2019年最新税法之个人所得税.ppt

1、个人所得税,1 个人所得税概述 2 纳税人 3 征税对象与税目 4 税率 5 计税依据应纳税所得额 6 应纳税额计算 7 税收优惠 8 税收征管,1.1 个人所得税的概念与特点,1 个人所得税的概念与特点 （1）个人所得税概念 （2）个人所得税特点,1.2 个人所得税的课征模式,2 个人所得税的课征模式 （1）分类课征模式 （2）综合课征模式 （3）分类综合课征模式,1.3 个人所得税的作用与立法,3 个人所得税的作用与立法 （1）个人所得税的作用 （2）个人所得税的立法 1）个人所得税法概念： 2）现行立法：,2.1纳税人的概念与判定标准,1 纳税人的概念与判定标准 （1）纳税人概念 （2）

2、居民纳税人与非居民纳税人的判定标准,2.2 居民的纳税义务,2 居民的纳税义务 （1）“环球”纳税义务 （2）有关居民纳税义务方面的优惠规定,2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴义务人,3 非居民的纳税义务 （1）有限纳税义务 （2）有关非居民纳税义务方面的优惠规定： 4 扣缴义务人：,3.1-2 征收对象、税目,1 征税对象： 2 税目： 1）工资； 2）个体工商户的经营所得； 3）对企事业单位的承包、承租经营所得； 4）劳务报酬所得； 5）稿酬所得； 6）特许权使用费所得； 7）利息、股息和红利所得； 8）财产租赁所得； 9）财产转让所得； 10）偶然所得； 11）其他所得。,4.1-2 税

3、率结构、税率适用,1 税率结构: 2 税率适用: 免征、减征与加成征收,5.1工资、薪金的计税依据,1 工资、薪金的计税依据 （1）基本规定 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000元（或减4800元） （2）附加减除费用 附加减除费用的适用范围：,5.2-3个体工商户生产经营所得、企事业单位承包、承租经营所得的计税依据,2 个体工商户生产经营所得的计税依据 应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、税金及损失-业主生计费用 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税依据 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得必要费用,5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租

4、赁所得的计税依据（1）,4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据 （1）费用扣除的基本方法： （2）费用扣除中“每次”的含义： 1） “每次”劳务报酬所得：,5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（2）,2) “每次”稿酬所得： 3) “每次”特许权使用费所得： 4） “每次”财产租赁所得：,5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（3）,（3）计税依据的确定 1）劳务报酬的计税依据: 应纳税所得额=每次收入总额-800元 或=每次收入总额*（1-20%） 2）稿酬的计税依据: 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元 或=每次稿酬所得*（

5、1-20%） 3）特许权使用费所得的计税依据： 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元 或=每次特许权使用费所得*（1-20%）,5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（4）,4）财产租赁所得的计税依据： 应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）-800元 或=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）*（1-20%）,5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得的计税依据,5 财产转让所得的计税依据： 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用 6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得的计

6、税依据： 应纳税所得额=每次收入,5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(1),7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 （1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除 （2）个人间接捐赠的扣除,5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(2),(3）个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助非关联的科研机构和高校研发“三新” 所发生的研发费（间接资助） (4）个人境外所得已纳税款的抵免,5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(3),（5）共同所得的应纳税所得额 （6）应纳税所得额的核定,6.1 工资、薪金应纳税额的计算（1）,1 工资、薪金应纳税额的计算 （1）一般计算公式： 应纳税额=

7、(每一级距应纳税所得额*该级距适用税率) 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,6.1 工资、薪金应纳税额的计算（2）,（2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税额计算 1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算,6.1 工资、薪金应纳税额的计算（3）,2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳税额的计算 3）失业保险费应纳税额的计算,6.1 工资、薪金应纳税额的计算（4）,4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税额的计算 5）在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算：,6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算,2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计

8、算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 3 企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（1）,4 劳务报酬所得应纳税额的计算 （1）每次所得的应纳税所得额不超过20000元（含20000元）的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*20% （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000元的计算公式： 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算（2）,5 稿酬所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）,6.6 其余六个税目的应纳税额计算,6 其余六个税目的应纳税额计算（1） 特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （6）其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率,1-3 免税、减税与暂免项目,1 免税项目 2 减税项目 3 暂免项目,8.1 税款征收方式,1 税款征收方式 （1）代扣代缴 （2）自行申报纳税,8.2 纳税期限,2 纳税期限 （1）工资薪金所得的纳税期限 （2