《金融企业会计》第03章 银行会计2（商业银行业务）

1、第三章银行会计(2)，2，1。商业银行业务概述：商业银行是以利润为经营目标，以各种金融资产和负债为经营对象，具有综合服务功能的金融企业。根据商业银行法，商业银行“独立经营，自负盈亏，自我约束，依法经营，不受任何单位和个人的干涉。”第三节商业银行、商业银行、资本行业、负债务业务、中间业务、国际业务、银行间业务。(1)资产业务：商业银行的主要收入来源。第三节商业银行业务，4，1。贷款业务商业银行最重要的资产业务。(1)信用贷款：指仅通过借款人的信誉而不提供任何担保的贷款，是一种资本贷款。第三节商业银行、普通贷款限额、企业与银行间的非正式协议，在协议限额内，企业可以随时从银行获得贷款支持，享受银行优

2、惠利率，期限一般不超过90天。通过支付，银行允许客户通过在其账户中透支向客户提供贷款。储备贷款承诺，银行与企业签订正式合同，银行承诺在规定的期限和限额内向企业提供相应的贷款，企业应为银行的承诺提供费用。消费贷款，贷款给消费者购买耐用消费品或支付其他费用。在票据贴现贷款中，客户将未到期的票据提交给银行，银行从贴现日到到期日扣除利息以获得现金。抵押贷款：第3节商业银行业务，6。(3)担保贷款：担保贷款是指由第三方担保的贷款。担保是借款人和银行之间的合同文件，规定了银行和担保人的权利和义务。只要银行获得担保人签署的标准格式担保，就可以向借款人发放贷款。因此，担保是银行可以接受的最简单的担保形式。(4

3、)贷款证券化：贷款证券化是指商业银行通过一定程序将贷款转化为发行证券的主要资产的过程。第三节商业银行业务7.2投资业务：商业银行投资业务是指银行购买证券的活动。投资是商业银行的重要资产业务，也是银行收入的主要来源之一。(2)负债业务：负债是可以用货币计量的债务，以资产或资本支付。存款和衍生存款是银行的主要负债，占资本来源的80%以上。此外，银行间存款、银行间存款、借入或借入的资金或债券是银行的负债。第三节商业银行。1.活期存款：与定期存款相比，活期存款是指无需事先通知即可随时提取或支付的存款。活期存款是商业银行的重要资金来源，也是商业银行创造信用的重要条件。商业银行只向客户提供免费或低成本的服

4、务，一般不支付或少支付利息。2.定期存款：与活期存款相比，定期存款是一种有预定期限的存款。定期存款在银行存款中占很高的比例。由于定期存款具有固定性和相对长期性，为商业银行提供了稳定的资金来源，对商业银行的长期贷款和投资具有重要意义。储蓄存款：储蓄存款是个人为储蓄和赚取利息收入而开立的存款账户，分为活期账户和定期账户。活期储蓄存款，或活期储蓄存款，只能凭存折支取，无固定期限。存折一般不可转让，储户不能透支。4.可转让存单：可转让存单是定期存款的一种主要形式，但它不同于上述定期存款。可转让存单的明显特征是：存单的面额是固定的，名称没有记录，利率是固定和浮动的，存款期限从3个月、6个月、9个月到12

5、个月不等。存单可以流通转让，以满足流动性和盈利性的双重要求。第三节商业银行。5.可转移支付指令存款账户：它实际上是一个不使用支票的支票账户。它用付款委托书代替了支票。通过这个账户，商业银行不仅可以提供支付便利，还可以支付利息，从而吸引存款人，扩大存款规模。开立这样的存款账户，存款人可以随时发出支付指令，或者直接提取现金，或者直接向第三方支付，存款余额可以赚取利息收入。因此，它满足了支付和收入便利的要求。第3节商业银行，12，6。自动转账服务存款账户：与可转移支付指令存款账户类似，是在电话转账服务的基础上发展起来的。随着自动转账业务的发展，储户可以在银行同时开立两个账户：储蓄账户和活期账户。当银

6、行需要支付存款人开具的支票时，可以立即将款项从储蓄账户转到活期存款账户，自动转账，并立即支付支票上的款项。7.掉期存款：指客户在存款时将手中的名义货币转换成自己选择的外币，并作为外币定期存款存入银行。在到期日，客户将在提取外币存款之前，将外币存款连同利息兑换回当地货币。存款期限从一个月到一年不等。(3)中间业务：中间业务又称表外业务，其收入不计入银行资产负债表。第三节商业银行业务，14，1。结算业务：结算业务是商业银行存款业务衍生的一种业务。(1)结算工具：商业银行用于结算的各种票据。目前可供选择使用的票据结算工具主要有：第三节商业银行；15.(2)结算方式：包括同一城市和不同地点的结算方式。

7、同城结算方式：第3节商业银行，16。异地结算方式：第三节商业银行，17，2。信用证：作为商业贸易的一种手段，银行信用证是进口商的代理银行，向进口商提供自己的信用证，并保证在一定条件下承兑出口商向进口商开具的汇票，即把开具的汇票视为向银行开具的汇票。所谓的信用证是保证支付这些账单的凭证。信用证主要有以下几种类型：银行信用证：可撤销信用证和不可撤销信用证：保兑信用证和未保兑信用证：一般信用证和特定信用证。第3节商业银行业务，18，3。信托业务：信托是信用委托，即受他人委托代表其理财。是指委托人委托受托人，将其财产权委托给受托人，受托人根据委托人的意愿，为受益人的利益或者其他特定目的，以自己的名义进

8、行管理或者处分的行为。广义的信托包括代理业务，如发行、回收、转让、偿还本金和利息，以及代表客户保管货物。信托和代理的主要区别在于产权是否转让。如果产权从委托人转移到受托人，这是一种信托关系，而代理不涉及产权的转移。信托关系是一种包括委托人、受托人和受益人的多边关系。第3节商业银行，19。由于信托业务类型的划分标准不同，信托业务的类型也有很多种。根据信托方式的不同，可分为投资信托、融资信托、慈善信托和员工福利信托。一般分类：(1)证券投资信托：以投资证券和获取投资收益为目的的信托。它是由信托部门汇集个人、企业和团体的投资资金代替投资者进行投资，最后将投资收益和本金偿还给受益人。(2)动产或不动产

9、信托：由大型设备或财产所有者为融资目的提议的信托。(三)慈善信托：是指个人或团体为公益目的捐赠或募集的信托第三节商业银行业务，20，4。租赁业务：商业银行的租赁业务是指商业银行作为出租人，以租赁的形式向客户提供融资业务，包括融资租赁和经营租赁。融资租赁：当客户需要更新或增加大型设备和仪器，资金不足时，银行将支付设备租金给客户，客户将获得使用权并按时支付租金，银行将通过租金逐步收回资金。经营租赁：商业银行作为出租人向承租人提供短期设备租赁，出租人负责设备安装、维护、修理、纳税、保险费支付和提供专业技术服务等。租金高于融资租赁。这是短期租约。经营租赁的特点：经营租赁是一个重复租赁的过程。出租人与多

10、个承租人签订租赁合同，租赁物一般为通用设备或技术含量高、更新速度快的设备。第三节商业银行，21，5，代理业务的典型中间业务。保理是指商业银行接受客户委托，办理客户指定的经济事务，提供金融服务，收取一定费用的业务。包括：(1)收付业务；(二)代理证券业务；(三)保险代理业务。(4)代理商业银行：主要指代理资金结算，如代理银行票据。(五)代理中央银行：金融存款代理业务、资金代理业务、发行银行代理业务等。(六)代理政策性银行：指商业银行接受政策性银行的委托，代为办理因服务功能和网点限制而无法由政策性银行办理的业务。例如，机构贷款项目管理。22，6。银行卡业务：银行卡是指商业银行向社会发行的信用支付工

11、具，具有消费信贷、转账结算、现金存取等全部或部分功能。未经中国人民银行批准，商业银行不得发行银行卡。银行卡包括信用卡和借记卡。根据币种不同分为人民币卡和外币卡；根据发行对象的不同分为单位(业务)卡和个人卡；根据信息载体的不同，可以分为磁条卡和集成电路卡。银行卡业务是指商业银行为防范银行卡风险，维护商业银行、持卡人、特约单位和其他当事人的合法权益而开展的银行卡审批、计息、收费和账户管理等业务。第三节商业银行业务，23，7。咨询业务：商业银行咨询业务是指商业银行依靠自身在信息、人才、声誉等方面的优势开展的服务活动。收集和整理相关信息，并通过记录和分析这些信息以及银行和客户的资本流动，形成系统的数据

12、和计划，并提供给客户以满足其业务发展的需要。商业银行可以为企业提供资金流动记录和与资金流动相关的数据。其主要内容是：企业财务信息的信用评价；商品市场供求结构变化趋势介绍；金融市场动态分析。(4)国际业务：广义的国际业务是指所有涉及外币或外国客户的活动，包括国外银行的业务活动和在中国的相关国际业务。第3节商业银行，25。(5)银行间交易：资金结算业务发生时，必须通过两个以上的银行机构完成。如果双方属于同一个银行系统，即属于同一个总行的分支机构之间的资本和会计交易，则称之为银行间交易。第三节商业银行业务，26。商业银行存款业务核算：(1)存款业务概述：存款业务是金融企业通过信贷吸收社会闲置资金的一

13、种筹资活动。存款是金融企业信贷资金的重要来源。通过吸收存款，银行可以将闲置的社会资金聚集成巨大的货币资金，通过银行信贷中介借给流通和生产部门，从而有效地调节社会生产和经济活动。第3节商业银行，27，1。存款业务分类：第3节商业银行，28。此外，商业银行还提供单位和个人通知存款、单位协议存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。取款时，单位或个人应提前一至七天通知银行同意取款。单位通知存款的最低起存金额为50万元，最低支取金额为10万元。储户需要存入一次，提取一次或多次。个人通知存款的最低存款额为5万元，最低取款额为5万元。储户需要一次存款，一次或分几次取款

14、。单位协议存款是一种企业存款，客户根据与金融机构约定的存款金额开立结算账户，金融机构自动将超过存款金额的部分划入协议账户，并按协议存款利率计息。第3节商业银行，29，2。存款业务的会计要求：第三节商业银行，(3)维护存款人的合法权益，(4)银行不预收款、正确性；及时性。(二)正确、及时处理存款业务，存款人的存款归属；正确支付存款利息。对存款人的支付不得超过其存款余额；对于其他银行的托收票据，它们应该被正确地接收和抵销。(1)正确使用会计科目和账户；人民币银行结算账户管理：人民币银行结算账户是指银行为存款人办理现金存取、转账结算等资金收付活动而开立的人民币活期存款账户。它是存款人办理存款、贷款和

15、资金收付活动的基础。根据存款人的不同，可以分为公司银行结算账户和个人银行结算账户。(1)公司银行结算账户：指存款人以公司名义开立的银行结算账户。个体工商户以营业执照名称或者经营者名称开立的银行结算账户纳入本单位银行结算账户管理。公司结算账户根据用途分为基本账户、一般存款账户、专项存款账户和临时存款账户。第三节商业银行业务第三节商业银行业务基本账户是存款人开立的用于日常转账结算和现金收付的银行结算账户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上部队、社会团体、个体工商户、居民委员会均可申请。一般存款账户是存款人在银行以外的银行机构开立的银行结算账户，存款人在该银行的基本账户中存款是为了贷款或

16、其他结算需要。管理要点：不取款。一个单位，多个银行，分别开业。主要用于银行贷款展期和基本存款账户银行外的二级单位存款。管理要点：主账户。公司、银行和账户。单位工资和奖金的支取必须通过该账户办理。32，第3节商业银行，管理要点：临时。最长期限不得超过2年。注册验资，在验资期间只收不付。管理要点：专款专用。单位银行卡账户的资金必须从其基本账户转出。专用存款账户是存款人依照法律、行政法规和规章的规定，为特殊管理和使用其专用资金而开立的银行结算账户。包括收入汇款资金和业务支出资金。(使用下属单位的名称，只付或只付。)，临时存款账户由存款人在规定期限内为临时需要和使用而开立。包括临时机构的设立、异地临时经营活动以及需要进行的登记和验资。公司结算账户的开立实行双向选择和审批制度。个人结算账户是指自然人开立的用于投资、消费和结算的银行结算账户因此，中国人民银行要求商业银行严格控制从单位结算账户到个人结算账户的支付，并要求转账超过5万元的必须持有支付凭证。第三节商业银行业务，34，4。会计科目设置：2011年，本科目核算企业(银行)吸收的除同业存款以外的各类存款，包括单位存款(企业、事业单位、事业单位