2027年备考VIP押题班.初级实务题库综合试题卷含答案

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一、单选题（共50题）1.下列各项有关管理会计要素的说法中，正确的是（）。A、管理会计应用环境是实现管理会计目标的具体手段B、管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展C、管理会计工具方法是单位应用管理会计的基本D、管理会计工具方法是单位管理会计工作的具体开展【答案】B【解析】【答案解析】选项A，管理会计应用环境是单位应用管理会计的基本；选项CD，管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】2.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23200C、15000D、20000【答案】B【解析】【答案解析】以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100*200*1.16＝23200（元），会计处理如下：借：生产成本（400*200*1.16）92800；管理费用（100*200*1.16）23200贷：应付职工薪酬116000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】3.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入总额中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。A、6000B、5840C、5880D、6160【答案】B【解析】【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用是需要从溢价当中扣除的，冲减资本公积。则甲公司发行普通股股票应计入资本公积的金额=2000*4-2000*1-2000*4*2%=5840（万元）。4.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】5.下列各项中，符合会计要素中收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售无形资产收入C、出售固定资产收入D、向购货方收回的销货代垫运费【答案】A【解析】【答案解析】收入是企业日常经营活动引起的。选项BC是企业的非日常经营活动；选项D应该冲减应收账款。【该题针对“收入的定义及其确认条件”知识点进行考核】6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%（不考虑其他因素）。2019年3月1日向乙公司销售一批产品，价款为150000元（不含税），款项尚未收到，以银行存款代垫运输费用5000元。则甲公司应收款项为（）元。A、150000B、174000C、145000D、179000【答案】D【解析】相关分录如下：借：应收账款179000贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）24000银行存款50007.下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。A、长期借款B、预付款项C、合同负债D、应付债券【答案】C【解析】【答案解析】选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】8.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】【解析】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。9.2017年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现净利润80万元，假定企业当年未进行利润分配，则该企业2017年12月31日留存收益为（）万元。A、32B、38C、70D、150【答案】D【解析】【答案解析】本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以2017年年末留存收益＝38＋（32+80）＝150（万元）。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】10.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】11.规模较小、业务量较少的单位适用（）。A、记账凭证账务处理程序B、汇总记账凭证账务处理程序C、多栏式日记账账务处理程序D、科目汇总表账务处理程序【答案】A【解析】【答案解析】记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。【该题针对“记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】12.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。13.企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。A、在产品成本按年初固定成本计算法B、在产品按所耗直接材料成本计价法C、定额比例法D、约当产量法【答案】B【解析】【答案解析】在产品成本按年初固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】14.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、408.75B、401.25C、333.75D、130【答案】C【解析】【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）*（1－25％）＝333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】15.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为60万元，已提折旧为30万元。改造过程中发生支出15万元，被替换部分的账面价值7.5万元。该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。A、32.5B、37.5C、67.5D、75【答案】B【解析】【解析】该生产线更新改造后的入账价值=（60-30）+15-7.5=37.5（万元）。16.下列关于银行存款业务的表述中，正确的是（）。A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C、企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】【答案解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】17.一般情况下，资产类账户的借方、贷方分别表示（）。A、减少、减少B、减少、增加C、增加、减少D、增加、增加【答案】C【解析】【答案解析】资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。【该题针对“资产类和成本类账户的结构”知识点进行考核】18.某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元。A、1450B、1475C、1325D、1400【答案】C【解析】【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500×（10%+5%）-100=1325（万元）。19.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A、2100B、2967C、1100D、1967【答案】A【解析】【答案解析】销售材料确认其他业务收入＝5916/（1＋16％）＝5100（元），确认其他业务成本＝4000－1000＝3000（元），确认损益=5100－3000=2100（元）。会计分录如下：确认收入：借：银行存款5916贷：其他业务收入5100应交税费——应交增值税（销项税额）816结转成本：借：其他业务成本3000存货跌价准备1000贷：原材料4000【该题针对“存货减值”知识点进行考核】20.某企业为增值税一般纳税人，，适用的销售货物增值税税率为16%，2018年12月2日对外销售商品一批，商品原价为200万元，由于是批量销售，企业同意给予1%的商业折扣，并按照商业折扣后的价款开具增值税专用发票。则该企业应收账款的入账金额为（）万元。A、198B、229.68C、200D、232【答案】B【解析】该企业应收账款的入账金额=200*（1-1%）*（1+16%）=229.68（万元）。21.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是（）。A、收到第一笔货款时B、按合同约定的收款日期C、发出商品时D、收到支付凭证时【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】22.（）反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】C【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选C。【该题针对“财务报告”知识点进行考核】23.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】24.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。25.乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积——股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（）。A、回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元B、注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元C、注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元D、回购股票，企业的所有者权益总额不变【答案】C【解析】【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。26.采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同【答案】B【解析】【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】27.下列属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A、持续经营B、会计年度C、会计分期D、会计主体【答案】C【解析】【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】28.甲公司（一般纳税人）2018年8月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额6.4万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.5万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（）万元。A、42.5B、45C、47.5D、48【答案】C【解析】【解析】甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。29.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资【答案】C【解析】【解析】工程物资应该单独列示，而不列入“存货”项目。30.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A、10B、11.6C、12D、13.92【答案】D【解析】【解析】将自产产品用于职工福利，视同销售要确认收入，所以计入到应付职工薪酬中的金额=12+12×16%=13.92（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬13.92贷：主营业务收入12应交税费——应交增值税（销项税额）1.92借：主营业务成本10贷：库存商品1031.固定资产采用加速折旧法折旧，体现了（）原则。A、一贯性B、谨慎性C、主要性D、及时性【答案】B【解析】【答案解析】本题考核会计信息质量要求的谨慎性原则。谨慎性原则要求不高估收益，不低估费用，对于可能发生的费用要充分估计，固定资产采用加速折旧法就是一种稳健的做法，因为随着科技进步，固定资产的更新速度加快，而且固定资产在后期维修费用加大。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】32.2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产。2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（）。A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B、“投资收益”科目贷方增加10万元C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元D、“信用减值损失”科目贷方增加10万元【答案】A【解析】【解析】相关会计分录如下：甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产—成本140贷：其他货币资金1406月30日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产—公允价值变动（10×15-140）10贷：公允价值变动损益1033.下列关于各种资产的清查方法，下列说法中正确的是（）。A、银行存款的清查，应通过与开户银行转来的对账单进行核对B、实物资产的清查，只能采用实地盘点法C、银行存款的清查一般采用向银行发函询证的方法进行核对D、清查库存现金采用实地盘点法和技术推算法【答案】A34.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】35.如果企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，月末可采用的在产品和完工产品之间分配费用的方法是（）。A、定额比例法B、约当产量比例法C、在产品按所耗直接材料成本计价法D、在产品按定额成本计价法【答案】C【解析】在产品按所耗直接材料成本计价法适用于企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。36.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】37.下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ）。A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B、企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D【解析】【解析】企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项D错误。38.甲公司2018年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2018年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2018年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。A、0B、5C、-33D、-27【答案】D【解析】【解析】交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，所以2018年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。39.下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。A、“理论体系”是基础B、“指引体系”是保障C、“人才队伍”是外部支持D、“信息系统”是支撑【答案】C【解析】【解析】“人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。40.下列各项中，不属于政府会计资产的是（）。A、存货B、保障性住房C、公共基础设施D、累计盈余【答案】D【解析】【解析】选项D属于政府会计净资产。41.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月1日为建造一栋办公楼，当日购入相关工程物资200万元，增值税税额32万元。办公楼建造期间，领用企业原材料40万元，增值税进项税额6.4万元；领用企业自产产品80万元，市场售价100万元；支付相关建造人员工资100万元，发生其他支出20万元。该办公楼于2018年3月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，则该办公楼的入账价值为（ ）万元。A、340B、440C、480.8D、500.8【答案】B【解析】【解析】该办公楼的入账价值=200（工程物资）+40（领用原材料）+80（领用自产产品）+100+20=440（万元）。42.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B43.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】44.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。A、16100B、17500C、26600D、28000【答案】B【解析】【解析】增值税、消费税是城市维护建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=（增值税+消费税）*城市维护建设税税率=（200000+50000）*7%=17500（元）。45.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。（2010年）A、145000B、150000C、153000D、155000【答案】C【解析】【解析】发出材料成本=200*300+300*310=153000（元）。46.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】47.W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（）万元。A、20B、25C、30D、50【答案】C【解析】解析:所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额），W公司2019年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。48.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性【答案】B【解析】解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。49.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】50.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，增值税税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为（）万元。A、1000B、20C、0D、100【答案】D【解析】【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入＝1000/10＝100（万元）。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于“所有者权益内部结转”项目的有（）。A、提取盈余公积B、资本公积转增资本C、盈余公积转增资本D、盈余公积弥补亏损【答案】BCD【解析】【答案解析】所有者权益变动表中所有者权益内部结转项目包括的内容有：资本公积转增资本、盈余公积转增资本和盈余公积弥补亏损。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】2.下列各项中，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A、接受固定资产捐赠B、划转无法支付的应付账款C、固定资产的盘盈D、股本溢价【答案】ABC【解析】【答案解析】选项A，接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项B，划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项C，固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】3.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本【答案】ABD【解析】【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】4.下列会计处理中恰当的有（）。A、预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方B、预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款C、“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目D、采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入【答案】ABCD【解析】解析:以上四个选项均正确。5.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。6.存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（）。A、月末一次加权平均法B、个别计价法C、移动加权平均法D、先进先出法【答案】ABCD【解析】【解析】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。7.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】8.下列各项中，属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有（）。A、支付给代理机构的手续费B、支付给咨询公司的手续费C、支付给券商的手续费D、可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】9.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A、平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料B、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、逐步结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料D、逐步结转分步法下各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转【答案】BD【解析】【答案解析】逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】10.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有()。A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本【答案】AB【解析】【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。11.下列各项中，关于政府决算报告的表述不正确的是（）。A、主要以收付实现制为编制基础B、以预算会计核算生成的数据为准C、是政府综合财务报告的重要组成内容D、综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果【答案】C【解析】【解析】政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别12.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A、出租无形资产摊销额B、出售不需用原材料成本C、出售固定资产发生的清理费用D、出售无形资产取得的收入【答案】AB【解析】【答案解析】利润表中营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入固定资产清理；选项D，计入资产处置损益。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】13.下列各项中，应计入资本公积的有（ ）。A、注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B、投资者超额缴入的资本C、交易性金融资产发生的公允价值变动D、溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入【答案】ABD【解析】【解析】选项C计入公允价值变动损益。14.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A、银行汇票存款B、存出投资款C、银行承兑汇票D、存出保证金【答案】AB【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项C属于商业票据；选项D属于其他应收款。15.制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A、生产车间管理人员的工资和福利费B、生产车间固定资产折旧C、生产车间的办公费D、行政管理部门的水电费【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的归集。选项D属于管理费用核算的内容。【该题针对“制造费用的归集”知识点进行考核】16.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。A、计量差错引起的原材料盘亏B、自然灾害造成的原材料损失C、原材料运输途中发生的合理损耗D、人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失【答案】ACD【解析】【答案解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务处理；人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】17.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C、按劳务各期耗时长短来确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定【答案】ABD【解析】【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】18.某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按年进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有（）。A、2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元B、2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元C、该项无形资产自2017年2月起开始摊销D、该无形资产的应计摊销额为932.8万元【答案】AB【解析】【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确；对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2017年的摊销额=880/5=176（万元），选项B正确，选项C错误；该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。19.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理正确的有（ ）。A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案】ABC【解析】【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。20.下列各项中，属于成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账的有（）。A、生产成本明细账B、制造费用明细账C、产成品明细账D、自制半成品明细账【答案】ABCD【解析】【答案解析】设置的有关成本和费用明细账包括，生产成本明细账、制造费用明细账、产成品和自制半成品明细账等。所以答案是ABCD。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应记入“管理费用”科目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应记入“长期待摊费用”科目。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】2.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】3.个别计价法，适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】4.适应各种类型生产的特点和管理要求，产品成本计算方法主要包括品种法、分批法和分步法。（）A、对B、错【答案】对5.单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（）A、对B、错【答案】对6.预收账款所形成的负债应以货币偿付。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收账款所形成的负债不是以货币偿付的，而是以货物或劳务偿付。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】7.企业在2018年5月份发生一起小范围内的火灾，损坏了生产车间的部分设备，为了查明损失情况，企业进行了清查，这种清查属于不定期清查。（）A、对B、错【答案】对【解析】不定期清查,是指事前不规定清查日期,而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。8.采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核直接分配法。采用直接分配法分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。【该题针对“直接分配法”知识点进行考核】9.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】10.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】11.职工薪酬的归集，必须有一定的原始记录作为依据；计时工资，以考勤记录中的工作时间记录为依据；计件工资，以产量记录中的产品数量和质量记录为依据；计时工资和计件工资以外的各种奖金、津贴、补贴等，按照国家和企业的有关规定计算。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】12.“生产成本”科目余额不应该反映在资产负债表中，应该列示在利润表中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应该反映在资产负债表中的存货项目中。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】13.为便于管理，应收账款、应付账款的明细账必须采用多栏式账簿。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应收账款、应付账款明细账属于债权、债务明细账，应采用三栏式账簿。【该题针对“会计账簿按账页格式分类”知识点进行考核】14.为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个或几个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。【该题针对“汇总记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】15.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2019年1月发生如下交易和事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为300万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为160万元，以银行存款代垫运杂费4万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。（3）1月9日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金10万元尚未支付1月份租金3万元。（4）1月13日，甲公司收到丁公司存入的保证金16万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为12万元。（6）1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为40万元，售价50万元，相关增值税8.5万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、191.2B、189.6C、183.46D、187.46【答案】B【解析】（3）、答案：B【解析】现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=160×（1+16%）+4=189.62.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为1000万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为700万元，车间管理人员工资为140万元，企业行政管理人员工资为100万元，专设销售机构人员工资为60万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为1000万元，扣回代垫的职工家属医药费12万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计30万元，企业以银行存款支付工资958万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为120万元，基本医疗保险费为100万元，其他保险费为80万元以及住房公积金为100万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、主营业务收入增加30万元B、主营业务成本增加20万元C、应付职工薪酬增加34.8万元D、生产成本增加20万元【答案】AB【解析】（4）、答案：AB【解析】企业以自产产品作为职工福利：借：生产成本 34.8贷：应付职工薪酬 34.8借：应付职工薪酬 34.8贷：主营业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 4.8借：主营业务成本 20贷：库存商品 203.甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。A、104000B、107000C、81000D、101000【答案】D【解析】【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2019年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000（元）。4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、0B、8.4C、33.2D、31.2【答案】B【解析】【解析】应收账款——乙公司余额=30+11.6+2-2=41.6(即借方余额41.6)应收账款——丙公司余额=11.6-20=-8.4(即贷方余额8.4万)坏账准备——应收账款——乙公司余额=1.5+2-1.5=2预收款项项目=8.4（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行（不考虑增值税），且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。（4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为32万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，收到非关联方的捐赠10万元并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、20日，“财务费用”科目借方登记2.32万元B、20日，“财务费用”科目借方登记2.088万元C、5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元D、5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元【答案】BD【解析】【解析】由于计算现金折扣时考虑增值税，所以应计入财务费用的金额=200×（1-10%）×（1+16%）×1%=2.088（万元），应确认的主营业务收入=200×（1-10%）=180（万元）。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、借记“主营业务收入”7200B、借记“库存商品”5600C、借记“应交税费”1152D、贷记“主营业务成本”5600【答案】AC【解析】（4）、答案：AC【解析】甲公司正确的会计处理如下：借：主营业务收入 7200应交税费——应交增值税（销项税额） 1152贷：银行存款 8352销售折让不冲减营业成本，不同于销售退回。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车年折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、25.12B、28.6C、2.12D、23.52【答案】A【解析】【解析】应交税费贷方余额=4+1.6+23-3.48=25.128.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是16%，2018年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：（1）对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。（2）支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。（3）对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。（4）年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元（不含税）。（5）本月出差职工报销的差旅费3万元。。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、300000B、580000C、348000D、500000【答案】B【解析】（4）自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×16%=580000（元）。9.A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2018年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是（）。A、借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500B、借：股本1500贷：库存股1500C、借：股本300营业外支出1200贷：库存股【答案】A【解析】回购股票时：借：库存股1500贷：银行存款1500注销股票时：借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股150010.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、扣回医药费时：借：库存现金6贷：其他应收款6B、代扣个人所得税时：借：其他应收款15贷：应交税费—应交个人所得税15C、支付工资薪金时：借：应付职工薪酬500贷：银行存款500D、支付工资薪金时：借：应付职工薪酬500贷：银行存款479其他应收款6应交税费—应交个人所得税15【答案】D【解析】【解析】扣回代垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬6贷：其他应收款6代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬15贷：应交税费—应交个人所得税15支付应付职工薪酬：借：应付职工薪酬479贷：银行存款47911.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资