第910章其他各税及税收征管法.ppt

1、税法(强制性)其他税收和税收管理法，第7章资源税，第8章土地增值税，第9章财产税，城市土地使用税和耕地占用税，第10章车辆购置税和车船税，第11章印花税和契税，第14章第16章税收教学目的和要求，1。掌握每个税种的三个要素。掌握计算应纳税额的方法。了解税收优惠和征管的相关知识，教学重点和难点，1。计算税法的三个要素和应纳税额。2.税收优惠，第七章资源税，1。资源税的基本原则。资源税的三个要素。应纳税额的计算。税收优惠和征收管理。资源税的基本原则。概念P167资源税是对各种自然资源征收的一种税。根据税法规定，我国资源税是对在我国从事应税矿产品开采和食盐生产的单位和个人征收的一种税收，属于占用自然

2、资源的税收范畴。注意：中国资源税的范围、内容、性质和历史；(2)资源税征收的理论基础；中国在1984年开征资源税时，人们普遍认为征收资源税的主要依据是：(1)效益原则；(2)公平原则；(3)效率原则。2.征收资源税最重要的理论基础是地租理论。(3)资源税的计税方法：在对资源征税时，通常采用定额征收的方法。(4)资源税的功能1。促进企业间的平等竞争。2.促进自然资源的合理开发和利用。3.为国家筹集资金。纳税人是指在中国开采应税资源或者生产食盐的单位和个人。注：中外合作开采石油和天然气暂不征收资源税。根据现行规定，只征收采矿使用费。案例1-选择题1当煤矿销售原煤时，流通环节中应纳税额为()。a .

3、资源税b .增值税c .消费税d .城市建设税，答 ABD，案例2-判决中外合作油气开采单位和个人既是资源税纳税人，又是矿业使用费纳税人。回答，(2)税目(征税范围)，有7大类(1)原油。天然原油的开采；不包括人造石油(2)天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气(3)煤。指原煤。不包括洗煤、选煤和其他煤炭产品(4)其他非金属矿(5)黑色金属矿(6)有色金属矿(7)盐。包括固体盐和液体盐。(3)2011年11月1日起的税率：采用固定税率和比例税率。从2011年11月1日起，将对“原油”和“天然气”征收5%-10%的比例税率。几种主要矿产资源的资源税。资源税项目和

4、税率列表。(4)税收生产和销售环节。(1)计算公式：具体税额：计税金额=计税数量适用单位税额从价税：计税金额=销售适用税率(2)计税数量基本规定1。纳税人开发或生产应税产品用于直接销售。销售数量是应纳税数量；2.纳税人开采或者生产自用应税产品的，自用金额为应税金额。3.计税金额计算案例5 1安油田2012年3月销售原油2万吨，开具增值税专用发票销售1亿元，增值税1700万元。根据资源税税目税率表的规定，适用税率为8。计算油田3月份应缴纳的资源税。【答案】应纳税额=100，008%=800(万元)，【会计处理】借款：营业税及附加800万贷款：应交税金及应交资源税800 万.2。2012年3月，某

5、铜矿出售了3万吨铜矿石，转移了4000吨精选精矿，选矿率为20%请计算该矿三月份应缴纳的资源税。【答案】应交税金=(30000 400020%)12=600000元。第四，税收优惠和征收管理，(1)税收优惠P231(理解)，(1)减免项目，(2)进口不征收，出口产品不退税，(2)。()，答案，会计处理，1。企业销售应税产品的会计处理。在会计核算中，销售有资源税产品的企业应按规定计算应缴纳的资源税，并计入“主营业务税金及附加”。相关会计处理如下：销售应税产品计算资源税时；借款；主营业务税和附加贷款；应交税金-应交资源税；2.应缴纳资源税的自产应税产品。纳税人自产自用的应税产品也应视同销售，依法缴

6、纳资源税。纳税人缴纳的资源税应根据实际接收部门和接收目的，在“生产成本”、“制造成本”、“管理成本”和“应付福利费”等科目中列支。纳税人在计算自用应税产品应缴纳的资源税时，应作如下分录：借入：生产成本(制造成本、管理成本等)。)贷款：应付税款-应付资源税；3.企业购买免税矿产品缴纳资源税的会计处理；例3:某铁矿向某铁矿购买矿石10000吨，购买价格为每吨125元(含资源税25元)，总购买价格为125万元，相关会计处理如下：材料购置税125万元，增值税21.25万元(进项税)，贷款121.25万元，银行存款121.25万元，资源税25万元例如，一家盐厂本月购买了2000吨液体盐，增值税价格为每吨

7、58.5元，液体盐资源税为每吨3元。相关会计处理如下：1液体盐采购入账：借：材料采购94 000应纳税额6 000应纳税额增值税(进项税)17 000贷款：银行存款117 000 2验收入库：借：原材料液体盐94 000贷款：材料采购94 000，3销售固体盐时：借：银行存款234000；贷款：主营业务收入20万元；应交增值税(销项税)34，000 4；固体盐应计资源税：借款：营业税及附加费12，500；贷款：应纳税资源税12，500 5；本月应交资源税=12500-6000=6500元。一、土地增值税概念土地增值税是对转让国有土地使用权和地上建筑物及其他附着物产权并取得收入的单位和个人转让的

8、房地产增值额征收的税收。二.土地增值税基本要素(一)纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称房地产转让)并取得收入的单位和个人为土地增值税纳税人，包括外商投资企业、外国企业和外国个人。第八章土地增值税法，(2)征税范围1。国有土地使用权转让。地上建筑物、附着物和国有土地一并转让。存量房地产出售中土地增值税的征收标准有三个：一是转让的土地使用权必须归国家所有；二是土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权必须转让；第三，必须获得转移收入。因此，继承、赠与、投资、合资、房屋交换、租赁、抵押等。不属于土地增值税的范围。(三)税率：土地增值税税率为超过P177税率的四级累进税率。第八章土地

9、增值税法。思考8-1如果一家房地产公司销售一栋商业办公楼，并获得2000万元人民币，则该公司在该销售业务中应缴纳的税款如下。A.契税营业税土地增值税印花税第八章土地增值税法。土地增值税的计算、土地增值税的适用税率、项目金额的快速扣除率(1)应纳税所得额的确定(2)扣除项目金额的确定。取得土地使用权支付金额：房地产开发成本：第1、2项的5%(或10%)。与房地产转让相关的税收：营业税、城建税、教育费附加、印花税(房地产企业印花税不单独扣除)。旧房和旧楼的评估价格：=重置成本价对新价的折扣率。其他扣除：土地增值额的确定第一项、第二项的20% (3)，从项目金额中扣除土地增值额的应纳税所得额，土地增

10、值税法第八章，4。税收优惠(理解)，个人转让房地产的税收优惠。个人因工作调动或居住条件改善而转让的原自住住房，须经税务机关申报批准：凡居住满5年以上的居民，一律免税；如果你已经生活了3年而不到5年，你将被减半征收；如果你活了不到3年，你将按照规定纳税。示例8-1您可以轻松通过P201。一家位于市区的房地产开发公司在201 1年开发并建造了一栋办公楼。12月，与本市一家生产性外商投资企业签订购销合同，将办公楼以1200万元的销售总额出售给生产性外商投资企业。根据合同，外商投资企业向房地产开发公司支付900万元货币资金，以300万元的价格将一块未经开发的土地使用权转让给房地产开发公司，并签订产权转

11、让合同。房地产开发公司在开发过程中支付土地200万元，拆迁补偿100万元，基础设施50万元，建筑安装400万元，管理120万元，销售60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，取得使用权时支付的原价为200万元，相关税费为10万元。(注：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8)要求：根据以下序号回答问题，并计算每个问题的总数。第八章土地增值税法，1)计算房地产开发公司签订的买卖合同所缴纳的印花税。2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。3)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城市建设税和教育费附加。4)计算房地产开发公司出售办公楼的扣款金额。5)计算房地产开发公司销售的办公楼的

12、增值额；6)计算房地产开发公司出售办公楼应缴纳的土地增值税。7)计算外商投资企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除额。10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。房地产开发公司：1)应交印花税=1200 0.3 300 0.5=0.51(万元)2)应交营业税=12005=60(万元)3)应交城建税和应交教育费附加=60(7 3)=6(万元)4)扣除额=(5)增值额=1200-1026=174(万元)6)增值率=1741026100外商投资企业7)应交营业税：(300-200)5=5(万元)应交城建税及教育

13、费附加：5(7 3)=05(万元)8)应交印花税：1200=0.3 300)0.5=0.51(万元)9)外商投资企业可抵扣的房地产转让相关税费：5.5 3000.5=565(万元)抵扣项目金额=210 5.65财产税。城市土地使用税。耕地占用税；第九章：2.特性和功能3。功能。(2)税法三要素和纳税人(熟悉)是税收范围内房屋的产权人，包括国有和集体及个人所有的房屋的产权人、抵押人、保管人或使用者。注：征税范围为：市、县、镇和工矿区。不包括农村地区。纳税人(理解)(1)纳税人的财产及与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施。房地产开发企业对出售前已使用或出租、出借的商品房征收房产税。(

14、2)建筑物(如水塔、墙等)。不纳税的独立房屋不属于房屋，也不征收房产税。房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税。3.计税基础(理解)(1)从价税的计税基础是财产原值在一次扣除100%的扣除比例后的残值。(2)收取租金的计税依据是房地产租金收入。(3)开征房产税应区别对待不动产残值的规定：如果投资者参与投资利润分红并分担风险，应按不动产残值征收房产税。对于投资房地产、收取固定收益且不承担合资风险的人，出租人应按租金收入缴纳房产税。4.税率(主)(1)从价税税率为1.2%；(2)租金税率为12%。个人按市场价格出租的住宅，暂按4%的税率征收房产税。(3)应纳税额的计算(自学)，(4)税收优

15、惠和征管1。税收优惠(理解)相关内容2。征收管理要点：(1)纳税人在纳税义务发生当月和次月使用原房地产进行生产经营，从生产经营当月开始缴纳房产税。其余为下个月纳税地点所在的地点(2)。【案例21-单身选择】赵拥有两套房产，一套原值为60万元，供自己和家人使用，另一套原值为20万元，于2004年7月1日租给王，按市场价格计算，月租金收入为1200元。当年赵应缴纳的房产税为()。甲288元，乙576元，丙840元，丁864元，答甲分析租金计120，046，288元，案例22-判决对于房地产投资合资企业，投资者参与投资分红，分担风险。财产税是根据财产的剩余价值征收的；对于获得固定收入且不承担合资风险的，出租人应按租金收入缴纳房产税。回答，案例25-多项选择以下项目中，()属于房产税免税范围。a .人民团体所有的财产b .微利企业和亏损企业所有的财产c .个人所有的非营业用房d .企业办的学校所有的财产，答 ACD，案例26单项选择：在下列关于财产税纳税义务发生时间的陈述中，正确的是()。一、纳税人自建房屋的，应当自办理验收手续的次月起缴纳房产税。二、纳税人委托建筑企业建造房屋的，应当自竣工后的次月起缴纳房产税。出租房地产的纳税人从出租后的第二个月开始缴纳房产税。四、纳税人购买新建商