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文档简介
1、第四章会计凭证,第一节会计凭证概述1。掌握会计凭证的概念和类型。熟悉会计凭证的功能。会计凭证的概念和类型。概念性会计凭证是记录经济业务活动发生或完成的书面证据,是登记账簿的依据。1.功能:记账的书面证明和依据。2.已经核实无误的会计凭证可以作为记账的依据。(2)原始凭证和会计凭证的种类(2)会计凭证的功能(1)记录经济业务和提供会计依据(2)明确经济责任和加强内部控制(3)监督经济活动,会计凭证按其填写程序和用途可分为(a)原始凭证和记账凭证(b)、自制凭证和外部凭证(c)、原始凭证和累计凭证(d)、单记账凭证和双记账凭证(多选题)。 原始凭证可分为自制原始凭证和外部原始凭证,依据是(a)适用
2、的经济业务(b)取得来源(c)填写程序和用途(d)填写手续(2)原始凭证,又称凭证,是经济业务发生或完成时取得或填写的书面凭证,用于记录或证明经济业务的发生或完成。 例如,发票、收据、材料收据等。可以用作原始凭证。原始凭证是会计资料中最合法的凭证之一。1.原始凭证的类型(1)根据不同来源获得。1.自制原始凭证:入库单、领料单、产品入库单、工资表等。(可选),(1)一次性凭证,示例:材料入库、领料单、报销凭证(2)累计凭证:示例:限定领料单(3)汇总凭证:示例:发放一次性凭证与累计凭证的主要区别是:(1)一次性凭证记录一项经济业务,累计凭证记录多项经济业务。b .累计凭证为自制原始凭证,一次性凭
3、证为国外原始凭证。c .累计凭证的填制程序完成多次,一次性凭证的填制程序完成一次。d .累计凭证为汇总凭证,一次性凭证为单一凭证。回答三:分析累计凭证的程序要多次完成,一次完成。2.外部原始凭证:供应商出具的发票、运输部出具的货运发票、收款人或收款人出具的收据等。(2)特殊凭证:例如,(2)按不同格式分类1。一般原始凭证:一般凭证是指由相关部门统一印制,在一定范围内使用,格式和用途统一的原始凭证。如机票和银行转账结算凭证。2.特种原始凭证:特种凭证是指单位印制的,只在单位内部使用的原始凭证。如:产品发货单、领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资及费用分配表等。(可选)(3)根据灌装程序和不同内
4、容进行分类。1.一次性凭证:一次性凭证是指已填写一次且只记录一项经济业务的原始凭证。一次性证书是有效的。例如,收货材料申请。累计凭证:累计凭证是指同一类经济业务在一定时期内多次记录的原始凭证。其特点是同一性质的经济业务可以在凭证中连续登记,累计金额和余额可以随时结算,费用按照费用限额控制,期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。例如,有限征用。汇总凭证:汇总凭证是指反映一定时期内相同经济业务内容的若干原始凭证,按照一定的标准进行综合填写。例如,发行凭证的汇总表。第二,原始凭证要素的基本内容:(多选)1 .原始凭证的名称;2.原始凭证的填制日期;3.证书的编号4。5 .原证书受理单位
5、名称。经济业务内容(包括数量、单价、金额等。)6 .填写单位签名;7.相关人员签字盖章;(部门负责人和负责人)8。填制凭证的单位名称或填制凭证的人的姓名。凭证附件,例如:下列项目中,原始凭证必须具备的基本内容是()。a .凭证名称、填制日期和编号b .经济业务内容汇总c .对应记账凭证编号d .填制和经办人员签名盖章,回答ABD分析原始凭证一般应具备以下内容:原始凭证的名称和编号;原始凭证的填制日期;接受原证书的单位名称;经济业务内容(包括数量、单价、金额等。);填写单位签名;相关人员签字盖章;凭证附件。注:对于国民经济一定范围内经常发生的类似经济业务,主管部门应制定统一的凭证格式。如银行转账
6、结算凭证、铁道部统一制发的铁路运单、地方税务机关统一印制的商品购销发票等。除上述内容外,原始凭证还应符合以下要求:见第P50三册。填制原始凭证的要求(1)填制原始凭证的基本要求1。记录应该是真实的。内容应完整:要求填写的项目必须完整;3.手续要齐全:单位领导或指定人员的印章,单位对外使用的公章,填写人员的签名和印章,个人使用。4.写作应该标准化。(1)文字应简明易读,不得使用未出版的简体字。(2)文字中的金额必须正确,小写必须用阿拉伯数字书写,不得用连笔书写,金额前应加号。人民币符号和数字之间不应留有空格。如果金额数字用角和分填写,如果没有角,写“00”或符号“-”。(3)大写应以正楷或行书书
7、写,金额前加人民币。人民币与金额之间不得有空格。(4)如果有要点,不要写整体或正面;如果有角或元,应该写完整或正确。5.这些数字应该是连续的:如果这些数字是预先打印的,当它们无效时,应该加盖“无效”的印章,它们不应该被撕掉并妥善保存。判断:如果原始凭证已经提前打印了号码,在销毁作废时应加盖“作废”章,并妥善保管,不得撕毁。()对答分析如果原始凭证已经预先打印了号码,在销毁作废时应加盖“作废”章,并妥善保管,不得撕毁。6.原证书不得涂改、刮擦或修补。原凭证如有错误,应由签发单位重新开具或更正,更正部门应加盖签发单位印章。原凭证金额有误的,由开具单位重新开具,不得在原凭证上更正。(选择和判断)7
8、.及时填写。例子:在原始凭证上写阿拉伯数字。正确的是()。a .金额数字应填入角点。如果没有角点,角位置和角点可以用“00”或符号表示。如果有角点,点应该写“0”。如果有角点,点也可以用符号代替。如果答案是有角点,那么点应该用“0”代替符号。例:下列项目符合填制会计凭证的要求()。大写金额和汉字的大小写必须匹配并填写说明书。阿拉伯数字在连笔书写。阿拉伯数字前面的人民币符号写为“”。d .如果在单词中有数量的划分,则在划分后不写“整体”或“正”。答案是自动呼叫分配器在连笔不会写阿拉伯数字。(2)填写自制原始凭证的要求1。填制一张凭证:一次完成填制流程的例子见P52。累计凭证的填制方法(1)特点:
9、同一种经济业务可以在一张凭证中连续累计登记,随时计算累计金额(2)功能:考核工作绩效,控制费用(3)典型示例:限额申请P55 3。汇总原始凭证的填制方法(1)特点:定期用经济业务的原始凭证汇总多条记录(2)目的:提供经营管理所需的总指标。(2)常用的汇总原始凭证包括:发放凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单(3)详见P5(4)适用于类似经济业务(3)注意外部原始凭证的填制内容是否完整有效,P57 IV。原始凭证的审核目的:保证会计信息质量,充分发挥会计监督功能(1)审核原始凭证的主要内容(1)检查原始凭证的真实性(2)检查原始凭证的合法性(符合相关法律法规)(3)检查原始凭证的合理性(符合
10、单位实际需要)(4)检查原始凭证(凭证要素)的完整性(5)检查原始凭证的正确性(正确填写,包括金额、数量等)。(6)检查原始凭证的及时性:各种原始凭证,经审核的原始凭证应根据不同情况进行处理。对于完全符合要求的原始凭证,应及时编制会计凭证。对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有误的原始凭证,应返还给相关经办人员,由经办人员在办理正式会计手续前完成、更正或重新打开相关凭证。对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权拒绝接受并向单位负责人报告:会计机构和会计人员应当对真实、合法、合理但不准确、不完整的原始凭证进行核实。拒绝,接受,纠正,返回,要求纠正和补充。对真实、合法、合理但不准确、
11、不完整的原始凭证进行分析后,会计机构和会计人员应予以退回,要求更正和补充。在下列凭证中,累计凭证为()a、领料单b、制造费用分配表c、限定领料单d、采购合同第三节中的会计凭证:会计人员根据经济业务事项的内容进行分类后,根据原始凭证经核实无误后填制的会计凭证。(新增)会计凭证可以按每张原始凭证填制,也可以按几张相似的原始凭证编制,也可以按原始凭证汇总表填制。(多选),例如:记账凭证可以根据()。a .原始凭证b .多张原始凭证的汇总c .原始凭证汇总表d .明细账记账凭证也称分录凭证I .记账凭证的种类根据其所反映的经济业务的内容进行划分,可以分为:付款凭证、转账凭证、1。收款凭证:记录库存现金
12、和银行存款收款业务;2.支付凭证:记录库存现金和银行存款支付业务;3.转账凭证:记录不涉及库存现金和银行存款业务。如果业务同时涉及现金和银行存款,如在银行存款,借记:银行存款5000贷款:库存现金5000这是现金的支付凭证。注:对于转现金和银行存款的经济业务,即从银行存取现金的业务,为避免重复记账,只填写付款凭证,不填写收款凭证。例如,如果库存现金存入银行,则只填写库存现金付款凭证,而不填写银行存款收据凭证。手头现金付款凭证将作为在现金簿和存款日记账中记账的基础。(新增),例:在以下业务中,需要填写现金收款凭证的是()。A.将现金存入银行。从银行提取现金。出售一批产品并收到转账支票。出售多余的
13、材料并收到现金。例如:当涉及现金和银行存款之间的转账业务时,可以编制的记账凭证有()。a .银行收款凭证b .银行付款凭证c .现金收款凭证d .现金付款凭证,回答BD在银行取现时只准备银行付款凭证,在银行存款时只准备现金付款凭证。回答d分析选项填写现金支付凭证;选项需要填写银行付款凭证;期权需要填写银行收款凭证,期权需要填写现金收款凭证。例如,记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的依据是()。a .凭证的不同用途b .凭证的不同填制程序C .记录经济业务的不同内容d .所包含的会计科目是否单一,回答C .分析会计凭证可以根据反映经济业务的不同内容分为付款凭证、付款凭证和转账凭证。对于“企
14、业赊购一批已验收入库的原材料”的经济业务,应编制()。a .收款凭证b .付款凭证c .转账凭证d .付款凭证或转账凭证(2)根据填制方法1将双凭证和单凭证分类。复式记账凭证:所有科目和金额都在同一个记账凭证上。单一凭证:只填写一个涉及经济业务的会计科目。会计凭证的基本内容。会计凭证名称。会计凭证的日期。会计凭证的数量。经济和商业事件的内容摘要。涉及经济和商业事件的会计科目和会计指导。经济和商业事件的数量。会计标记。附原始凭证数9。制单、审核、会计、会计主管等相关人员签字。收据和付款凭证也应由出纳签字或盖章。判断:可以使用自制原始凭证或汇总原始凭证代替记账凭证。(正确)(新)2。摘要栏必须正确
15、填写,不得遗漏或错误。3.收付凭证的填写日期应根据货币资金的实际收付日期填写。原则上转账凭证的日期应按收到原始凭证的日期填写,但经济业务的实际日期应在汇总栏中注明。判断:收付凭证的日期不一定与原始凭证记录的日期相同(右)。例如,如果企业开了一张支票或收到了一张支票,企业就准备了一张付款或收款凭证,但银行却没有付款或收款。这就是为什么银行存在于余额调节表中。法官:记账凭证上的日期是经济业务发生的日期。()回答错误。记账凭证上的日期是记账凭证的编制日期。摘要栏应简明准确。5.会计科目的使用必须正确,借贷的对应关系必须明确。6.一个月内的序列号。(1)通用会计凭证:按经济业务顺序直接编号;(2)收付
16、转凭证:收付转凭证;您也可以使用双重编号,即总字数和接收字数;当一个经济业务需要编制多个会计凭证时,采用“分数编号法”。例如,一个经济业务需要准备两张凭证,凭证的顺序应该是20,可以翻译成字符20(1/2)和20(2/2)。7.其他会计凭证必须附有原始凭证,并在会计凭证上注明所附原始凭证的数量。例:无原始凭证的记账凭证为()。A .更正错误的会计凭证b .从银行提取现金c .用现金支付工资d .员工临时贷款的会计凭证,回答A .分析按规定,除了结帐和更正错误的会计凭证外,原始凭证必须附在其他会计凭证上。选项b“银行提现记账凭证”后应附有相关原始凭证;选项c“以现金支付工资的会计凭证”后应附有工资报表;选项d“员工临时借款记账凭证”后应附有员工借款收据。注:如果多张会计凭证是按同一张原始凭证填制的,则应在没有原始凭证的会计凭证上注明“编号”附件的会计凭证8。如果在填写中发现错误,应该重新编译。(1)在账簿中登记时:如果是当年发现的,用红字填写与原记账凭证内容相同的记账凭证,并在汇总栏中注明
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