土地税收法律制度课件

1、土地税收法律制度,第八章 土地税收法律制度,土地税收法律制度,第一节 税收法律制度概述 第二节 国有土地使用权出让金 第三节 耕地占用税 第四节 城镇土地使用税 第五节 土地增殖税 第六节 房产税 第七节 契税 第八节 新菜地开发基金 第九节 转让土地使用权营业税,土地税收法律制度,一、税收的概念和特征 二、税收制度和税收的构成要素 三、税收的种类 四、征税机关：税务机关,土地税收法律制度,概念： 税收是国家参与社会剩余产品分配的 一种规范形式，其本质是国家凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿地 取得财政收入的一种手段。,特征： 强制性、无偿性、固定性。,土地税收法律制度,税收制度的构成要

2、素： （一）纳税人（课税主体）：国家行使课税权所指向的单位或个人； （二）课税对象（课税客体）：征税对象，即税法规定的课税目的物。 （三）税基：课税的基础； （四）税率：税率是税收制度和政策的中心环节。分为：比例税率（如房产税）、定额税率（如耕地占用税）、累进税率（如增殖税）。 （五）附加、加成和减免：附加税对所有纳税人征收的副税，加成对特定纳税人收入的调节，减免是对特定纳税人的优惠政策。 （六）违章处理：偷税、抗税、漏税和欠税。偷税、抗税属于犯罪行为；漏税和欠税属于违章行为。,土地税收法律制度,（一）税收的种类：按照课税对象不同分为：流转税、收益税、财产税、资源税、行为目的税。 （二）房地产

3、（包括土地）税收的种类：房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增殖税、营业税、契税、企业所得税和工商统一税、外商投资企业场地使用费、新菜地开发基金等等。,土地税收法律制度,一、国有土地使用权出让金概述 二、国有土地出让金的确定 三、国有土地使用权出让金交纳的有关规定 四、国有土地使用权出让金的使用和管理,土地税收法律制度,概念： 土地使用权出让过程中， 土地使用权受让人为获得土地使用权向 土地所有者支付的一定数额的货币。,特征： 1是对土地资产 垄断权利的价值反映； 2 是土地收益的价值； 3出让金的高低取决于供需 状况； 4 出让金高低受土地用途影响 5出让金价格高低受区位条件的影响。,土

4、地税收法律制度,1 法律法规的规定； 2 政治规定的基准地价和标定地价； 3 出让土地的地理位置、区位条件； 4 目的和用途； 5 使用年限； 6 出让地块面积、形状、开发程序、容积率等。,土地税收法律制度,基准地价： 以一个城市为对象，在该城市一定区域内，根据用途相似、地块相连、地价相近的原则划分地价区段，调查评估出的各地价区段在某一时点的平均水平价格。,土地税收法律制度,标定地价： 在基准低价的基础上，按土地使用年限、地块大小、形状、容积率、微观区位、市场行情等，修订评估出的具体地块在某一时期的价格。,土地税收法律制度,1 土地使用者在签定出让合同后60日内支付全部出让金；一部分可用定金或

5、保证金冲抵。 2 收取机关：与受让人签定合同的土地管理部门。 3 交纳程序：见书207,土地税收法律制度,1 去向：所有国有土地使用权出让金上缴财政； 2 中央和地方财政的分成收取：30%上缴中央财政，70%留于地方财政。 3 使用管理：新土地管理法规定：留于地方财政的70%专项用于耕地开发。,土地税收法律制度,一、耕地占用税征税目的： 一是稳定农业生产，有效控制 非农建设占用耕地， 二是充实财政支农资金。,二、纳税人： 占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人。,三、课税对象： 占用耕地从事非农业建设的行为。,四、征收范围： 用于农作物的土地或征地前3年曾用于 种植农作物的土地（详见书20

6、8）,五、计税依据和税率： 计税依据是纳税人实际占用耕地面积； 税率采用地区差别定额税率（具体见书262）； 六、耕地占用税加成或减免：见书209,七、耕地占用税征收管理： 财政机关负责征收，先交税后划地， 受让人在土地部门批准占用耕地之 日起30天内交纳耕地占用税。,土地税收法律制度,一、城镇土地使用税征税目的： 加强土地宏观调控，节约用地，提高 土地使用效益，适当调节级差效益， 增加财政收入。,二、纳税人：拥有城镇土地使用权的 单位和个人。 三、课税对象：使用城镇的土地 四、征收范围：城市、县城、建 制镇、工矿区,五、计税依据和税率： 计税依据是纳税人实际占用的城镇土地面 积；税率采用分级

7、分类的幅度定额税率,六、城镇土地使用税加成或减免：见书211 七、城镇土地使用税征收管理：按年 计算、分期交纳。,土地税收法律制度,一、土地增殖税征税目的： 规范土地市场、调节土地所有者 和使用者的合法权益，防止国有土地 资产收益的流失，增加财政收入。,二、纳税人： 有偿转让国有土地使用权及其地上建筑 物 和附着物并取得收入的单位和个人。 三、课税对象： 纳税人有偿转让房地产所取得的增殖额。,五、计税依据和税率： 土地增殖额（减去法定扣除部分后）； 税率采用四级超额累进税率，见书213 六、土地增殖税加成或减免：见书213,七、土地增殖税征收管理： 程序：纳税人签定合同后纳税申报纳税人 交纳增

8、殖税纳税人办理产权变更手续 有关规定：签定合同后7日内纳税申报， 并在税务机关规定期限内纳税。,附：土地增值税四级超额累进税率及速算公式 土地增值税的税率： 增值额未超过扣除项目金额50的部分， 税率为30； 增值额超过扣除项目50，未超过扣除项目 金额100的部分，税率为40； 增值额超过扣除项目金额100，未超过 扣除项目金额200的部分，税率为50； 增值额超过扣除项目金额200的部分， 税率为60。,速算公式： 增值额未超过扣除项目金额50的， 应纳税额土地增值额30%； 增值额超过扣除项目金额50的，未超过100%的， 应纳税额=土地增值额40%扣除项目5%； 增值额超过扣除项目金额

9、100的，未超过200%的， 应纳税额=土地增值额50%扣除项目15%； 增值额超过扣除项目金额200的， 应纳税额=土地增值额60%扣除项目35%；,土地税收法律制度,一、房产税征税目的：调控房地产市场， 增加财政收入。 二、纳税人：在中国境内拥有房屋产权的 单位和个人。 三、课税对象：房产 四、征收范围：城市、县城、建制镇、 工矿区等,五、计税依据和税率： 非出租的饿房产，以房产原值一次减除10% 30%后的余值为计税依据，采用比例税率， 比例为1.2%；对于出租的房产，以房产租金 收入为计税依据，采用比例税率，比例是12%。,六、房产税加成或减免：略 七、房产税征收管理：按年计征，分期交

10、纳。,土地税收法律制度,一、契税征税目的： 二、纳税人：在转依土地使用权、房屋所有权 行为中，受让的单位和个人。 三、课税对象：在中国境内转移的土地和房屋,四、征收范围： 土地出让、转让、房屋买卖；土地使用权赠与 和房屋赠与；土地使用权交换、房屋交换； 获奖方式获得土地、房屋权属。,五、计税依据和税率： 土地出让、转让、房屋买卖的成交价格； 土地使用权赠与和房屋赠与时的市场价格； 土地使用权交换、房屋交换的价格差额。 税率是比例税率，为35%。,六、契税加成或减免：见书219 七、契税征收管理：签定合同后10日内纳税 申报，并在税务机关规定期限内纳税。,土地税收法律制度,一、新菜地开发基金征税

11、目的： 为保证城市商品蔬菜供应， 促进新菜地开发积累建设基金。,二、纳税人： 征用城市郊区菜地的国家建设单位、 城镇集体所有制单位、乡镇企业等 三、课税对象： 建设用地征用的城市郊区菜地。 四、征收范围： 连续3年以上常年种植蔬菜、 养殖鱼虾的商品菜地和精养鱼塘,五、计税依据和税率： 计税依据是被征用菜地的亩数。 实行定额税率，详见书215 六、新菜地开发基金加成或减免：,七、新菜地开发基金征收管理： 纳税人根据土地管理机关规定的数额 到农业银行交纳税款，国土部门银行根据 收款证明拨付菜地。,土地税收法律制度,一、契税征税目的： 规范土地市场，增加税收。 二、纳税人： 有偿转让土地使用权的单位和个人。,三、课税对象： 有偿转让使用权的土地； 四、征收范围： 在中华人民共和国境内销售 不动