企业中高层个人所得税筹划【稀缺资源路过别错过】.ppt

1、企业中高收入者的报酬奖金(避税)计划实务讲座，序言个人所得税深化改革方向预测：扩大税收征收档案范围，实行“实名制”袁泉扣押。支付源微型计算机网络监控实施个体经营者实施“税控收款机”监控。从“以间接税为主”到“以直接税为主”的切换，1，最新个人所得税法规定及其对中等收入者的影响，1，新个人所得税法修订内容-主要为3360 1，6条应纳税收入额计算：第一条3360工资第二，第8条：人收入超过国务院规定金额的情况袁泉征收义务者必须按照国家规定处理全员袁泉征收申报。2，新个人所得税法实施条例的修订内容第1，13条修订如下。“税法第4条第3款，按照国家统一规定支付的补助金、津贴是指按照国务院规定发放的政

2、府特殊津贴、原津贴、高级原津贴、按照国务院规定免除个人所得税的其他补贴、津贴。”二、第18条修订如下：“税法第6条第1款第3款中提到的各纳税年度的总收入是指按照合同经营、租赁经营合同规定，纳税人分配的经营利润和工资、工资性质的收入。扣除必要的费用是指每月扣除2000韩元。”第三、第25条：“按照国家规定，个人缴纳和个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金从纳税义务人的应纳税收入额中扣除。”第四，第26条改为第27条，修改为：“税法第6条第3款所提到的额外扣除费用是指以每月2000韩元的费用扣除为基础，扣除本条例第29条所规定金额的费用。”五、第35条改为第36条，修改如

3、下：“纳税义务人有以下情况之一，必须按照规定去主管税务机关办理纳税申报。(1)年收入12万韩元以上；(2)在中国两个以上地方获得工资、工资收入。(三)在中国境外取得的收入；(四)取得应纳税所得额，没有袁泉征收义务者。(五)国务院规定的其他情况。年收入超过12万韩元的纳税义务人在年末后3个月内到主管税务机关申报纳税。纳税义务人申报纳税的场所及其他相关事项的管理方法由国家税务总局制定。”，6，添加一项，第37条：“税法第8条中提到的全员扣押申报，是指袁泉征收义务人预扣税，然后在月内向主管税务机关支付的个人基本信息、支付收入额、袁泉征收税的具体金额和总额以及其他相关税务相关信息的提交。全员扣押申报的

4、管理办法由国家税务总局制定。同时适当调整条文的顺序。本决定从2006年1月1日开始实施。3、个人所得税自行纳税申报法(可选)、第二条个人所得税法规定，有纳税义务的纳税人有以下情况之一，应当按照本办法的规定处理纳税申报：(1)年收入12万韩元以上；(2)在中国境内两个以上地方领取工资和工资；(3)在中国境外取得的收入；(四)取得应纳税所得额，没有袁泉征收义务者。(五)国务院规定的其他情况。第三条本办法第二条第一条年收入在12万元以上的纳税人，不论取得的各项收入是否已全额缴纳个人所得税，均应按照本办法的规定，在纳税年度结束后向主管税务机关申报纳税。本办法第二条第二款至第四款情况的纳税人均按照本办法

5、的规定取得收入后，应向主管税务机关办理纳税申报。收入计算口径第6条本法所称燃烧收入12万韩元以上，是指纳税人在一个纳税年度中获得的各项目总额达12万韩元。(威廉莎士比亚，温斯顿，收入名言) (威廉莎士比亚，收入名言)第7条本方法第6条规定的收入不包括以下收入：(一)个人所得税法第4条第1 9款规定的免税收入(省级以上奖金)；国债利息补贴、津贴；福利费、补助金、救济金保险赔偿专业费、退役费大使馆收入承诺免税收入)(2)个人所得税法实施条例第6条规定，可以免税的中国以外收入。(三)根据个人所得税法实施条例第25条规定的国家规定单位，个人缴纳和个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住

6、房公积金。(注1-2)，注1:第4条以下的个人收入免除个人所得税。1、省级人民政府、国务院部门、中国人民解放军军队以上单位、外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等第二，是国债和国家发行的金融债券；三是按照国家统一规定发放的补贴和津贴；四、福利费、补助金、救济金；五是保险赔偿；六、军人转业费、复员费；7.按照国家统一规定，支付干部、劳动者的安家费、退休费、退休工资、退休工资、退休生活补助费。8.根据我国相关法律规定，需要免税的各国驻华大使馆、领事馆外交官、领事馆及其他人员的收入9。中国政府参与的国际公约，签订的协议中规定了免税收入。注2:第6条在中国境内没有住所，

7、但居住一年以上的5年以下的个人源于中国以外的收入，经主管税务机关批准，只能为中国境内的公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。居住5年以上的个人必须从6年开始对中国以外的所有收入缴纳个人所得税。第8条本办法第6条所述各项的年度收入按(1)工资、工资收入、未扣除费用和追加扣除费用的收入额计算。(二)个别产业和商业家庭的生产经营收入按应纳税所得额计算。(3)企业事业单位的承包经营、租赁经营收入按各纳税年度收入总额计算。也就是说，按照承包经营、租赁经营者实际取得的营业利益和承包、租赁企业事业单位取得的工资、工资性质的收入来计算。(四)劳务补偿收入、原告报酬收入、专利权使用费收入按未扣

8、除费用的收入额计算。(五)财产租赁收入按未扣除的费用和修理费的收入额计算。(六)财产转让收入按应纳税所得额计算。也就是说，以转让财产的收入额扣除财产的本金金额和转让财产转让过程中缴纳的税金及相关合理费用后的余额计算。(7)利息、股息、股息收入、偶然收入和其他收入按收入额全额计算。申报场所第十条年收入12万元以上的纳税人、纳税申报场所分别(1)在中国境内有任职、用人机关的，向任职、用人机关所在地主管税务机关申报。(二)中国境内有两个以上在职、就业机关，并向其中一个所在地主管税务机关申报和固定。(三)中国内部没有在职、就业单位，年度收入项目有个体户的生产、经营收入，并向实际经营所在地之一的主管税务

9、机关申报。(四)在中国内部，在职、就业单位、年度收入项目没有生产、经营收入，向户籍所在地主管税务机关申报。中国有户籍，但是户籍所在地与中国境内经常居住地不一致，因此向其中一个地方的主管税务机关申报并固定。在中国境内没有户口的人，向在中国境内经常主管住处的税务机关申报。第十一条取得方法第二条第二款至第四款取得的纳税人、纳税申报地点分别(1)在两处以上取得工资、工资收入，向一个单位所在地主管税务机关申报并固定。(二)在中国境外取得的收入，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。中国有户籍，但是户籍所在地与中国境内经常居住地不一致，因此向其中一个地方的主管税务机关申报并固定。如果中国没有户口，就向中国

10、境内常住户口(纳税人离开户籍所在地后连续居住一年以上的地方)主管税务机关申报。(三)个体经营者向实际经营所在地主管税务机关申报。(四)个人独资、合资企业投资者设立两个以上企业的情况，徐璐区别不同情况，决定纳税申报地点。申报期间第十五条年收入超过12万元的纳税人在纳税年度结束后3个月内向主管税务机关申报纳税。第十六条个体经营者和个人所有、合资企业投资者取得的生产、经营收入应缴纳的税款按月预付，纳税人在月底后7天内申报纳税。(威廉莎士比亚、个体户、个体户、个体营业者、个体营业者、个体营业者、个体营业者)按季度提前缴纳的纳税人，在每季度结束后7天内申报纳税。纳税年度结束后，纳税人将在3个月内进行兑换

11、结算。第十八条在中国境外取得的纳税人在纳税年度结束后30天内向中国境内的主管税务机关申报纳税。第十九条除本法第十五条至第十八条规定的情况外，纳税人必须取得其他各项收入并申报纳税，并在取得收入后的月7日内向主管税务机关申报纳税。申报方法第二十一条纳税人可以用数据电报、邮件等方式申报，也可以直接向主管税务机关申报，或者以符合主管税务机关规定的其他方式申报。附表第四十三条本法第二条第一条年度收入12万元以上情况的纳税申报，根据第十届全国人民代表大会常务委员会第十八届会议通过的关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定的施行时间，从2006年1月1日起施行。第四十四条牙齿方法是关于第二条第二款至第四款情

12、况的纳税申报规定，自2007年1月1日起实施。4，个人所得税全额扣除申报管理保留法摘要，1:有关机关是否有义务，缴纳的应纳税收入是否符合纳税标准，税务机关应在下个月内向主管税务机关提交有关应付应纳税所得额者的基本信息，支付应纳税所得额项目和金额，袁泉征收税额及其他相关相关税务相关信息。(注：、)2:适用要素(9)薪金、薪金收入；劳动报酬收入；稿费收入版税收入利息、红利、红利收入财产租赁收入财产转让收入偶然收入国家规定的其他收入。3，基本信息：税务机关应向主管税务机关提交姓名、身份证类型和编号、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码等基本信息。袁泉征收员还应添加以下个人的信息：(

13、1)郑智薰职员(股东、投资者除外):工作单位名称等；(b)股东、投资者：公司股票(投资)总额、个人股票(投资)金额等；(c)不在中国居住的个人(包括职员和郑智薰职员):外国姓名、国籍或地区、出生地(中国、外国)、出生地会计师、税务师、评价等师团、拍卖行、房地产代理等中介机构(3)足球俱乐部、高尔夫俱乐部、酒店酒店、娱乐企业(4)高科技企业、软件公司、集成电路企业(5)外资企业、外国企业、外国企业驻华代表机构，(2) 9茄子高收入个人：规模较大的私营企业主，个人独资企业，合资企业投资者，自营企业合同，租户及供应和营销人员建设工程承包商企业和机构的经理，董事会成员演员，时装模特，足球教练和选手；文

14、艺、体育和经济活动的中间人；独资或合伙律师；具有医生、导游、美容美容师、厨师、股票评论家、音乐家或乐师、音响师、室内设计师等专业特长的自由职业。有些地方把乡镇书记和乡镇长列入高收入者的监视范围。6、个人所得税特别检查程序(可选)、实施第三条特别检查、是个人所得税征收工作的重要组成部分，是加强征管的长期工作。通过特别检查，达到以下目的：(一)各项目的征收方法、制度、违法者应承担的相应责任，应转移到实际处。(二)纳税人、扣押义务人提高依法履行纳税义务的意识，明确了各自的义务和责任。(三)堵塞征管漏洞，建立和完善相关监督管理制度，对税源实行有效控制，确保税收及时充分入库。第四条各省、自治区、直辖市和

15、计划单列市税务机关应当每年进行特别检查，并将其纳入年度工作计划。第十条各地要在当地实际选定几个行业作为检查的重点。决定检查重点的时候，要(1)重点选择高收入产业和个人。(2)社会关注的焦点产业和个人；(3)在前一年履行扣押义务有很多问题的行业和机关(4)临时在中国工作的外籍人员。第四章方法和步骤第十二条特别检查可以采取自检、现场检查和交叉检查的方式。自行调查。纳税人、袁泉征收义务人对个人所得税法及实施条例及相关税收规定，检查自己的纳税义务履行及袁泉征收义务情况。现场检查。税务机关对部分纳税人、扣押义务者进行针对性、集中的检查。交叉检查。税务机关在上级机关统一组织下，各地区之间相互交叉的检查。，

16、第十三条特别检查分为宣传启动、自检自我校准、现场检查(交叉检查)和总结整改四个阶段。每个步骤所需的时间应根据实际工作量来确定。第十四条进行特别检查的时间，各省自治区直辖市计划单列市税务机关根据年度工作计划及进展情况作出具体安排，检查工作应在当年年底结束。第五章问题的处理第十五条特别检查发现的税务违规违法问题，违法问题要及时依法处理。处理的原则是：自察大方，调查严谨。初犯宽大，累犯严厉。实事求是，慷慨严谨。第十六条专项检查补充的税收要及时组织库存。对重大盗窃抗税案件，税务稽查部要立案移送公安机关，同时对替代方案公开揭发。第十七条纳税人逃税税额达5万韩元，扣缴义务人逃税税额达10万韩元的案件，应当向国家税务总局申报。提交资料的内容应该包括逃税金额、手段等基本事实、审查过程、处理结果等。7，自行申报案例：赵某是市M区A公司(非上市公司)的技术骨干，拥有公司的股份。2006年曹操的全部收入和税金缴纳如下。(1)年度工资(包括奖金)收入188400韩元、月收入及袁泉征税情况见下表。附