会计从业考试会计基础分录汇总.ppt

1、会 计 基 础,会计从业资格证考试系列教程,分录复习,一、投入资金的业务核算,借方 实收资本 贷方,一般会计分录为： 借：银行存款、固定资产、无形资产等 贷：实收资本 资本公积资本溢价,筹资阶段,（一）投入货币资金的核算,借：银行存款 实收资本 贷：实收资本甲公司 注册资本投资比例 乙公司 注册资本投资比例 资本公积资本溢价 实收资本-注册资本,（二）投入固定资产的核算,1：投入非生产用或无增值税专用发票凭公允价值入账的固定资产。,借：固定资产 实收资本（固定资产原值） 贷：实收资本X公司 注册资本投资比例 资本公积资本溢价 实收资本-注册资本,（二）投入固定资产的核算,2：投入生产用并提供增

2、值税专用发票的固定资产。,借：固定资产 固定资产原值 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本X公司 注册资本投资比例 资本公积资本溢价 实收资本-注册资本,价税合计,（三）投入无形资产的核算,借：无形资产 实收资本（无形资产价值） 贷：实收资本X公司 注册资本投资比例 资本公积资本溢价 实收资本-注册资本,授课教师：徐婧,（四）减少投入资金的核算,借：实收资本公司 贷：银行存款,授课教师：徐婧,一、借入借款（一）短期借款的核算,1、借入短期借款 借入目的：生产经营临时性的资金周转 需要。,借：银行存款 本金金额 贷：短期借款 本金金额,授课教师：徐婧,（一）短期借款的核算,2、短期借款利

3、息的处理 （1）按月支付 （2）按月计提，按季支付 （3）按月计提，借款到期时还本付息 短期借款月利息=借款本金年利率12,（1）按月支付,借款用于一般生产经营： 借：财务费用 贷：银行存款 借款用于企业正在建设中的工程项目： 借：在建工程 贷：银行存款,（2）按月计提，按季支付,第一个月 借：财务费用 贷：应付利息 第二个月 借：财务费用 贷：应付利息 第三个月 借：应付利息 借：财务费用 贷：银行存款 贷：银行存款 借：应付利息 前两个月利息 财务费用 第三个月利息 贷：银行存款 季度利息,（3）按月计提，到期还本付息,平时计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 最后一个月 借：短期借款 本

4、金 应付利息 除最后一月利息和 财务费用 最后一月利息 贷：银行存款 本金+利息,（一）短期借款的核算,3、归还短期借款（适用1、2种利息支付方式） 借：短期借款 本金金额 贷：银行存款 本金金额,（二）长期借款的核算,1、借入长期借款 借入目的：固定资产购建、改扩建、大修理或其他长期投资项目需要 借：银行存款 本金金额 贷：短期借款 本金金额,（二）长期借款的核算,2、长期借款利息的处理（单利） （1）按年支付 （2）按年计提，借款到期时一次还本付息 长期借款年利息=借款本金年利率,（1）按年支付,借：在建工程（达到预定可使用状态前的资本化利息费用） 财务费用（达到预定可使用状态后不能资本化

5、的利息费用） 贷：银行存款,（2）按年计提，借款到期时一次性付息,年末计提： 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息 到期时一次性付息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款,（二）长期借款的核算,3、归还长期借款 借：长期借款 本金金额 贷：银行存款 本金金额,二、购进固定资产的核算,借：固定资产 买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项） 税额 贷：银行存款,1、购进 不需安装、生产用 固定资产,供应阶段,购进固定资产的核算,2、购进 不需安装、非生产用 固定资产,借：固定资产 买价+增值税+采购费用贷：银行存款,购进固定资产的核算,借：在建工程 买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项）

6、税额 贷：银行存款,3、购进 需要安装、生产用 固定资产,购进固定资产的核算,4、购进 需要安装、非生产用 固定资产,借：在建工程 买价+增值税+采购费用贷：银行存款,二、材料购进的核算,1、尚未验收入库，货款尚未支付,借：在途物资材料 买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项税额） 税额 贷：应付账款公司 价费税合计 后期材料到库： 借：原材料材料 不含税采购成本 贷：在途物资 材料 不含税采购成本,授课教师：徐婧,材料购进的核算,2、尚未验收入库，货款尚未支付，已开出承兑汇票,借：在途物资材料 买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项税额） 税额 贷：应付票据公司 价费税合计后期材料到库：

7、 借：原材料材料 不含税采购成本 贷：在途物资 材料 不含税采购成本,授课教师：徐婧,材料购进的核算,3、已验收入库，货款已支付,借：原材料材料 买价+采购费用 应交税费应交增值税（进项税额） 税额 贷：银行存款 价费税合计,授课教师：徐婧,材料购进的核算,4、如需对运费进行拆分（注意题目有无要求）,借：在途物资/原材料 买价+93%运费+其他采购费用 应交税费应交增值税（进项） 增值税+7%运费 贷：银行存款/应付账款。 价费税合计,授课教师：徐婧,材料购进的核算,5、如购进多种材料，需对采购费用分配后再入账,借：原材料甲材料 买价+分配后采购费用 乙材料 买价+分配后采购费用 应交税费应交

8、增值税（进项税额） 税额 贷：银行存款 价费税合计,借：原材料/在途物资 贷：银行存款/应付账款,材料购进的核算,6、小规模纳税人购买原材料的核算,（1）月末暂估价入账时： 借：原材料 贷：应付账款 （2）下月初用红字冲回时： 借：原材料 贷：应付账款 ,材料购进的核算,7、至月末发票账单未到达的暂估入账,材料购进的核算 8、预付款业务,1）预付购买材料款,借：预付账款工厂 * 贷：银行存款 *,2）对方发出材料，结算实际材料款,借：原材料材料 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款 实际材料款预付款 贷：预付账款华光工厂 * 银行存款 实际材料款预付款,产品生产成本流转过程： 车间领用原材

9、料价值 生产工人工资分配 产品生产成本 库存商品 完工结转 制造费用分配结转,三、生产过程的核算, 领用材料的核算,借：生产成本 产品（直接材料） 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程等 贷：原材料 材料,生产阶段, 发出领用材料的计价,发出材料（及其他存货）的计价方法有： 1、先进先出法 2、月末一次加权平均法 3、移动加权平均法 4、个别计价法, 分配工资核算,借：生产成本产品（直接人工） 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程等 贷：应付职工薪酬工资 应付工资金额,授课教师：徐婧,发放工资核算,借：应付职工薪酬工资 应付工资金额 贷：银行存款 实发工资金额 应交税费应交个人所得税 个得

10、税 其他应付款 其他扣款项目,授课教师：徐婧,计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用等 贷：累计折旧 （注：当月增加固定资产，次月计提折旧 当月减少固定资产，次月停提折旧 ）, 制造费用归集：, 制造费用归集：水 电 费 业 务,1、分配水、电费,借：制造费用 管理费用等 贷：应付账款,2、支付水、电费,借：应付账款 应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款, 分配结转制造费用,借：生产成本A产品（制造费用） B产品（制造费用） 贷：制造费用 借方发生额合计, 结转完工产品生产成本,2、全部未完工产品，不必进行账务处理。待完工后，再归集和结转。,1、全部完工产品的结转 借：库存商品产品 贷：

11、生产成本产品 借方发生额合计,四、销售过程核算,1、销售主营产品 2、销售原材料等物资 3、销售不动产及无形资产,销售阶段,1、销售主营产品,1）销售收入的确认：现销 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,1、销售主营产品,1）销售收入的确认：赊销 借:应收账款 售价+销项税+运杂费 贷:主营业务收入 不含税售价 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款/库存现金 代垫运杂费,1、销售主营产品,1）销售收入的确认：赊销（应收款收回） 借:银行存款/库存现金 实际收回金额 （财务费用） 现金折扣 贷:应收账款 应收回金额,应收账款坏账损失的计提,1、企业计提坏账准备时：

12、 借：资产减值损失 贷：坏账准备,2、企业发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款,4、冲销多提坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失,5、企业已经确认并转销的坏账损失以后又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款,3、企业补提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备,1、销售主营产品,1）销售收入的确认：赊销但收到商业汇票 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,授课教师：徐婧,1、销售主营产品,1）赊销但收到商业汇票（汇票的兑现） 不带息： 借：银行存款 贷：应收票据 带息： 借：应收票据 贷：财务费用 借：银行存款 （

13、面值利息） 贷：应收票据 （面值利息）,授课教师：徐婧,1）销售收入的确认：预收款业务,1、预收货款,借: 银行存款 贷:预收账款公司 ,2、结算货款,借:预收账款公司 应收账款/银行存款 实际货款预收款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款/银行存款 实际货款预收款,2）已销售产品成本的结转,产品成本流转过程： 车间领用原材料价值 (“原材料”) 生产工人工资 产品生产成本 完工 完工产品成本 (“应付职工薪酬”) （“生产成本”） （“库存商品”） 销 其他车间费用 售 (“制造费用”) 已售出产品成本 (“主营业务成本”),2）已销售产品成本的计价,发出材料（及其他

14、存货）的计价方法有： 1、先进先出法 2、月末一次加权平均法 3、移动加权平均法 4、个别计价法,2）已销售产品成本的结转,借：主营业务成本 贷：库存商品A产品 B产品,2、其他经营业务核算：销售原材料等物资,1、确认收入,借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项）,2、结转成本,借：其他业务成本 贷：原材料,固定资产账面价值转入清理科目： 固定资产剩余账面价值=固定资产余额-累计折旧余额 借：固定资产清理 固定资产的净值 累计折旧 已提的折旧总额 贷：固定资产 固定资产原值 支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：银行存款,3、销售不动产及无形资产 1）固定资产处置,取得出售

15、收入（或残料收入入库） 借：银行存款/原材料 贷：固定资产清理 结转出售不动产等应交纳的税金 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税,1）固定资产处置,结转出售固定资产的净损益 结转净收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入,1）固定资产处置,结转净损失时： 借：营业外支出 贷：固定资产清理,3、销售不动产及无形资产,2）转让无形资产的核算,借：银行存款 贷：应交税费应交营业税 无形资产 营业外收入,4、营业税金及附加的核算,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交消费税等,4、缴纳税金的核算,借：应交税费应交税 贷：银行存款,4、营业税金及附加的核算,1、

16、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等6项税金计入“营业税金及附加”，其他税金均不计入； 2、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不通过“应交税费”核算，其他均应通过此账户核算；,5、期间费用的核算,借:销售费用 包括销售产生的运杂费 贷:银行存款,授课教师：徐婧,1）销售费用的核算,2）管理费用：差旅费业务,1、预借差旅费,借：其它应收款 贷：库存现金/银行存款 ,2、报销差旅费，多退少补,借：管理费用 库存现金 报销金额预借金额 贷：其它应收款 库存现金/银行存款 报销金额预借金额,3）财务费用的核算,发生银行手续费、利息费用、汇兑损失通过“财务费用”借方核算。

17、,借：财务费用 贷：银行存款,发生利息收入、汇兑收益通过“财务费用”贷方核算。,借：银行存款 贷：财务费用,6、收到投资收益的核算,借：银行存款 贷：投资收益,授课教师：徐婧,7、营业外收入的核算,借:银行存款 1500 贷:营业外收入 1500,授课教师：徐婧,确定欠某公司款项无法偿还,借:应付账款A公司 1500 贷:营业外收入 1500,营业外收入包括非流动资产处置利得、无法支付的应付账款、罚款收入、盘盈利得、捐赠利得、政府补助等。,8、营业外支出的核算,借：营业外支出 贷：银行存款,授课教师：徐婧,营业外支出包括罚款支出、违约金支出、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非正常

18、损失等,1、期末结转收入的核算,借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,资金回收阶段,五、利润计算与分配核算,2、期末结转费用的核算,借：本年利润 贷： 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出,3、计算与结转所得税的核算,借:所得税费用 （本年利润贷方-借方）25% 贷:应交税费应交企业所得税 借:本年利润 贷:所得税费用,缴纳所得税： 借：应交税费应交企业所得税 贷：银行存款,4、净利润的结转,借：本年利润 本年利润贷方-借方 贷：利润分配未分配利润,5、提取盈余公积的核算,应提取法定盈余公积=净利润10%,借:利润分

19、配提取法定盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积,授课教师：徐婧,6、向投资者分配利润的核算,借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利,授课教师：徐婧,支付/发放现金股利： 借：应付股利 贷：银行存款,7、结转最后未分配利润,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利,授课教师：徐婧,1、购入交易性金融资产,（1）股票 借：交易性金融资产成本 （应收股利） 投资收益 贷：银行存款等 （2）债券 借：交易性金融资产成本 （应收利息） 投资收益 贷：银行存款等,投资活动的核算：短期投资,2、期末计量, 公允价值账面价值 升值 借：交易性金融资产公允价值变动 公允价值-账面价值 贷：公允价值变动损益 公允价值-账面价值 公允价值账面价值 减值 借：公允价值变动损益 账面价值-公允价值 贷：交易性金融资产公允价值变动 账面价值-公允价值,3、处置,借：银行存款 处置收入 贷：交易性金融资产成本 购入成本 交易性金融资产公允价值变动 升值(减值在借方)值 投资收益 处置净收益(损失在借方) 借：公允价值变动损益 升值(减值在贷方)值 贷：投资收益 升值(减值在借方)值,1、库存现金盘盈,借：库存现金 实存-账存 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入其他应付款 原因不明 应付但尚未支付款项,财产清查,1、库存现金盘亏,借：待处