工会新会计制度培训资料

1、1、新工会会计制度说明京口区总工会2016年11月，2，教育内容，新工会会计制度新会计制度连接，3， 第一章一般原则(共13条)第二章一般原则(共8条)第三章资产(共4条)第四章负债(共5条)第五章净资产(共6条)第六章收益(共2条)第七章支出(共2条)第八章第2条：适用范围。第三条：工会的会计义务。第4条：机构设置和人员配置要求。第5条：内部控制制度和上级工会的责任。第10条：付款实现系统和发生主义适用规定。5，相关知识：关于工会内部控制规范、工会财务管理标准化的全体总经理200960的意见(意见草案):根据不兼容的岗位分离原则明确相关岗位的责任权限；出纳不得兼任审计、会计文件存档和收入、支

2、出、费用、负债帐户的登记。单位不能一个人处理货币资金事业的全过程。建立严格的审批制度。重大资金支出实行集体决策和审批，建立责任追究制度。严禁一个人保管支付所需的所有印章。第6，第2章一般原则(共8条)，第14条：提供会计信息要求。第18条：重要性原则。第19条：时效性原则。第21条：特别段落专用原则。第7，3章资产(共4条)，第22条：资产定义和包含内容第23条：流动资产定义和包含内容第24条：投资定义和包含内容第25条：固定资产定义和包含内容，第8，资产定义，资产是工会拥有或控制的，可通过货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。所有权：指资产的所有权、使用权、处分权、收益权等。控

3、制：表示保留资产的权利，收益权的一部分。9、相关知识：保护工会资产，工会法第39、40条：工会的财产、经费、国家指定用于工会的房地产，任何组织或个人不得侵占、挪用或任意分配。工会所属劳动者的企业和事业单位及其所属关系不得任意变更。10，工会的财产、经费和国家分配给工会使用的房地产。任何组织和个人不得侵占、挪用、任意筹措，不得将工会的财产、资金冻结、扣押、扣押、清偿该工会所在部队的财产、资金。如果工会组织合并，依照法律，工会的经费和财产归统一的工会所有。工会组织依法撤销时，应由上级工会主持，整理工会的财产和经费。整理的财产经费余额都要交给上级工会。11，流动资产是预计实现或消费一年(包括一年)的

4、资产。主要包括货币资金(库存现金、银行存款、馀额为零的帐户使用限额、会计返还金额)、贷款、应收帐款(父资金、子资金应收帐款、其它应收帐款)和库存货物。12，帐号101库存现金，会计处理内容(现金/存款，收入，支出，不足，超额)额外现金不足：1，责任等应赔偿的部分；借方：其他应收帐款XXX贷方：存货现金XXX 2，属于其他未知原因的部份。借方：其他费用XXX贷方：存货现金XXX，13，科目101存货现金，现金超额：1，需要支付给相关人员或部门的部份；借方：存货现金XXX贷方：其他应付帐款XXX 2，属于其他未知原因的部份。借方：存货现金XXX贷方：其他收入XXX，14，注意事项：现金科目管理：日

5、立结算；要使用电脑化，必须及时激活出纳调整系统。印章支票管理：印章必须作为专业人员保管。空支票要保管好。钱账户要另外管理。收支工作要互相牵制。货币资金定期盘点验证。报销管理：会计依法履行责任。编制符合要求的费用报销凭证；报销批准流程和流程符合要求。15，相关知识：现金管理暂行规定，劳动者工资，各种工资津贴。个人劳务补偿，包括稿费、讲课费和其他专业工作机器人数。根据国家规定给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种福利费，国家规定的对个人的其他支出。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定了支付现金的其他支出。超出规定范围，现金使用限度；持有超过批准库存现金限

6、额的现金；对现金结算比转账结算折扣优惠。16、拒绝支票、银行票据和银行本票；购买国家规定的特别管制商品不采用转移支付方式。用不符合财务会计系统规定的凭证代替库存现金。使用转帐凭证集更改现金。制作用于收集现金；使用相互借用现金的帐户为不同的单位和个人提取现金。以个人储蓄方式将单位的现金收入存入银行。保管外部公款。未授权或未按开户银行授权的座位范围和限额提取现金。17，102号账户银行存款、会计处理内容(存款/兑换、收入、支出、利息)追加工会可以根据实际情况设置资金集中家庭等详细科目。设立警卫集合组的工会，必须由警卫集合者先集合工会费，将属于该级工会的经费转移到本级工会的基本价格，并根据上级或下级

7、工会的经费上交上级工会或转卖下级工会。18，相关知识：人民币结算帐户管理方法和付款方法，银行结算帐户未经授权开放，不能以个人名义存储租赁、租赁或转让银行帐户不能使用银行帐户提取现金。不能使用银行账户进行非法活动。空白支票或远期支票不能填写假支票。19、相关知识：货币资金支付业务程序，申请支付。经营者制定了工会费用支出发票。付款授权。分布式财务主席审批发票。单位领导人对不符合规定的货币资金必须拒绝支付。付款审查。会计具体审查批准的发票。处理付款。出纳根据准确无误的发票处理货币资金支付程序。第20，111号零余额账户使用限额，注：本科目的基础是在财政国家管理制度改革试点的实施地区采用财政授权支付方

8、式，工会不计入根据财政部提交的使用计划收到的、尚未使用的零余额账户使用限额。会计分解：收入、支出、现金提取、年终注销限额和下一年初收帐限额。1、在金融许可支付方式下，收到代理银行转移通知书时；借方：馀额为零的科目金额上限XXX贷方：政府补贴收入XXX，21，2，实际支出时。借项：权利保护支出(行政支出、资本支出等)XXX贷项：零馀额帐户金额XXX 3，现金提取(略)。4、年末注销限额。借方：会计退货限制会计授权付款XXX贷方：零馀额科目使用限制XXX(如果目前年度的会计预算指示符号尚未结算，则为差异数)。借方：金额必须以固定金额退回。财政许可证支付XXX信用额。政府补贴为XXX。22，5，恢复

9、下一年初限度。借方：零馀额科目金额XXX贷方：财务必须核准退回金额。此帐户的期末借项馀额反映了工会尚未使用的零馀额帐户金额限额。年末没有馀额。第23，112科目的财政要返还限额。注：本科目计入不使用本科目，实行国库集中缴纳的工会年末收讫会计年度返还的资金限额。必须设置两个明细帐户。11211会计直接付款，1102会计授权付款。直接付款会计分录：1，本年度预算指标数与本年度实际支出数之间的差额会计；借方：会计科目必须直接支付XXX信用额。政府补贴收入XXX，24，2，下一年度恢复限制后发生各种支出簿记。借方：权利保护支出(行政支出、资本支出等)XXX贷方：财政返还限额金融直接支付XXX财政直接支

10、付会计处理请参阅：馀额零帐户使用限额。本科目的期末借项馀额反映了工会在会计年度返回的资金限额。从第25，121号科目借来，本科目需要本级工会执行业务或发展劳动运输业，因此将借给其他工会或工会所属部队的钱记帐。逾期3年以上，或因借入部队原因未收回的贷款被确定为不可收回，或被批准不再要求借入单位偿还的人，将转入相关支出账户，借记“补贴子支出”、“事业支出”等科目，贷记“贷款”科目。各级工会要贷款严格控制，健全手续，及时清算，不能长期记账。第26，131号科目接受上级资金，本科目核算没有本级工会接受的上级工会应支付(或转移)工会经费、建设会准备金、补助金。开设3门详细科目。这是13101供水系统高级

11、工会分配给本级工会的回拨、特别转型、超额收入等辅助收入。13102上级转移经费上级工会使用税务代表行并重新分配工会费用的情况下，将征收的金额中应转移到本级工会的部分入帐。27，13103 receivable receivable meeting高级工会采用税务行、财政分配建桥部准备金，没收的金额中有部分需要转移到本级工会。借项：父资金债券建设会准备金(通知数)贷项：准备金收入(属于此子部分)付款子资金建设会准备金(子工会的部分必须根据需要转移)与原始的“父资金”科目有相似之处。第28，132节科目收取次经费，该科目会计，以便工会按规定领取次工会的上缴工会费及建设会的准备金。您可以根据需要设置

12、应收帐款、应收帐款准备金等明细帐户。1、根据子工会经费征收报告形式的相关金额。借方：下阶费用(报告表单)信用：上阶费用(必要时必须支付上阶工会的一部份)的费用收入(属于此层次)2，实际收到下阶工会的上阶付款时。借方：银行存款XXX贷方：应收帐款子资金XXX注意事项与原始应收帐款的异同。注：本科目不需要基础。29，第135号其他应收款，本科目由工会计算其他应收款和暂记项目，债务人为详细会计设定明细账会计。其他逾期超过3年的应收帐款(因债务人原因未收回的应收帐款)被认为是不可收回的，应立即记入呆帐，借记其他费用帐户并贷记此帐户。核销的坏账要在初步检查账簿上登记。如果呆帐重聚数已核销，则按实际收到的

13、金额借记银行存款帐户，贷记其它收入帐户。各级工会要严格控制其他收购和临时支付项目，健全手续，及时整理，不得长期结算。注意与原“临时支付”科目的异同。第30，141号科目库存物品，本科目核算工会将用于日常活动的各种物品和低于固定资产标准的工具、仪器等。这门课按库存项目的类别、项目名称设定明细帐簿，并根据出品单按笔算。存货的账面价值根据本制度第23条处理，主要会计处理：采购、回收、库存金额、库存损失和报废损坏。，31，1，采购借项：库存项目XXX贷项：银行存款XXX 2，贷款：员工活动支出(权利保护支出、管理支出等)XXX贷项：库存项目XXX，32，3，库存项目XXX贷项：其它收入XXX 4，汇兑

14、1、为投资处理购买国债等债券。借方：投资XXX贷方：银行存款XXX同步贷款：馀额XXX贷方：投资资金XXX，34，2，增加使用存货货品作为投资的形式。借方：投资(计价)贷方：存货项目(帐面值)借方或贷方：与投资资金(计价价格与定价值之间的差异)同时借方：馀额(帐面值)贷方：投资资金，35，3，明确的利息与股利处理方式。实际上，在获得利息、红利的时候。借方：银行存款XXX贷方：投资收益XXX 4，指定如何处理投资损失。投资损失，经批准确认的报告实际上无法收回。借方：投资基金XXX贷方：投资金额XXX，36，已冲销的投资呆帐，保留准备图书，追踪投资失误者的责任。借记已核销投资呆帐、再入帐、银行存款

15、等帐户，贷记其它收入帐户。收回现货的人，要重新评估，根据公允价值入帐。本制度第24条规定，对投资单位破产、撤销、吊销营业执照、取消政府责令关闭等难以收回的不拘留投资，在获得批准后要及时核销。投资要遵循可行性报告、常任委员会或委员会研究决定及向上级工会报告的慎重原则。第37，161号科目在建设中，注：该科目的基本基本不计算工会在建设中的实际支出。工会按具体项目设置详细科目，详细核算。建设中的主要会计处理包括：1、按照预付工程款时实际支付的金额。借方：在建专案XXX贷方：在建专案占用资金XXX同时借方：资本支出XXX贷方：银行存款XXX，38，2，专案完成时结转。借方：固定资产XXX贷方：在建工程XXX并行贷款：在建占用资金XXX贷方：固定资金XXX与现有系统特殊资金占用科目的异同。第39，162号固定资产，该账户核算了工会拥有或控制的各固定资产的本金金额。固定资产是工会使用年限为一年以上，单位价值超过规定标准，在使用过程中基本保持原物质形态的资产。包括住宅和建筑、特殊设备、一般设备、文物和展品、图书、其他固定资产等。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，是固定资产。单位价值达不到规定标准，但使用了一年以上的大量同类物资作为固定资产管理。40、清理过程中明确了费用“其他费用