2026年税务师真题解析试卷

2026年税务师真题解析试卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师真题解析试卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《企业所得税法》，下列收入中，应计入企业应纳税所得额的是？

A.国债利息收入

B.接受捐赠的资产

C.股息分配收入

D.转让固定资产的净收益

2.企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是？

A.可以全额扣除

B.按实际发生额的50%扣除

C.不予扣除

D.按规定比例扣除

3.根据我国《个人所得税法》，下列项目中，属于免税收入的是？

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.股息、红利所得

D.国债利息收入

4.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是？

A.可以全额扣除

B.按实际发生额的60%扣除

C.不予扣除

D.按规定比例扣除

5.根据我国《增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税征税范围的是？

A.销售不动产

B.转让土地使用权

C.提供餐饮服务

D.以上都是

6.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法正确的是？

A.可以全额扣除

B.按实际发生额的50%扣除

C.按规定比例扣除

D.不予扣除

7.根据我国《消费税暂行条例》，下列产品中，不属于消费税征收范围的是？

A.卷烟

B.白酒

C.精油

D.书籍

8.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是？

A.可以全额扣除

B.按实际发生额的30%扣除

C.不予扣除

D.按规定比例扣除

9.根据我国《城市维护建设税暂行条例》，下列说法正确的是？

A.按实际缴纳的增值税、消费税税额计征

B.按实际缴纳的所得税税额计征

C.按实际缴纳的营业税税额计征

D.按实际缴纳的印花税税额计征

10.企业发生的固定资产折旧费用，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是？

A.可以全额扣除

B.按规定比例扣除

C.不予扣除

D.按实际使用年限扣除

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时__________。

2.根据我国《个人所得税法》，居民个人综合所得的税率为__________。

3.企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时，超过部分可以结转__________。

4.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人的增值税征收率为__________。

5.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，超过部分可以结转__________。

6.根据我国《消费税暂行条例》，卷烟的消费税税率为__________。

7.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时，超过部分可以结转__________。

8.根据我国《城市维护建设税暂行条例》，城市维护建设税的税率为__________。

9.企业发生的研发费用加计扣除，可以按照实际发生额的__________进行扣除。

10.根据我国《企业所得税法》，企业的所得，按照来源地和国籍的原则确定__________。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列项目中，属于企业所得税应税收入的有？

A.国债利息收入

B.接受捐赠的资产

C.股息分配收入

D.转让固定资产的净收益

2.企业发生的下列费用，可以在计算应纳税所得额时扣除的有？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.业务招待费

3.下列项目中，属于个人所得税免税收入的有？

A.劳务报酬所得

B.稿酬所得

C.股息、红利所得

D.国债利息收入

4.企业发生的下列费用，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的有？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.业务招待费

5.下列项目中，属于增值税征税范围的有？

A.销售不动产

B.转让土地使用权

C.提供餐饮服务

D.以上都是

6.企业发生的下列费用，可以享受研发费用加计扣除的有？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.研发设备折旧

7.下列产品中，属于消费税征收范围的有？

A.卷烟

B.白酒

C.精油

D.书籍

8.企业发生的下列费用，可以在计算应纳税所得额时按规定比例扣除的有？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.业务招待费

9.下列说法正确的有？

A.城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征

B.城市维护建设税按实际缴纳的所得税税额计征

C.城市维护建设税按实际缴纳的营业税税额计征

D.城市维护建设税按实际缴纳的印花税税额计征

10.企业发生的下列费用，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的有？

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.固定资产折旧

四、判断题(每题2分，总共10题)

11.企业发生的与生产经营活动无关的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

12.根据我国《个人所得税法》，非居民个人在中国境内取得的所得，均需缴纳个人所得税。

13.企业发生的广告费支出，在计算应纳税所得额时，超过部分不得结转以后年度扣除。

14.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受增值税专用发票抵扣。

15.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，超过部分可以结转3年扣除。

16.根据我国《消费税暂行条例》，白酒的消费税税率为比例税率。

17.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时，超过部分可以结转5年扣除。

18.根据我国《城市维护建设税暂行条例》，城市维护建设税的税率为比例税率。

19.企业发生的研发费用加计扣除，可以按照实际发生额的75%进行扣除。

20.根据我国《企业所得税法》，企业的所得，按照来源地和国籍的原则确定纳税义务。

五、问答题(每题2分，总共10题)

21.简述企业所得税应税收入的主要内容。

22.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除哪些费用？

23.个人所得税的免税收入包括哪些？

24.企业如何进行广告费支出的税前扣除？

25.增值税小规模纳税人的征收率是多少？

26.企业如何进行公益性捐赠支出的税前扣除？

27.消费税的征收范围包括哪些产品？

28.业务招待费支出在计算应纳税所得额时如何扣除？

29.城市维护建设税的计征依据是什么？

30.研发费用加计扣除的政策内容是什么？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D.转让固定资产的净收益

解析：根据《企业所得税法》规定，企业转让固定资产的净收益应计入应纳税所得额。国债利息收入属于免税收入，接受捐赠的资产和股息分配收入属于应税收入，但题目问的是应计入应纳税所得额的收入，故D选项正确。

2.D.按规定比例扣除

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故A、B、C选项错误，D选项正确。

3.D.国债利息收入

解析：根据《个人所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。劳务报酬所得、稿酬所得和股息、红利所得均属于应税所得。故D选项正确。

4.D.按规定比例扣除

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。故A、B、C选项错误，D选项正确。

5.D.以上都是

解析：根据《增值税暂行条例》规定，销售不动产、转让土地使用权和提供餐饮服务均属于增值税征税范围。故D选项正确。

6.C.按规定比例扣除

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除。具体比例由国务院财政、税务主管部门规定。故A、B、D选项错误，C选项正确。

7.D.书籍

解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。书籍不属于消费税征收范围。故D选项正确。

8.D.按规定比例扣除

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故A、B、C选项错误，D选项正确。

9.A.按实际缴纳的增值税、消费税税额计征

解析：根据《城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。故A选项正确，B、C、D选项错误。

10.B.按规定比例扣除

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的固定资产折旧费用，可以在计算应纳税所得额时扣除，但折旧方法、折旧年限等由国务院财政、税务主管部门规定。故A、C、D选项错误，B选项正确。

二、填空题答案及解析

1.扣除

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。故填“扣除”。

2.三档超额累进税率

解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得的税率为三档超额累进税率，分别为3%、10%、20%。故填“三档超额累进税率”。

3.3年

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。故填“3年”。

4.3%

解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的增值税征收率为3%。故填“3%”。

5.3年

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度会计利润总额12%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。故填“3年”。

6.56%—56.5%

解析：根据《消费税暂行条例》规定，卷烟的消费税税率为56%—56.5%。故填“56%—56.5%”。

7.5年

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的业务招待费支出，超过当年销售（营业）收入5‰的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过5年。故填“5年”。

8.7%、5%、1%

解析：根据《城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税的税率为7%（纳税人所在地为市区的）、5%（纳税人所在地为县城、镇的）、1%（纳税人所在地为其他地区的）。故填“7%、5%、1%”。

9.75%

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额的75%加计扣除。故填“75%”。

10.纳税义务

解析：根据《企业所得税法》规定，企业的所得，按照来源地和国籍的原则确定纳税义务。故填“纳税义务”。

三、多选题答案及解析

1.A、B、C、D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业接受的捐赠收入、股息分配收入、转让固定资产的净收益均属于应税收入。故A、B、C、D选项均正确。

2.A、B、C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的职工工资、职工福利费、职工教育经费均可以在计算应纳税所得额时扣除。业务招待费支出需要按规定比例扣除，并非全额扣除。故A、B、C选项正确，D选项错误。

3.D

解析：根据《个人所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。劳务报酬所得、稿酬所得、股息、红利所得均属于应税所得。故D选项正确。

4.A、B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的职工工资、职工福利费、职工教育经费均可以在计算应纳税所得额时全额扣除。业务招待费支出需要按规定比例扣除，并非全额扣除。故A、B选项正确，C、D选项错误。

5.A、B、C、D

解析：根据《增值税暂行条例》规定，销售不动产、转让土地使用权、提供餐饮服务均属于增值税征税范围。故A、B、C、D选项均正确。

6.A、D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，包括研发人员工资、研发设备折旧等，可以享受研发费用加计扣除。故A、D选项正确，B、C选项错误。

7.A、B

解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。卷烟、白酒属于消费税征收范围。故A、B选项正确，C、D选项错误。

8.A、B、C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的职工工资、职工福利费、职工教育经费均可以在计算应纳税所得额时按规定比例扣除。业务招待费支出需要按规定比例扣除，并非全额扣除。故A、B、C选项正确，D选项错误。

9.A

解析：根据《城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。故A选项正确，B、C、D选项错误。

10.A、B

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的职工工资、职工福利费、职工教育经费均可以在计算应纳税所得额时全额扣除。固定资产折旧费用需要按照规定方法扣除，并非全额扣除。故A、B选项正确，C、D选项错误。

四、判断题答案及解析

11.错误

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。故该说法错误。

12.错误

解析：根据《个人所得税法》规定，非居民个人在中国境内取得的所得，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。故该说法错误。

13.错误

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。故该说法错误。

14.正确

解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人不得开具增值税专用发票，因此也不得享受增值税专用发票抵扣。故该说法正确。

15.正确

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度会计利润总额12%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。故该说法正确。

16.正确

解析：根据《消费税暂行条例》规定，白酒的消费税税率为比例税率，税率为56%—56.5%。故该说法正确。

17.错误

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的业务招待费支出，超过当年销售（营业）收入5‰的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过5年。故该说法错误。

18.正确

解析：根据《城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税的税率为比例税率，分别为7%、5%、1%。故该说法正确。

19.错误

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额的75%加计扣除。故该说法错误。

20.正确

解析：根据《企业所得税法》规定，企业的所得，按照来源地和国籍的原则确定纳税义务。故该说法正确。

五、问答题答案及解析

21.企业所得税应税收入的主要内容包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。

解析：根据《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额包括上述各项收入。故企业应税收入的主要内容包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。

22.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的费用包括：工资薪金支出、福利费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、住房公积金支出、广告费支出、业务招待费支出、公益性捐赠支出、研发费用加计扣除、固定资产折旧费用、无形资产摊销费用、利息支出、租赁费支出、手续费及佣金支出、财产损失、其他费用等。

解析：根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述费用均属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

23.个人所得税的免税收入包括：国债利息收入、教育储蓄存款利息收入、国家发行的金融债券利息收入、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业费、复员费、退役金、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休费、离休人员基本养老金、离休人员各项补贴、退休人员基本养老金、退休人员各项补贴、各类保险赔偿、各种赔偿金、各种补助金、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴。

解析：根据《个人所得税法》规定，下列收入为免税收入：国债利息收入、教育储蓄存款利息收入、国家发行的金融债券利息收入、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业费、复员费、退役金、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离休费、离休人员基本养老金、离休人员各项补贴、退休人员基本养老金、退休人员各项补贴、各类保险赔偿、各种赔偿金、各种补助金、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴、各种福利费、各种奖金、各种津贴、各种补贴。

24.企业进行广告费支出的税前扣除，需要按照以下规定进行：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。企业需要提供真实、完整的凭证，并按照规定进行备案。

解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。企业需要提供真实、完整的凭证，并按照规定进行备案。故企业进行广告费支出的税前扣除，需要按照上述规定进行。

25.增值税小规模纳税人的征收率为3%。

解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的增值税征收率为3%。故增值税小规模纳税人的征收率为3%。

26.企业进行公益性捐赠支出的税前扣除，需要按照以下规定进行：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转期限最长不得超过3年。企业需要提供真实、完整的凭证，并按照规定进行备案。

解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转