2026年CPA注会考试《税法》考前练习题（含答案）

2026年CPA注会考试《税法》考前练习题（含答案）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.下列关于税收立法权层级的表述中，符合我国现行税法体系规定的是（）。A.全国人民代表大会制定的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收法律B.国务院经授权制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位C.国家税务总局制定的《税务行政复议规则》属于税收行政法规D.省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会有权根据本地实际情况，开征全国性税种以外的地方税种【答案】B【解析】选项A错误，《个人所得税法实施条例》由国务院制定，属于税收行政法规，税收法律由全国人大及其常委会制定；选项C错误，《税务行政复议规则》是国家税务总局制定的部门规章；选项D错误，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会没有地方税种的开征权，除民族自治区域和经济特区外，地方一般不得制定税收地方性法规。2.2026年3月，某增值税一般纳税人生产销售新能源汽车，取得不含税销售额3200万元，同时收取包装物押金56.5万元，约定6个月内返还；当月没收逾期未退还的包装物押金33.9万元。已知新能源汽车适用的增值税税率为13%，该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.416B.419.9C.423.45D.422.5【答案】B【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。当月销项税额=3200×13%+33.9÷(1+13%)×13%=416+3.9=419.9（万元）。3.下列关于消费税征税范围的表述中，正确的是（）。A.电动汽车属于消费税“小汽车”税目征税范围B.企业购进货车改装生产的商务车属于消费税“小汽车”税目征税范围C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围D.体育上用的发令纸属于消费税“鞭炮、焰火”税目征税范围【答案】C【解析】选项A错误，电动汽车不属于消费税征税范围；选项B错误，购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项D错误，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。4.2025年某居民企业取得主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元，视同销售收入200万元，转让固定资产所有权取得净收益120万元，接受捐赠收入50万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出920万元，已知该企业适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%，该企业当年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增20B.调增38C.调减20D.无需调整【答案】A【解析】广告费和业务宣传费的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不含资产处置收益和营业外收入。扣除限额=（5000+800+200）×15%=6000×15%=900（万元），实际发生额920万元，超过限额，应调增应纳税所得额=920-900=20（万元）。5.中国公民张某2026年1月取得工资薪金收入18000元，专项扣除3500元，专项附加扣除合计3000元（其中子女教育专项附加扣除由张某全额扣除）。张某2026年1月工资薪金应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.195B.285C.345D.540【答案】A【解析】累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。1月应预扣预缴税额=（18000-5000-3500-3000）×3%=6500×3%=195（元）。6.某矿山企业2026年2月开采铝土矿原矿2000吨，当月销售1200吨，取得不含税销售额480万元；移送300吨原矿加工为铝土矿选矿，当月全部销售选矿取得不含税销售额180万元。已知铝土矿原矿资源税税率为5%，选矿税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.31.2B.38.4C.39.9D.42.3【答案】B【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。当月应缴纳资源税=480×5%+180×8%=24+14.4=38.4（万元）。7.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.房屋附属的中央空调不计入房产原值计征房产税B.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产余值缴纳房产税D.宗地容积率高于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价【答案】B【解析】选项A错误，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C错误，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税；选项D错误，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价，容积率高于0.5的，按全部地价计入房产原值。8.2026年1月，甲公司进口一批货物，货物成交价格折合人民币180万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元、保险费无法确定。已知该批货物适用的关税税率为20%，该公司进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.36B.38C.38.11D.38.1【答案】C【解析】进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=（180+10）×(1+3‰)=190×1.003=190.57（万元），应缴纳关税=190.57×20%=38.11（万元）。9.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款C.环境保护税由环境保护主管部门负责征收D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，免征环境保护税【答案】A【解析】选项B错误，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；选项C错误，环境保护税由税务机关负责征收；选项D错误，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，低于50%的，减按50%征收。10.下列各项中，属于车船税征税范围的是（）。A.符合规定标准的插电式混合动力汽车B.捕捞、养殖渔船C.军队专用的车船D.电动摩托车【答案】A【解析】选项B、C属于车船税免税范围；选项D错误，电动摩托车不属于车船税征税范围，纯电动乘用车、燃料电池乘用车也不属于车船税征税范围。插电式混合动力汽车属于车船税征税范围，同时享受减半征收的优惠。11.2026年2月，张某将名下一套非普通住房对外销售，取得含税销售额840万元，该住房是张某2024年10月购入，购入时支付房价款525万元、相关税费15万元。已知当地适用的增值税征收率为5%，张某销售该住房应缴纳增值税（）万元。A.0B.15C.14.29D.40【答案】D【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（适用于北上广深地区），普通住房对外销售的免征增值税。本题中该住房持有时间为2024年10月至2026年2月，不足2年，应全额缴纳增值税，应纳税额=840÷(1+5%)×5%=40（万元）。12.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的是（）。A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格B.税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚C.对公民处以1000元以下罚款的违法案件，可以适用税务行政处罚简易程序D.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件【答案】B【解析】选项A错误，各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，但税务所例外；选项C错误，简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件；选项D错误，税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出50000元以上罚款的案件。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述中，符合2026年现行规定的有（）。A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例B.先进制造业纳税人申请留抵退税需满足连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的条件C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重【答案】ACD【解析】选项B错误，制造业、批发零售业等行业纳税人申请退还增量留抵税额和存量留抵税额，不受“连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件限制。2.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.合理的诉讼费用D.未经核定的准备金支出【答案】ABD【解析】选项C，企业发生的合理的诉讼费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人赡养年满60周岁的父母，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除B.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合个人所得税专项附加扣除的现行规定。4.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据中的土地使用权出让书据，计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据，为成交金额，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合印花税法的相关规定。5.下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产C.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实的D.企业转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的【答案】ABCD【解析】上述选项均属于土地增值税免税范围。6.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税C.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合城镇土地使用税税收优惠的规定。7.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款B.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额C.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格D.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，计税依据为补缴的土地出让价款【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合契税法的相关规定。8.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的资格认定行为【答案】ABCD【解析】上述选项均属于税务行政复议的受案范围，其中征税行为属于复议前置的范围，申请人对征税行为不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。9.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳C.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为7%【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合城市维护建设税法的相关规定。10.下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。A.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.吨税由海关负责征收C.应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税D.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征吨税【答案】ABCD【解析】上述选项表述均符合船舶吨税的相关规定。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）从烟农手中收购烟叶一批，收购价款100万元，另外支付了10%的价外补贴，按照规定缴纳了烟叶税。将该批烟叶运往乙加工厂加工烟丝，支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票。（2）乙加工厂收取不含税加工费5万元、辅料费3万元，开具增值税专用发票。乙加工厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税。（3）甲卷烟厂将收回的烟丝全部领用生产A牌卷烟100标准箱，当月对外销售80箱，取得不含税销售额400万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，烟叶税税率为20%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算甲卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算乙加工厂代收代缴的消费税。（3）计算甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税。【答案及解析】（1）烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应缴纳烟叶税=100×(1+10%)×20%=22（万元）（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。烟叶的采购成本=100×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+2=118.8+2=120.8（万元）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-消费税比例税率)=（120.8+5+3）÷(1-30%)=128.8÷0.7=184（万元）乙加工厂代收代缴消费税=184×30%=55.2（万元）（3）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟，准予按当期生产领用数量扣除已纳消费税。销售卷烟的消费税从价部分=400×56%=224（万元）从量部分=80×150÷10000=1.2（万元）当月应纳消费税=224+1.2-55.2=170（万元）2.中国公民李某是某高校的教授，2025年取得的收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入18000元，专项扣除每月3200元，专项附加扣除每月4000元，12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。（2）3月受某企业邀请进行讲座，取得劳务报酬收入30000元。（3）6月出版一部专著，取得稿酬收入20000元。（4）9月将自己的一项专利技术许可给某企业使用，取得特许权使用费收入15000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算李某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（2）计算李某劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某稿酬收入应预扣预缴的个人所得税。（4）计算李某特许权使用费收入应预扣预缴的个人所得税。（5）计算李某2025年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税。【答案及解析】（1）全年一次性奖金单独计税的，先将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。48000÷12=4000（元），适用税率10%，速算扣除数210。全年一次性奖金应纳税额=48000×10%-210=4590（元）（2）劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。劳务报酬所得预扣预缴税率：应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，预扣率30%，速算扣除数2000。劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000（元）应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200（元）（3）稿酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，收入额减按70%计算，预扣率20%。稿酬预扣预缴应纳税所得额=20000×(1-20%)×70%=11200（元）应预扣预缴税额=11200×20%=2240（元）（4）特许权使用费所得每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，预扣率20%。特许权使用费预扣预缴应纳税所得额=15000×(1-20%)=12000（元）应预扣预缴税额=12000×20%=2400（元）（5）综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%+15000×(1-20%)=216000+24000+11200+12000=263200（元）综合所得应纳税所得额=263200-60000-3200×12-4000×12=263200-60000-38400-48000=116800（元）综合所得应纳税额=116800×10%-2520=9160（元）预扣预缴税额累计=（18000×12-60000-3200×12-4000×12）×10%-2520+5200+2240+2400=6960+5200+2240+2400=16800（元）汇算清缴应退税额=16800-9160=7640（元）3.某工业企业2025年房产原值共计8000万元，具体使用情况如下：（1）生产经营用房原值5000万元，其中包含原值200万元的供暖设备，该设备2025年8月进行更新，替换原值150万元的旧设备，新设备价值280万元，8月末更新完成投入使用。（2）2025年4月1日将原值1000万元的仓库对外出租，租期2年，每月不含税租金收入6万元，当年实际收取9个月租金共计54万元。（3）职工宿舍原值1500万元，供职工免费居住。（4）自2025年5月1日起，将原值500万元的闲置厂房投资于某联营企业，协议约定不承担联营风险，当年取得固定收益8万元（不含税）。已知：当地规定的房产原值扣除比例为30%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业生产经营用房2025年应缴纳的房产税。（2）计算该企业出租仓库2025年应缴纳的房产税。（3）计算该企业职工宿舍2025年应缴纳的房产税。（4）计算该企业闲置厂房对外投资2025年应缴纳的房产税。（5）计算该企业2025年合计应缴纳的房产税。【答案及解析】（1）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。1-8月生产经营用房应纳税额=5000×(1-30%)×1.2%×8÷12=28（万元）9-12月房产原值=5000-150+280=5130（万元）9-12月应纳税额=5130×(1-30%)×1.2%×4÷12=14.36（万元）生产经营用房全年应纳税额=28+14.36=42.36（万元）（2）房产出租的，从租计征房产税，税率12%。出租仓库应纳税额=6×9×12%=6.48（万元）（3）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税，但职工宿舍属于企业自用的生活用房，无免税优惠，从价计征房产税。职工宿舍应纳税额=1500×(1-30%)×1.2%=12.6（万元）（4）以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税；未出租期间，从价计征房产税。1-4月从价计征应纳税额=500×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.4（万元）5-12月从租计征应纳税额=8×12%=0.96（万元）闲置厂房全年应纳税额=1.4+0.96=2.36（万元）（5）企业全年合计应缴纳房产税=42.36+6.48+12.6+2.36=63.8（万元）4.某外贸进出口公司2026年3月进口小轿车30辆，每辆小轿车货价折合人民币15万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费合计20万元，保险费合计8万元。当月销售24辆，取得不含税销售额720万元；2辆公司自用，剩余4辆待售。已知小轿车关税税率为25%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该公司进口小轿车应缴纳的关税。（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税。（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税。（4）计算该公司应缴纳的车辆购置税。【答案及解析】（1）关税完税价格=30×15+20+8=450+20+8=478（万元）应缴纳关税=478×25%=119.5（万元）（2）进口消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税比例税率)=（478+119.5）÷(1-9%)=597.5÷0.91≈656.59（万元）进口环节应缴纳消费税=656.59×9%≈59.09（万元）（3）进口环节应缴纳增值税=656.59×13%≈85.36（万元）（4）只有进口自用的小轿车需要缴纳车辆购置税，进口后用于销售的不需要缴纳。每辆小轿车组成计税价格=656.59÷30≈21.89（万元）应缴纳车辆购置税=21.89×2×10%≈4.38（万元）四、综合题（本题型共2小题，第一小题15分，第二小题21分，共36分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某家电生产企业为增值税一般纳税人，是国家重点扶持的高新技术企业，2025年生产经营情况如下：（1）销售家电取得不含税销售收入9800万元，销售成本为5200万元。（2）转让一项专利技术所有权，取得不含税收入1200万元，相关成本费用为200万元。（3）取得国债利息收入80万元，取得地方政府债券利息收入50万元，取得非上市居民企业的股息收入120万元（持股时间满18个月）。（4）发生销售费用1800万元，其中广告费和业务宣传费1500万元。（5）发生管理费用1200万元，其中业务招待费80万元，研发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益）。（6）发生财务费用400万元，其中2025年1月1日向非关联企业借款1500万元，借款期限1年，支付利息120万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%。（7）计入成本、费用中的实发合理工资总额1200万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费180万元，发生职工教育经费100万元。（8）营业外支出共计200万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款130万元，直接向某学校捐款20万元，缴纳税收滞纳金10万元，合同违约金20万元。（其他相关资料：高新技术企业适用的企业所得税税率为15%，不考虑其他税费影响）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业当年的会计利润总额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算销售费用应调整的应纳税所得额。（5）计算管理费用应调整的应纳税所得额。（6）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（7）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。【答案及解析】（1）会计利润总额=9800-5200+1200-200+80+50+120-1800-1200-400-200=2250（万元）（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=1200-200=1000（万元）应调减应纳税所得额=500+(1000-500)×50%=500+250=750（万元）（3）国债利息收入、地方政府债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。应调减应纳税所得额=80+50+120=250（万元）（4）广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=9800×15%=1470（万元），实际发生额1500万元，超过扣除限额。应调增应纳税所得额=1500-1470=30（万元）（5）业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=9800×5‰=49（万元），按照48万元扣除。业务招待费应调增应纳税所得额=80-48=32（万元）研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。研发费用应调减应纳税所得额=300×100%=300（万元）管理费用合计应调减应纳税所得额=300-32=268（万元）（6）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。利息扣除限额=1500×6%=90（万元），实际发生120万元。应调增应纳税所得额=120-90=30（万元）（7）工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），实际拨缴25万元，应调增1万元。职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，应调增12万元。职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），实际发生100万元，应调增4万元。工资及三项经费合计应调增应纳税所得额=1+12+4=17（万元）（8）公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=2250×12%=270（万元），实际发生130万元，可全额扣除。直接捐款和税收滞纳金不得在税前扣除，合同违约金准予扣除。应调增应纳税所得额=20+10=30（万元）（9）应纳税所得额=2250-750-250+30-268+30+17+30=1089（万元）应缴纳企业所得税=1089×15%=163.35（万元）2.位于市区的某日化企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格为280万元，缴纳关税42万元，取得海关进口增值税专用缴款书，该批高档化妆品当月全部领用连续生产成套高档化妆品。（2）从国内某供应商购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额320万元、税额41.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明金额8万元、税额0.72万元。（3）向甲商场销售成套高档化妆品1000套，每套不含税售价1200元，开具增值税专用发票注明金额120万元，因甲商场当月付清货款，给予其5%的销售折扣。（4）向乙经销商销售成套高档化妆品2000套，每套不含税售价1180元，开具增值税专用发票注明金额236万元，另收取包装物租金13.56万元，开具普通发票。（5）将新研制的一批高