第六章 关税措施(新).ppt

1、第六章 关税措施,第六章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 关税的主要种类 第三节 海关税则和通关手续 第四节 关税保护度 第五节 关税对世界经济贸易的影响,第一节 关税概述,一、关税的概念、性质和特点 概念：关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境） 海关的任务是根据政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。 性质：关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预

2、定性。,第一节 关税概述,特点 1. 关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 关税具有强制性、无偿性和预定性 3.关税有税收主体和税收客体 税收主体即关税的纳税人：进出口商人 税收客体进出口货物 4. 关税是对外贸易政策的一部分 5. 关税可以调节进出口贸易,第一节 关税概述,请思考：关税如何调节进出口贸易？ 关税调节进出口贸易的方式： 国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品较高的进口关税 2.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口较低税率或免税。 3.非必需品或奢侈品的进口高关税。 4

3、. 贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差。,第一节 关税概述,二、关税的作用 1、增加政府财政收入（财政关税） 2004年关税收入4700亿元，占当年财政收入的18%；2009年关税收入9213.6亿元，财政收入68477亿元，占当年财政收入的13.5%。 2、保护本国的产品和市场（保护关税） 落后国家采用保护关税，促进和保护本国幼稚工业的发展；发达国家采用保护关税，为了垄断本国国内市场，增加本国就业；保护关税税率越高，越能起到保护作用。 3、调节进出口商品结构 可以通过低税、免税和退税鼓励商品出口；通过税率高低、减免来鼓励商

4、品进口，已达到调节进出口贸易商品结构，发展本国经济的目的。,第二节 关税的种类,一、按照商品流向分类 进口税、出口税、过境税 二、按照征税的目的分类 财政关税、保护关税 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税、报复关税、 最惠国税、特惠税、普惠制税 四、按照征税的一般方法或征税标准分类 从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税 五、按照关税保护的程度和有效性划分 名义关税、有效关税,第二节 关税的种类,一、按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税 （一）进口税（Import Duties） 1、概念：进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 2、大部分

5、国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。,第二节 关税的种类,（二）出口税 概念：出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。 （三）过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费，印花费，登记费和统计费等。,第二节 关税的种类,二、 按照征税的目的分类：财政关税和保护关税 （一）财政关税（Revenue Tariff） 1. 概念： 又称收入

6、关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 2. 征收财政关税的条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品； 征税的进口品，在国内必须有大量消费； 关税税率要适中 目前财政收入中关税的比重不断降低,第二节 关税的种类,（二）保护关税（Protective Tariff） 1.概念：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。 税率越高越能达到保护的目的。 2. 保护关税和禁止关税：税率达到100以上，成为禁止关税,第二节 关税的种类,三、 按照差别待遇和特定的实施情况分：进口附加税、报复关税、最惠国税、特惠税、和普惠制税 （一）进口附加税（Import

7、 Surtaxes） 1. 概念：对进口商品除征收一般关税外，再增加额外的关税，称进口附加税，是限制商品进口的重要手段。 2. 分类： 反倾销税（Antidumping Duty） 反补贴税（Countervailling Duty）,第二节 关税的种类,（1）反倾销税：是指为抵制外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。 （2）反补贴税：又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照“补贴数额”征收。,第二节 关税的种类,（二）报复关税 报复关税指对方采取歧视性贸易政策或拒绝接受的裁决，本国可以征收特别关税予以报复。 中

8、华人民共和国进出口关税条例第条规定：任何国家或地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，海关对原产于该国或者地区的进口货物，可以征收特别关税。征收特别关税的货物品种、税率和起征、停征时间，由国务院关税税则委员会决定，并公布实施。,第二节 关税的种类,（三）最惠国税 最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。 最惠国待遇是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约双方。,第二节 关税的种类,（四）特惠税（Preferential Duties） 概念： 指对从某个国家或地区进口的全部商品或

9、部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。 种类： 宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家）,第二节 关税的种类,（五） 普惠制关税（普惠制简称GSP generalized system of preferences) 1、概念 发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。（三原则） 、普惠制的目的 促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品，以增加发展中国家的外汇收入，加快发展中国家的工业化进程，提高发展中国家的经济增长率。,第二节 关税的种类,、普惠制的主要规定

10、 对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。 对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。 对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优惠差幅就越大。,第二节 关税的种类,对给惠国保护措施的规定： A. 免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消； B. 预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率：a. 最高限额b. 分配

11、配额 C. 竞争需要标准 D. 毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业 E. 对原产地的规定：是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。 包括：a. 原产地标准：完全原产的产品；非完全原产的产品；b、直接运输规则c、原产地证明文件,第二节 关税的种类,四、 按照征税的一般方法或征税标准分从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税 （一）从量税（Specific Du

12、ties） 概念：从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。 特点：每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。 这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。,第二节 关税的种类,应用：从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，如我国海关自年月日起即对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。但是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。 所以，关贸总协

13、定第二条第六款甲项对从量税有这样的规定：当本国的货币在按国际货币基金协会的有关规定认可下贬值达20%时，可以调整其从量税税率。,第二节 关税的种类,（二） 从价税：（AD Valum Duties） 概念：指以课税对象的价值为标准征收的关税。 从价税额=完税价格X进口从价税率 进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或固定后才能成为计税依据，经审 定的计税价格称为海关完税价格或称完税价格。,第二节 关税的种类,特点： 合理性强：相对进口商品价格的高低，其税额也相应高低，即：优质价高的商品税高，质劣价低的商品税低，从而可以体现税赋的合理性。 也有不足：如：不同品种、规格、质量的同一货物价格有很

14、大差异，海关估价有一定难度，因此计征关税的手续也较繁杂。 又如：当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时，或人为故意低瞒报进口商品价格和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税款的作用。,第二节 关税的种类,（三） 混合税 概念： 也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 征税方法：对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；或对高于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，低于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关税等等。 复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前对录（放）像机和摄像机等商品即试行复

15、合关税。,第二节 关税的种类,中国的复合关税 中国从1999年起对部分商品征收复合税。例如对于完税价格低于或等于2000$/台的录像机执行单一从价税，；对于完税价格高于2000$/台的录像机征收复合税。普通税率为每台20600￥的从量税，再加6%的从价税；优惠税率从原来的每台7000￥降至2002年的5480￥的从量税，再加3%的从价税。,第二节 关税的种类,（四）选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。 （五）滑准税（滑动税） 对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不

16、同税率。 一般来说，采用滑动税，进口商品价格越高征收的进口关税越低，而价格越低税率越高。,第二节 关税的种类,五、按照关税保护的程度和有效性划分 （一）名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。 （二）有效关税：是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。 详见第四节关税保护度,第三节 海关税则和通关手续,一、海关税则（Customs Tariff） （一）概念： 又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。 （二）基本内容： 税则分两个部分： 1、海关课征关税的规章条例及说明； 2、关税税率表

17、。 关税税率有三个部分： 税则号列、货物分类目录、税率,第三节 海关税则和通关手续,（三） 海关税则货物分类方法 1、按货物自然属性分类； 2、按货物加工程度或制造阶段分类； 3、按货物成份分类或按工业部门的产品类； 4、按货物用途分类； 5、按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。,第三节 海关税则和通关手续,（四）商品分类及编码 国际上有二种标准： 由联合国秘书处于1950年制定的联合国国际贸易分类标准(缩写为SITC)，由联合国经济和社会理事会推荐给各成员国使用； 由欧洲关税同盟的海关合作理事会于1950年制定的海关合作理事会税则目录(缩写为CCCN)。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，

18、故又称为布鲁塞尔税则目录。 采用CCCN的国家和地区有100多个，但不包括美国和加拿大。,第三节 海关税则和通关手续,（五） 商品名称及编码协调制度（HS） 为了协调两种不同的商品分类标准，产生了。（1988.1.1生效）它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。 HS将商品分为21类(Section)，97章(Chapter) 。章以下设有1241个四位数的税目(Heading)，5019个六位数的子目(Subheading)。例：5202.10废棉 纱线 缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列

19、的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国以前实施的是八位数码，现在改用十位数码。,第三节 海关税则和通关手续,HS的前两位表示商品所在章次，三、四位表示该商品在章里的排列次序。如01为活动物；01.01为马、驴、骡。01.03为猪，01.05为家禽，前四位统称“项目号列”。第五位数叫一级子目，表示它在所属项目中的顺序号；第六位数叫二级子目，是一级子目所属中的顺序号。没有设一级或二级子目的，五、六位用0表示。 .02为第一类第二章，肉及食用杂碎 0207.1200 .0207为鲜冷冻肉及食用杂碎 .0207.1200为一整只鸡，冻的,第三节 海关税则和通关

20、手续,（六）海关税则的主要种类 1. 单式税则：又称一栏税则，一个税目只有一种税率，适用于来自任何国家的商品。 2. 复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订两个以上的税率，对来自不通国家的商品使用不同的税率。 3. 自主税则：又称国定税则，指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 4. 协定税则：指一国与其他国家和地区通过贸易和关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。,第三节 海关税则和通关手续,三、 通关手续 申报 审单 查验 征税和放行,第四节 关税保护度,一、关税保护度含义 指用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达

21、到的地步或水平。 关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度，通常以关税水平衡量；对某一类商品的保护程度以关税保护率来衡量。,第四节 关税保护度,二、关税水平 1、概念：关税水平指一个国家进口关税的平均税率。 2、关税水平计算方式 （1）简单算术平均法 即：关税水平=ti/n 所有税率之和/所有税率的个数（税目之和）,第四节 关税保护度,（2）加权算术平均法 先以一国各种进口商品的关税总额在进口总值的比重为权数，再结合税率进行计算。 即：关税水平=tifi ti表示个别关税率 fi表示某一关税率的进口商品占总进口商品的比例 根据权数计算方法不同又可分三种加权算术平均法： 全部商品加权平均法：

22、例如：关税水平=进口关税总额/进口商品总值 有税商品加权平均法 选择性商品加权平均法,第四节 关税保护度,三、名义保护率和有效保护率 （一）名义保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。 即：NRP=（P,-P）/P100% P,进口商品的国内市场价格 P进口商品的国际市场价格 即： 国内市场价格的提高，所产生的国际市场价格与国内市场价格之差，就是该国关税对该商品提供的保护。 例如：国际市场汽车价格10000美元，关税保护下的国内市场价格为11000美元。 汽车的名义保

23、护率=（11000-10000）/10000 100% =10%,第四节 关税保护度,（二）有效保护率（ERP, Effective Rate of Protection） 1、含义 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。 2、计算方法 ERP=（V,-V）/V100% V,保护措施下生产过程的增值（国内增值） V自由贸易条件下加工增值 例如：自由贸易条件下A商品的最后国内价值100元（其中50元为进口投入品，50元国内增值）； （1）假定该国对同类A商品进口征收20%的关税，对国内生产的进口A替代品进口投入品免税，则该国A商品价格升为120元 ERP=（120-50）-50 /50=40%,第四节 关税保护度,（2）再假定：该国对A商品进口征收20%的关税，对A商品进