位的财务报表，注册会计师通常需要（）。A.直接判断该长期股权投资存在重大错报B.执行其他程序，如检查投资合同、获取被投资单位公开信息等C.要求被审计单位管理层提供担保D.必须执行减值测试16.注册会计师在执行审计程序时，保持职业怀疑意味着（）。A.对被审计单位管理层持完全否定态度B.对被审计单位提供的所有信息都表示怀疑C.对可能存在错报保持警惕，并质疑审计证据的充分性和适当性D.认为被审计单位几乎肯定存在错报17.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员发现部分销售合同条款特殊，导致收入确认时点存在疑问。审计人员应当（）。A.直接按照被审计单位的会计政策确认收入B.评估收入确认政策的恰当性，并执行相关审计程序C.认为这是被审计单位的会计估计问题，无需过多关注D.与销售部门负责人沟通，要求其解释合同条款18.审计人员在对某事业单位的科研经费使用情况进行审计时，发现部分项目存在资金挪用嫌疑。此时，审计人员应当（）。A.立即冻结相关项目经费B.评估挪用嫌疑对审计风险的影响，并执行进一步程序C.向纪检监察部门举报，但不告知被审计单位D.认为这是管理问题，建议被审计单位内部处理19.注册会计师在执行审计程序时，如果获取的证据之间存在矛盾，应当（）。A.选择支持被审计单位立场的信息B.忽略矛盾信息，继续执行其他程序C.追查产生矛盾的原因，直至找到合理解释或获取充分、适当的替代证据D.认为这是正常的审计发现20.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.审计证据越多越好B.审计证据的质量比数量更重要C.只有内部证据才具有证明力D.审计人员无法获取外部证据二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上选项符合题意，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每题2分，共20分）1.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.审计人员的专业胜任能力D.被审计单位的内部控制环境2.控制测试的主要目的包括（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的充分性C.获取内部控制运行有效的审计证据D.证明被审计单位不存在任何错报3.注册会计师在执行细节测试时，需要考虑的因素包括（）。A.测试项目的性质B.预期错报金额C.可接受的检查风险D.审计证据的可接受质量特征4.下列关于审计工作底稿的职责分离的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的编制人与复核人应当分离B.审计工作底稿的编制人可以是复核人C.审计工作底稿的保管人与编制人应当分离D.审计工作底稿的复核人可以是编制人5.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在舞弊，可能导致的后果包括（）。A.评估的审计风险可能增加B.审计程序的性质、时间安排和范围可能需要调整C.审计报告的类型可能发生变化D.审计人员可能需要保持警惕直至审计报告日6.对于被审计单位持有的存货，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查存货实物B.测试存货计价方法C.执行存货跌价准备计提的充分性测试D.函证主要供应商7.在对被审计单位财务报表整体进行审计时，注册会计师需要执行的风险评估程序通常包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.识别和评估财务报表层次风险D.识别和评估认定层次风险8.注册会计师在执行函证程序时，需要考虑的因素包括（）。A.函证的对象B.函证的方式C.函证的时间D.函证的内容9.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.实质性分析程序通常不适用于复杂的交易B.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报C.实质性分析程序通常与细节测试结合使用D.实质性分析程序可以单独提供充分、适当的审计证据10.在审计过程中，如果注册会计师遇到难以理解或解释的业务，应当（）。A.询问被审计单位相关人员B.查阅相关资料C.向更高级别的审计人员请教D.忽略该问题，等待后续审计期间再处理三、简答题（请根据要求回答下列问题。每题5分，共10分）1.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。2.针对被审计单位货币资金收支业务，简述注册会计师通常执行的实质性程序有哪些。四、案例分析题（请根据提供的案例情景，回答问题。共20分）某审计机构接受委托，对甲事业单位（以下简称“甲单位”）2023年度财务收支情况进行审计。甲单位属于从事基础科学研究的公益性事业单位，主要经费来源为财政拨款。审计过程中，审计人员注意到以下情况：（1）甲单位2023年度科研经费投入较2022年大幅增加，主要原因是获得了国家重点研发计划项目资助。该项目涉及多个子课题，由甲单位牵头，联合多家高校和科研院所共同实施。（2）审计人员在执行抽查科研经费支出业务时，发现部分子课题的支出存在超预算、超范围的情况。被审计单位解释称，是由于项目研究过程中出现了未预料到的困难，需要调整预算和支出范围，已按照内部审批程序办理了相关手续。（3）甲单位内部控制制度规定，科研经费支出需经项目负责人、系主任、财务处三级审批。审计人员抽查发现，部分项目的支出审批记录中，系主任和财务处的审批签字存在空白，审计人员要求被审计单位补充提供审批证明，但被审计单位表示项目负责人声称已履行审批程序，且项目已按进度推进，难以找回纸质审批单。（4）审计人员向项目合作单位函证时，部分合作单位反馈函证信息与甲单位记录存在差异，且无法联系上相关合作单位负责人进一步核实。要求：（1）针对情况（1），审计人员应执行哪些风险评估程序来了解甲单位及其科研经费管理情况？（4分）（2）针对情况（2），审计人员应如何评估科研经费支出超预算、超范围情况对审计风险的影响？应执行哪些实质性程序来应对该风险？（6分）（3）针对情况（3），审计人员应如何进一步调查系主任和财务处审批缺失的问题？可能存在哪些原因导致审批缺失？（6分）（4）针对情况（4），审计人员应如何处理函证未回函或回函信息存在差异的情况？（4分）试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.C5.D6.B7.C8.D9.A10.C11.B12.B13.D14.B15.B16.C17.B18.B19.C20.B二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ABCD4.AC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABC三、简答题1.解析思路：职业怀疑要求审计人员对可能存在的错报保持警觉，不轻信管理层，主动质疑。具体而言，需要对被审计单位及其环境的认识保持更新和质疑，对内部控制的运行有效性保持质疑，对审计证据的可靠性保持质疑，尤其是在面对复杂交易、异常波动或矛盾信息时，要深入调查原因，不能轻易接受表面解释。2.解析思路：针对货币资金收支，实质性程序应围绕货币资金的完整性、准确性、存在性、计价和分摊等认定展开。具体包括：检查银行存款日记账与总账是否相符，核对银行对账单；向银行函证银行存款余额；检查大额现金收支的原始凭证和审批手续；检查银行存款余额调节表；检查其他货币资金收支的真实性和合规性；检查与货币资金收支相关的内部控制执行情况等。四、案例分析题（1）解析思路：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的首要步骤。对于科研经费大幅增加的情况，审计人员应首先了解国家重点研发计划项目的具体要求、管理规范，以及甲单位的组织架构、科研经费管理办法、预算编制和执行流程等。可以通过查阅文件、询问管理层和项目负责人、参加相关会