《会计账簿考证备》PPT课件.ppt

1、第五章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概述和意义,（一）、账簿的概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地反映各项经济业务的簿籍,（二）会计账簿的意义，主要表现在以下几个方面： 1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径 2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料 3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据,二、会计账簿与账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就不能独立存在。账簿只是一个外在形式，账户才

2、是其内在真实内容，两者的关系是形式和内容的关系。,三、会计账簿的分类,(1)按用途分类 账簿按照用途划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。,1、序时账簿 序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 按其记录内容不同，序时账簿分为普通日记账和特种日记账两种。 如现金日记账和银行存款日记账，这又称为“特种日记账”，一般在我国只设特种日记账,2、分类账簿 分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 按其分类的概括程度不同，分类账簿分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户开设，登记全部经济业务，

3、进行总分类核算。如资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等总括核算资料的分类账簿。 明细分类账，简称明细账，是根据总账所属的明细账开设的账户，用来分类登记某一类经济业务，进行明细核算，提供比较详细的核算资料的账簿,3、备查账簿 备查账簿，又称辅助账簿，是对某些序时账，分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产登记簿。,序时账簿,分类账簿,分类账簿,备查账簿,（二）按账页的格式分类,账簿按账页的格式可以划分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。,三栏式账簿，由三栏式账页组成的账簿，借、贷、余三栏组成。反映资金增加、减少、结余的情况及结果。,多栏式账簿，由多栏式

4、账页组成的账簿，在借、贷栏下面分设若干专栏。需要进行分项目具体反映的经济业务。,数量金额式账簿，是由数量金额式账页组成的账簿，在借、贷、余、三栏下面再分设数量、单价、金额三小栏。用于既要进行金额核算又要进行数量核算的经济业务。,两栏式账簿，只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,（二） 按外形特征分类,账簿按照外形特征可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。,订本式账簿，在启用前进行顺序编号的账页固定装订成册的账簿。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账。,活页式账簿，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是将账页放在账夹内。如明细分类账。,

5、卡片式账簿，零散的卡片，放置在卡片箱里面。主要用于实物保管部门的材料物资，机器设备的保管 。如，固定资产卡片。,账簿分类订本式账簿,账簿分类活页式账簿,账簿分类卡片式账簿,账簿按（）的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 A用途 B外形 C格式 D启用时间 答案：A 下列关于账簿与账户的关系表述中，正确的有（） A账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在 B账簿存在于账户之中，没有账户账簿就无法存在 C账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容 D账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容 答案：AD 按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿是明细分类账。 答案： 活页

6、账的主要优点有（） A可以根据需要随时插入空白账页 B可以防止账页散失 C可以防止记账错误 D便于分工记账 答案：AD 使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。 答案：,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容,一、会计账簿的启用,为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确经济责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写上账簿名称和单位名称。扉页上有“账簿使用登记表”，填明相关内容和相关人员签章，会计人员离开工作岗位，要办理交接手续，填写交接记录。,二、账簿登记规则,（一）内容正确、清楚、完整，还要及时 （二）在记账凭证上面签名和盖章，表明已经记账。 （三）文字和数

7、字不要写满格（紧靠本行底线，占格子的二分之一 （四）一般采用蓝黑墨水笔填写、特殊记账则使用红墨水笔，不能用圆珠笔和铅笔填写。 （六）顺序、连续登记，不得跳行、跳页。 （七）结出余额，标明余额方向 （八）过次页承前页,在账页的最后一行的摘要栏写上“过次页”，在新账页的第一行的摘要栏写上“承前页”,（八）按规定更正错账,07,61,期初余额,1000000,借,2,收回货款,500000,1500000,借,收1,记账标记,划勾表示已记账,注明余额方向,平 0,借 1 2 3 4 5 6 0,平 0,跳行隔页处理方法,会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷

8、2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,刘开元,刘开元,此页注销,过次承前,会计账簿的基本内容包括（） A封面 B目录 C扉页 D账页 答案：ACD 按照规定，不能用红色墨水记账的情况是（） A按照红字更正法冲销错误记录 B在三栏式账页的余额栏钱，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 C在借方多栏式明细账页中，登记增加数 D根据国家统一会计制度的规定可以使用红字登记的其他

9、会计账簿 答案：C 账簿中书写的文字和数字不要顶格写，一般应占格局的（） A1/2 B2/3 C1/3 D3/5 答案：A,会计账簿如果出现了跳页情况，只要将其补充完整就可以了。（） 答案：,（一）现金日记账的设置和登记方法,现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的现金收付款凭证或银行付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。,（二）银行存款日记账的设置和登记方法,银行存款日记账是出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的银行存款的收付款凭证或现金付款凭证，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。,一、日记账的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式

10、和记账方法,日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。,二、总分类账的格式和登记方法,（一）总分类账的格式,总分类账通过各个账页反映各总分类科目的总括会计信息，总分类账能够全面、系统、综合地反映企业所有的经济活动和财务收支情况，可以为编制会计报表提供所需要的资料。所有单位必须设置总账，总账采用订本式，账页格式一般为三栏式，设有“借贷余”三栏。,（二）总分类账的登记方法 总分类账登记方法，可以直接根据记账凭证登记，也可以通过汇总成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。,三、明细分类账的格式和登记方法,（一）明细分类账的格式和登记方法,明细账是根据二级科目或明细科目开设的账页

11、，用于分类、连续地登记经济业务，提供明细核算的资料的账簿。 明细账一般是用活页，也可能采用卡片是。格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。,1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账，其金额栏为“借贷余”三栏，适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的各类账户，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、实收资本等账户,2、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记的。在账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。适用于成本费用类、收入类科目的明细核算，如生产成本、管理费用、主营业务收入等账户。,3、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类

12、账，其借方（收入）、贷方（发出）、余额栏都分别设置数量、单价、金额三个专栏。适用于既需要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料、库存商品”等明细账。,（二）明细账的登记方法,明细账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。,第四节 对账,一、对账 对账就是在记账之后，结账之前，对账簿记载的内容进行核对，保证账簿记录的真实可靠。主要有：账证核对、账账核对、账实核对。,（一）账证核对 账证核对就是把会计账簿的记录与原始凭证、记

13、账凭证的记录进行核对，保证账证相符。日常中进行。,（二）账账核对 账账核对是核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 所有总账借方发生额合计所有总账贷方发生额合计 所有总账借方余额合计所有总账贷方余额合计 总账余额所属明细账余额合计 现金、银行存款日记账余额对应的总账余额 财产物资明细账余额保管使用部门有关明细账余额,（三）账实核对 账实核对是核对会计账簿记录与各项资产实有数额是否相符 现金日记账余额库存现金 银行存款日记账余额银行对账单 财产物资明细账余额财产物资实有数 债权债务明细账余额对方单位账面记录,现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对 A每月 B每15天 C每隔35天

14、D每日 答案：D 银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的（）进行登记 A银行存款收款凭证 B银行存款付款凭证 C现金收款凭证 D现金付款凭证 答案：ABD 多栏式明细分类账的账页格式，使用于（）账户 A应收账款 B管理费用 C主营业务收入 D制造费用 答案：BCD 原材料、库存商品等存货类明细账，一般不采用（）账簿 A三栏式 B多栏式 C数量金额式 D横线登记式 答案：ABD 对账即核对账目，其主要内容包括（）等方面 A账实核对、账表核对、账账核对 B账账核对、账证核对、账表核对 C账账核对、账证核对、表表核对 D账证核对、账账核对、账实核对 答案：D 账实核对是指账簿记录与财产物资实有数

15、额是否相符，下列不属于账实核对的是（） A总分类账簿与序时账簿核对 B银行存款日记账与银行对账单余额 C各种财物明细账余额与实有数额 D债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录 答案：A,第五节 错账更正方法,（一）画线更正法 在结账以前，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算错误，造成账簿上的文字或数字错，这种错账才可以用“画线更正法”,错账更正的方法有三种：画线更正法、红字更正法、补充登记法。,更正方法：文字错误的在错误文字上画一条红线，数字错误在全部数字上画一条红线，表示注销，在错误的上方空白处填写正确的内容，并且在更正处记账人员签章。,错账更正,（二）红字更正法,

16、红字更正法，又称红字冲销法，有两种情况适用。,1、在记账以后，发现由于原记账凭证中应借应贷的科目或方向错误，造成账簿记录错误的。,填写一张与原凭证内容相同金额为红字的凭证，据以登记账簿，冲销错误内容。 填写一张正确的凭证，用据以登记入账，更正经济业务,2、在记账或结账以后，发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，会计科目无误的，造成账簿记录中金额错误的。,直接填写一张与原记账凭证内容相同多记金额为红字的凭证，据以登记账簿，冲销多记金额。,5月31日，会计师检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账

17、户68 000元”的转账凭证，并已入账。,应付账款,库存商品,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,68 000,68 000,68 000,68 000,5月31日，会计师检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。,生产成本,原材料,20 000,20 000,18 000,18 000,（三） 补充登记法,在记账以后发现记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额，据以登记账簿，造成账簿错误的，使用补充登记法。,更正做法： 填写一张与原凭证内

18、容相同金额为少记的凭证，据以登记入账，补充少计的金额。,更正错账的注意事项： （一）会计的错账更正应该是有痕迹的修改，更正后保留原有错误清晰可见，更正处盖章明确责任，不能挖补刮擦，褪色药水等，必须使用正确的方法更正。 （二）更正后保证记账凭证与相应的会计账簿记原始凭证核对相符。,5月31日，会计师检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。,原材料,4 000,4 000,36 000,生产成本,36 000,第六节 结账,（一）结账工作的内容 （1）结账前，查看全部经济业

19、务是否登记入账。 （2）按照会计准则进行账项调整。 （3）结计出各种账簿的本期发生额和期末余额。,结账时指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账后，结计出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作,（二）结账的方法 结账就是结计出每个账户的期末余额。根据结账时期不同分为：日结、月结、季结、年结。,日结：库存现金、银行存款,1、月度结账（月结）,月度结账，是在每月终了时进行的结账。在账簿的最后一笔经济业务的下面画一条通栏红线，在红线的下面一行“摘要”栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”，在此行的下面再画一条通栏红线，表示本期结算完毕,2、季度结账（季结）,季度结账，是在每个季度终了时进行结账。在每季度最后一个月的月度结账的下一行“摘要栏”内注明“本季度累计”，在此行的下面画一条红线，表示季度结账完毕。,3、年度结账（年结） 年度结