会计账薄-会计基础与实务-课件-07.ppt

1、第八章 会计账簿,第七章 会计账簿,通过本章学习，你将掌握： 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法； 握登记账簿的各种规则； 登记账户和运用账簿。,学习目标,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。 它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途

2、分类,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,2分类账簿 按照分类会计科目设

3、置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,3备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹

4、中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会

5、计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规则 （一）会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规

6、则 （二）会计账簿的登记规则 根据凭证记账，登记内容齐全； 使用蓝黑墨水，红字限制使用；,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,账页连续登记，不得隔页跳行；,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,记账发生错误，按规定方法更正； 说明简明扼要，书写适当留格；,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,账页结转说明；,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,注明余额方向； “T”形账户中没有余额时的表示方法。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,做好记账标记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式

7、与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日

8、记账的格式与登记方法 普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,第八章 会计账簿,8000000,8000000,

9、银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容往来款项等。 特点只提供价值指标。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类

10、账）,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,第八章 会计账簿,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余

11、额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,第八章 会计账簿,第二节 会

12、计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。 特点只提供价值指标；减少数用红字登记。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）多栏式明细分类账,第八章 会计账簿,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （三）备查账簿的格式与登记

13、方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 重记或漏记一项会计记录； 会计记录中错用了会计科目； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 个别检查法 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 根据差额的具体情况，可进一步按

14、照以上方法查找。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表 所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。 为了试算所列之表，称为试算表。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表2006年5月份,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表 根据试算平衡表判断“错账”情况： 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正

15、错账的方法 （一）错账查找方法 个别检查法 （1）差数法 根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 个别检查法 （2）除二法 以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,第八章 会计账簿,第二节

16、 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 个别检查法 （3）除九法 以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （一）错账查找方法 全面检查法 （1）顺查法 （2）逆查法,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （二）错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （1

17、）记账凭证正确但登记账簿发生错误,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （二）错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） （2）记账凭证错误引发账簿登记错误,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （二）错账更正方法 更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，

18、误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：,7516734,15893266,张能,张能,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （二）错账更正方法 更正错账的具体方法 （2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易

19、，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,应付账款,库存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,生产成本,原材料,20 000,20

20、000,68000,18 000,18 000,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法 （二）错账更正方法 更正错账的具体方法 （3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,第八章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,原材料,4 000,4 000,60 000,36 000,生产成本,36 000,第

21、八章 会计账簿,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对） 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。 账证核对 账账核对 账实核对,第八章 会计账簿,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对） （一）账证核对,总账与相关的记账凭证相互核对,明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对,第八章 会计账簿,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行 存款）日记账的核对,第八章 会计账簿,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对） （二）账账核对,总账自身的核对,试算平衡表2006年5 月8日,核对,核对,核对,第八章 会计账簿,第三节 结账与对账,一