会计学原理第四章.ppt

1、第四章会计科目、账户与复式记账,本章学习要点： 1、了解会计科目及分类 2、掌握账户及基本结构 3、了解复式记账原理，重点掌握借贷记账法。,第一节 会计科目,一、会计科目概念 会计科目是按经济业务的内容和经济管理的要求 对会计要素的具体内容所作的进一步分类的项目名称。 1、 每个科目反映一个特定的经济内容，各科目之 间有科学的联系又有严格的区分。 2、 是设置账户的依据、组织会计核算的重要条件。,二、科目设置原则 三、会计科目分类 （一）按详细程度分 1、总分类科目（一级科目）：对会计要素总括分类的 科目。 2、二级科目：在总账与明细账之间设置的 科目，又称 子目。 3、明细分类科目：对总分类

2、科目进一步分类 ，提供更 详细的资料（细目、三级科目）。 （二）按经济内容分 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、 共同类等。,第二节 会计账户,一、 账户的概念 账户是根据会计科目名称开设的，具有专门的格式，是用来连续、完整、系统记录经济业务的工具。 账户的名称即：“会计科目”， 是分类核算的项目。 设置账户是会计核算的主要方法之一。,二、会计科目与会计帐户的关系 二者之间既有区别又有联系 、联系（相同点） 名称相同：账户是根据会计科目开设的，以会计科 目作名称。 内容相同：它们都是按经济内容设置，来分门别类 地反映会计对象的具体内容。 分类相同：标准一致，结果相同，二者在实际工作

3、 中等同使用。,2、区别 （1）会计科目只反映一定经济内容，不是核算工 具，账户还是核算工具（核算方法之一）。 （2）科目无结构，账户有一定的结构。 （3）科目是设置账户、填制凭证的依据，账户记录是编制报表的依据。,三、账户的用途与结构,（一）账户的用途是对会计要素具体内容进行科学分类 的一种专门方法。 （二）账户的结构 由于经济业务的发生引起会计要素的变动，从数量上 是增加和减少两种情况，因此账户的结构也相应地分为两 个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减 少额。 在账户中开设“增加方”、“减少方”和“余额方” 即账户的结构。哪方增哪方减取决于记账方法和账户性质。,（三）账户的主

4、要内容 账户名称（会计科目名）、日期、凭证类型、凭证字号、 摘要、对应科目、增方减方余额。 在账户中注意以下概念：借方发生额、贷方发生额、期 初余额、期末余额,发生额即本期所记录的金额。 其关系为： 期初余额本期增加额本期减少额期末余额 在学习中用T型账户。,第三节 复式记账法,科目和账户只是对会计要素进行了分类，要核算增减变动 还要用记账方法来解决。 一、记账方法 记账方法是依一定记账原理、记账规则、记账符号来记 录经济业务的一种专门方法。分单式记账法和复式记账法。 单式记账法是对会计事项只在一个账户中作单方面记录的 方法。（侧重现金、银行存款和债权债务）简单但无完整的 账户体系和对应关系。

5、,二、复式记账法 1、复式记账法：指对每一项经济业务都要以相等 的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记 录的记帐方法。 要点： （1）在相关的两个及以上账户中登记，相关的账户 形成对应关系称账户的对应关系，发生了对应关系的 账户称对应账户。 通过帐户对应关系，可以清楚地了解每项经济业务 的内容，以及由此而引起的资金运动的来龙去脉。 （2）以相等的金额登记。 （3）有完整的账户体系。,2、基本内容（基本原则） （1）记账依据（理论基础）：以会计等式为依据。 （2）记账原理：以相等金额登记。 （3）记账规则；记录经济业务应遵守的规则。 （4）记账符号：会计事项记入某一账户的某一方向，并 表

6、明数量增减变化的符号。 （5）试算平衡：利用会计等式检查记账是否正确。 （6）设置账户。 3、复式记帐方法种类： 借贷记帐法、收付记帐法、增减记帐法 我国统一采用借贷记账法。,三、借贷记账法,（一）借贷记账法的含义 借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号， 以有借必有贷借贷必相等为记账规则的一种复式记 帐法。（理论依据：会计等式） （二）借贷记账法的记账符号 以“借”和“贷”为记账符号，它本身无方向， 和账户结合才表示记账方向。,（三）借贷记帐法的账户结构 所有账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方 哪方登记增加，哪方登记减少，根据账户反映的经济 内容决定。 1、资产类、成本类、费用性损益

7、类账户： 借方（左方）登记增加，贷方（右方）登记减少， 余额在借方（左方）。 关系：期末借方余额 期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,2、负债类、所有者权益类、收入性损益类帐户： 借方（左方）登记减少，贷方（右方）登记增加， 余额在贷方（右方）。 关系：期末贷方余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 可用T形账表示。 从每一个帐户来说，期初余额或期末余额只可能在 帐户的一方。,（四）借贷记账法的记账规则 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 1、任一经济业务必在二个或以上账户记录，一 方在借方，对应账户则在贷方，且金额必相等. 2、经济业务的四种类型处理规律：同类业务有 增必有减，

8、异类业务同增或同减。,举例如下： ）6月1日宏达工厂用银行存款10000元购买材 料。 借：原材料 10000 贷：银行存款 10000（同类业务） ）6月20日宏达工厂用银行存款80000元归还 长期借款。 借：长期借款 80000 贷：银行存款 80000（异类业务）,（ 五 ）借贷记账法的运用 会计分录：是按复式记账要求，指明经济业务所涉 及的帐户名称，记账方向和金额的一种记录。 1、三个要素：账户名称、借贷方向、金额。 2、编制步骤： （1）分析经济业务的类型（四类）。 （2）确定业务内容所涉及的账户名称（即会计科目）。 （3）确定账户的借贷方向（按账户性质及增减来确定） 及金额。 （

9、4）编制会计分录。,3、会计分录的书写形式： 先（上）写借，后（下）写贷，借贷分行并相错一格。 4、分类： 会计分录根据其所涉及帐户的多少分为： 简单会计分录： 一个帐户的借方只同另一个帐户的贷方发生对应关系，即 一借一贷的会计分录。 复合会计分录： 一个帐户的借方(贷方）同几个帐户的贷方（借方）发生对 应关系，即一借多贷或多借一贷的会计分录，也包括多借多贷 的分录。 （多借多贷注意对应关系，尽可能少用。）,例：某企业生产产品领用材料3500元，其中生产产 品耗用3000元，车间一般消耗领用材料500元。 其会计分录为： 借：生产成本 3000 制造费用 500 贷：原材料 3500 可分解为

10、： 借：生产成本 3000 借：制造费用 500 贷：原材料 3000 贷：原材料 500,5、记帐凭证： 将会计分录记录在一定表格中，并作为登记帐簿 的直接依据，这就是记帐凭证。 编会计分录是通过填制记帐凭证来完成的 6、过账 根据会计凭证的记录记入相关账户的过程称为过 账，又称登账及记账。,（六）试算平衡 所有经济业务过账后各账户要结算出本期借、 贷方发生额和余额，这个过程称“结账”。 结账后要检查账户记录的正确性和完整性。即试 算平衡。 1什么是试算平衡？ 指为了确保会计账务处理的正确性，依据会计 等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总 计算和比较，来检查帐户登记是否正确的一种方法

11、。,2试算平衡法方法 （）发生额平衡法：根据借贷记账法记账规则， 以全部账户的借贷方发生额为依据来检查账户记录正 确性的方法。 全部帐户： 借方发生额合计 = 贷方发生额合计 （）余额平衡法：根据会计等式，以账户余额为 依据来检查账户记录正确性的方法。 全部帐户： 期末（期初）借方余额合计数 = 期末（期初）贷方余额合计数,第五节总分类账户与明细分类账户,1、 总分类账户与明细分类账户的关系 联系： （1）两者记录的经济业务相同，金额相等。 （2）两者登账依据相同，同一凭证既要在总账中登记又要在 明细账中登记。 区别： （1）详细程度不同：总分类账户提供总括、基本的核算资 料，明细分类账户提供详细、具体的核算资料； （2）作用不同：总分类账户对所属明细分类账户起着统驭和 控制作用，也称“统驭账户”。 明细分类账是对总分类账起着补充说明的作用，也称“从属账 户”。,2 账户的平行登记 每项经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记， 另一方面还要在其所属的明细分类账户中进行详细的登记即平 行登记。 平行登记的要点 （1）同内容。 凡在总分类账户下设有明细分类账户的，对于 每一项经济业务，既要记入有关总分类账户，同时又要记入其 所属的明细分类账户。 （