第二章货币资金

1、、2、现金和应收帐款、Chapter 2、货币资金、第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金、本章内容、商学院会计系李柱辉、主要内容、第二节现金顺序会计、第一节现金、(1)现金的定义和特征货币资金是企业生产经营资金周转过程货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 一、现金管理、会计现金有狭义现金和广义现金的区别。 我国会计惯例狭义和广义的现金概念共存。 本章的现金是狭义的现金概念。 国际惯例的现金概念、我国会计惯例的现金概念、一、现金管理、现金作为货币资金的重要组成部分，具有以下特征： (1)货币性(2)通用性(3)流动性现金是企业资产中流动性最高的货币性资产。 流动性是指资产达到现

2、金或负债到期所需的时间，公司的资源和负债接近现金的程度。 一、现金管理，(二)现金使用范围和库存现金限额现金使用范围现金管理暂行条例规定了在银行开设账户的企业可以用现金结算的具体经济业务。 这些经济业务包含的具体方面是教材p19，1，现金管理，企业库存现金的最高限度额是3日到5日的日常分散支出所需的现金。 边疆和交通不便地区企业的库存现金比5天多，但最多不能超过15天的日常支出。 超过每天现金结算数的部分必须迅速存入银行。 需要增减库存限额时，必须向开户银行申请，由开户银行审定。 一、现金管理，(三)现金内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括(1)实施功能分离原则

3、。 (2)用现金支付的交易需要合法的原始证明书。 (三)建立收据和收据的收据制度。 (4)加强监督和检查。 (5)企业出纳必须定期更换，不得一个人长期从事出纳工作。 另一方面，现金的管理、现金的时间序列计算是指，根据现金的收支业务，每天记录现金的增减和缴纳状况。 这是设定和登记现金分录的方法。 现金分录通常以三列形式进行：收入、支付和盈馀。 收入栏和支付栏根据审查签名后的现金收据、支付证明书和从银行提取现金时填写的银行存款支付证明书，按照经济业务发生时的顺序，由出纳人员每天登记。 二、现金顺序计算，为了简化现金分录的登记手续，对同一天发生的同一经济业务，也可以一并登记。 每天结束时，出纳员必须

4、做以下工作：(参见教材p2)，馀额，比较限制，超出部分，马上保管的不足部分，银行抽出，对照馀额，不一致的情况下，查明原因，进行调整，帐簿一致的情况下，出“合计”，馀额仪式如下。 今天的馀额=昨天的馀额今天的收入合计-今天的支付合计在每月结束时，将月末的馀额计入现金分录，与现金总帐户月末的馀额进行匹配。 二、现金顺序计算、(一)现金计算证明、存款证明和支付证明是用于现金和银行存款支付业务计算的依据。 为了避免填写证明书和记账的重复，在实际工作中，从银行提取现金或把现金存入银行时，必须根据与收款业务有关的贷方科目填写记账证明书。 三、现金总分类计算，(二)帐户设定和会计处理设定“库存现金”帐户。

5、借方登记现金收入数、贷方登记现金的支付数、馀额在借方，反映了库存现金的实数。 在实际的工作中，一般是将现金支付证明书按对方帐户分类，填写定期(10天或半月)汇总的支付证明书，登记库存现金登记帐户。三、现金总分类计算，附件(1)1日至10日的收款证明书合计2张(2)11日至20日的收款证明书合计1张(3)21日至31日的收款证明书合计3张、三，现金的总分类计算，账号：库存现金/银行存款、总分类帐户，三、现金的总分类计算，(三) 准备金的计算准备金是企业预先支付给员工和内部相关机构，作为出差费、分散采购和分散支出使用，需要事后结算的金额。 有关准备金的预付款、使用、偿还手续制度的基本内容，请参阅教

6、材P24。 三、现金总分类计算、准备金总分类计算应设“其他应收款”帐户。 它是资产类帐户，企业用于计算应收票据、应收账款、预付账款以外的各种应收账款和临时支付项目。 在准备金大的企业和业务多的企业中，可以分别设置“准备金”科目进行计算。 (新基准会计科目和主要会计处理“企业内部使用累计折旧的情况下，可以分别设置累计折旧帐户”)三、现金的总分类计算、补助金的细目分类计算，一般对领取补助金的单位和个人设置三栏式的明细帐户。 一家企业为了简化会计手续，使用借金书的第三联代替明细表，清算现金，还款时注销。 备用金的管理方法一般有两种：一是挪用，使用后的清算制度(例23、例24 )二是定额备用金制度(例

7、25、例26、例27 )，三是现金的总分类计算，华联实业株式会社行政管理部门职员王刚，207年6月8日因公务出差借了备用金350元，实际支出了200元如果是预付款的话，必须根据审查过的借款单制作现金支付证明书。 会计分录如下。 借款：准备金金刚350贷款：库存现金350清算的情况下，必须根据审查过的申报单作成转账证明书。 会计分录如下：管理费用200贷：准备金王刚200馀现金返回会计部门，必须制作现金收款证明书的会计分录如下：库存现金150贷：准备金王刚150，例23，华联实业股份有限公司行政管理部门的员工李庆，207年7月9日出差摊销如果是预付款的话，必须根据审查过的借款单制作现金支付证明书

8、。 会计分录如下：准备金金李庆800贷款：库存现金800清算的情况下，必须根据审查的申报单作成转账证明书。 会计分录如下：管理费用960借：准备金李庆960支付现金160元，作成现金支付证明书。 会计分录如下：准备金李庆160贷：库存现金160，例24，华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额准备金制度。 根据核定的定额，支付定额备用金2万元。 会计处理如下：借款：准备金供给部门2万信用：库存现金2万，例25例26，供给部门在一定期间内产生准备金支出1 600元，将支出证明书向会计部门结算。 会计部门审查后支付现金，弥补定额。 会计处理如下：借方：管理费用1 600贷方：库存现金1 60

9、0，会计部门为了管理决定取消定额折旧制度。 供给部门持有尚未结算的支出证明书800元和剩馀200元，向会计部门办理结算和返还准备金的手续。 会计处理如下：管理费用800库存现金1 200贷款：准备金供给部门2 000，例27，挪用、使用后结算制度和定额准备金制度的业务处理进行比较，三、现金总分类计算，表2-2，现金清单的基本方法是计算库存现金，核对现金存款数和现金分录的馀额每天年底要检查库存的现金馀额和其账本馀额是否一致。 定期或不定期检查时，一般要组成检查小组，负责现金检查工作。 调查员应在出纳期间清点现金，核对帐簿，根据调查结果编制现金盘点报告，并注明存款数和帐簿馀额。发现现金帐簿不符或者

10、有其他问题时，必须明确原因，并向负责人或者上级指导部门报告处理。 四、现金清单、盘点中确定的存款数、“现金分录”的馀额、存款金额大于存款金额，存款金额小于存款金额，现金清单中发现的帐簿馀额不一致，即现金不足时，“处理的资产损失处理的流动资产损失溢出如果在现金清单中发现不足现金，则根据不足金额借记“处理对象资产的损失溢出处理对象流动资产的损失溢出”帐户，贷记“库存现金”帐户如果在现金清单中发现过剩现金，则以过剩金额借记“库存现金”帐户四、现金检查，四、现金检查，华联实业股份有限公司207年5月10日进行现金检查时，发现不足60元。 借：处理的资产损失处理的流动资产损失溢出的60信用：库存现金60

11、，例子28例29，上述现金不足无法确定原因，转入管理费用。 借：管理费用60贷：被处理财产损失被处理流动资产损失60，华联实业股份有限公司在207年6月15日检查现金时，发现超过80元。 借：库存现金80信用：处理资产损失处理流动资产损失80，例210例211，现金损失原因不明，批准计入营业外收入。 借：被处理财产损失被处理流动资产损失八十信用：营业外收入盘收益八十，商学院会计员李柱辉，主要内容，二，银行存款顺序会计，第二节银行存款，五，银行转账结算，银行存款是指企业在当地银行存入的货币资金的一部分。 企业收入的所有钱，除保留限度内的现金外，都必须存入银行。 企业的所有支出除了规定用现金支付以

12、外，必须遵守银行结算方法的相关规定，通过银行进行转账结算。 一、银行存款账户的开设和使用规定、银行账户管理方法规定的四种企业账户：一、银行存款账户的开设和使用规定，企业只能在一个银行开设基本账户，不能在同一银行的几个分公司开设普通存款账户。 企业办理存款账户后，使用账户时必须严格执行银行结算规律的规定。 具体的内容详细看教材P28，所谓银行存款的时序会计，是根据银行存款的收支业务，每天记录银行存款的增减和存款状况。 设定和注册银行存款分录的方法。 银行存款分录一般采用收入、支付、存款三种格式，请参照表23 (详细请参照教材P28 )。 二、银行存款顺序计算、银行存款总分类计算是为了综合反映和监

13、督企业在银行开设结算账户的收支结算情况。 填写定期(10日或半月)汇总的支付证明书，登记银行存款登记簿的帐户。 资产类科目：外汇存款，银行本票存款，银行票据存款等是在“其他货币资金”科目中计算的，而不是在本科科目中计算的。 三、银行存款的总分类计算，(1)1日至10日的收款证明书的合计2张(2)11日至20日的收款证明书的合计1张(3)21日至31日的收款证明书的合计3张、三，现金的总分类计算，账户名称：库存现金/银行存款、总分类帐户，三，现金的总分类计算，未达到帐户是银行对账单通过编制银行存款馀额调节表，可以确定企业银行存款的实数。 根据错误的记账金额和未记账项目，将银行存款分录的馀额和对发

14、票的馀额调整为银行存款的实数。 公式如下：四、银行存款馀额调节表、转账结算是指企业间支付不是现金，而是银行从支付企业的存款帐户转账到收款企业的存款帐户的货币清算行为。 中国人民银行规定了各种可以利用的银行转账结算方式。这些银行转账结算方式，既适用于各企业在本国国内工作的各种交易和交易业务，也适用于国内企业和海外企业之间的各种交易和交易业务。 五、银行转账结算，(一)国内转账结算方式1 .票据结算方式(参照教材p3p3)，五、银行转账结算、五、银行转账结算、银行票据结算程序，二.信用卡(参照教材p3p3 )是商业银行向个人和公司发行的信用卡，向特约公司购物、消费、银行按使用对象：单位卡和个人卡信

15、用级别：金卡和普通卡用单位卡结算的商品交易，劳务供给金额不得超过10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般有最高限额。 信用卡的租赁期限最长为60天。 五、银行转账结算，三.其他结算方式(见教材P34 P35 )，五、银行转账结算，(二)国际结算方式1 .信用证定义信用证是银行按照客户要求和指示开设的有条件支付的文件。 一般是不可撤销的信用证。 用途中国国内企业和海外企业间的贸易业务基本上以这种结算方式结算。 关于当事人和一般的最初支付手续，请参照教材P35 P36、5、银行转账结算。 2 .收据领取是指出口商将汇票和运输发票一起通过进口代理银行存入进口企业的结算方式。 根据发票条件，分为付

16、款发票和承兑发票。 3 .汇款汇率是指在付款人约定的条件和时间通过银行向收款人支付的结算方式。 汇款分为汇款、电汇和门票汇款。 五、银行转账结算和其他货币资金是指现金、银行存款以外的货币资金、一、其他货币资金的内容，为了综合地反映企业其他货币资金的变动和馀额状况，企业应该设“其他货币资金”帐户，进行其他货币资金的总分类计算。 为了详细反映企业其他货币资金的变动和馀额状况，必须在“其他货币资金”总帐户下，按其他货币资金的构成内容设置细目帐户，并按外币存款的账户开设银行、银行票据和银行票据的收款方等设置细目帐户。 二、其他货币资金的计算，(1)外汇存款的计算，帐户性质：资产类帐户结构：因增资而对应

17、帐户的减少：见图详细帐户：用其他货币资金的构成内容进行详细计算。 为了计算增值税收入税额、二、其他货币资金，华联实业股份有限公司于207年5月8日需要散购，将金额50万元汇到上海开设购买专家，会计部门必须根据银行的回收发票，填写记账证明。 借：其他货币资金外汇存款50万贷：银行存款50万，例215，207年5月18日，会计部门从采购员那里领取采购材料收据等证明书，货物价款46 800元，其中增值税应支付6 800元。 借：材料采购40万的征税费用为增值税(进口税额)6 800贷项：其他货币资金的外币存款46 800，例216例217，207年5月20日，外国采购业务结束，采购员将剩馀采购资金返还3 200元，本地银行，会计部门根据银行的收款通知填写记账证明借款：银行存款3 200信用：其他货币资金的外汇存款3 200，(2)银行票据存款的会计处理程序与外汇存款相似；(3)银行本票存款的会计处理程序与外汇存款相似；(4)信用卡存款的会计处理程序与外汇存款相似；