农村信用社呆账核销管理办法

1、xx省农村信用社联合社文件联字201463号xx省农村信用合作社联盟关于印发xx省农村信用社坏账核销办法的通知管理办法通知省联办、市联办、唐山农村商业银行、县级机构：xx省农村信用社呆账核销管理办法已经省协会主任办公会议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。xx省农村信用合作社联盟2014年7月22日xx省农村信用社坏账核销管理办法第一章总则第一条为规范全省农村信用社呆账核销管理，增强风险防控能力，促进农村信用社健康发展，根据财政部、银监会相关政策规定和农村信用社实际情况，制定本办法。第二条本办法所称坏账，是指符合财政部金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）规定的认定条件，由农村信用社

2、承担风险和损失，并按规定程序核销的债权和股权，包括符合坏账认定条件的贷款、银行卡透支、贴现、垫款和股权投资。第三条本办法所称坏账核销，是指农村信用社停止对符合坏账认定条件的债权和权益性资产进行表内核算，纳入表外资产管理，并继续保留追索权的行为，是农村信用社内部资金损失的处理程序。第四条农村信用社呆账核销遵循“独立核销、大额归档、权责统一、手续完备、及时处置”的原则。独立核销，是指农村信用社作为企业法人，有权根据贷款损失额、坏账准备和自身经营状况，自主决定坏账核销额和金额。大额核销是指农村信用社将单项金额超过一定金额的坏账核销后，向上级管理机构备案调查，以加强核销的监督管理，控制可能出现的经营风

3、险和道德风险。权责统一意味着农村信用社在行使坏账核销自主权的同时，必须承担相应的责任，对自己的行为负责。对违规或不当行使核查自主权、操作风险和道德风险，责任人应承担相应的法律、行政和经济责任。手续完备，是指农村信用社核销呆账，必须履行规定的申报和审批手续，手续完备，手续合规，真实有效。及时处置是指农村信用社要及时申报、审批、及时核销符合核销条件的坏账，不得隐瞒不报或长期亏损，掩盖不良资产。第二章坏账核销的组织管理形式第五条各级农村信用社风险资产管理部门是坏账核销的主管部门，具体负责农村信用社坏账核销的组织管理。第六条农村信用社实行分工负责制(一)风险资产管理部负责提出年度坏账核销建议，组织相关

4、业务部门或机构准备坏账核销材料并进行初审，准备坏账核销材料。(二)信贷管理部门(或贷款管理部门)负责配合风险资产管理部门，提供符合核查条件的证明材料，并对材料进行初审等。(三)财务会计部负责按照财务会计制度处理坏账核销的会计处理，分析其可行性第七条农村信用社坏账核销审批权限为风险管理委员会。大额坏账核销经风险管理委员会批准后，农村信用社需向上级主管部门备案。第八条坏账核销记录标准(一)农村信用社单项坏账核销额在1000万元(含)以上的，需报省联社办公室、市联社、唐山农村商业银行等市级管理机构备案后进行。(二)农村信用社核销单笔坏账金额超过1500万元(含)的，事后还需报省联社备案。第三章坏账核

5、销条件第九条采取必要措施并实施必要程序后，符合一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料(附件1)所列认定标准之一的债权或股权，可以认定为坏账。第十条符合银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料(附件2)所列认定标准之一的农村信用社，经采取必要措施和实施必要程序后，可以认定为坏账。第十一条符合助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料(附件3)所列认定标准之一的学生贷款(包括无担保国家助学贷款)，在采取必要措施并实施必要程序后，可以认定为坏账。第十二条下列债权或股权不得作为坏账核销：(一)除本办法第九条、第十条、第十一条规定外，借款人或担保人具有经济偿还能力，农村信用社未履行必要的措施和实施

6、必要的程序收回债权的；(二)违反法律法规规定，以各种形式逃废或中止农村信用社的债权；(三)被行政干预规避或中止的农村信用社债权；(四)农村信用社尚未向借款人和担保人收回的债权；(五)农村信用社认为不应核销的其他信贷或股权。第四章坏账核销程序及相关规定第十三条坏账核销流程包括四个阶段：材料组织审核、合规性审核、申请审批、会计审核和会计处理。(一)组织审查材料。风险资产管理部牵头组织相关部门或机构按照相关要求准备待核销坏账材料，初步审核后，编制待核销坏账清单，提交合规审核部审核。(2)合规性审查。合规(审计)部门应对拟核销的坏账进行合规性审查，核实坏账形成的原因，并根据省联社的相关文件，检查相应责

7、任人是否已经认定，责任是否已经追究。同时，在xx省农村信用社呆账核销申报审批（备案）表(附件4)上签署对每笔待核销坏账是否符合核销条件的审核意见。(3)申请审批。风险资产管理部根据合规审查意见，对确定符合核销条件并同意核销的坏账进行汇总整理，填写坏账核销清单，提交董事办公会议研究审议，经董事办公会议同意后，提交风险管理委员会审议。(4)会计核算和会计处理。财务会计部根据风险管理委员会的审核结果，对批准核销的坏账进行会计审核，符合入账要求的，及时进行账务处理。坏账核销报审(备案)表应附在入账凭证后备查。第十四条农村信用社呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃责任、严格审批、对外保密、销户

8、的规定。第十五条农村信用社发生呆账，必须严格认定条件，提供确凿证据。不能用确凿证据证明的坏账不得核销。经审查，符合规定条件的，应当符合本办法第八条规定的备案标准的，农村信用社经风险管理委员会审核同意后，应当在10个工作日内向上级管理机构备案。除审批材料外，备案材料还应包含董事办公会议和风险管理委员会的审议决议。办公室、市协会、唐山农村商业银行等市级管理机构收到备案材料后，符合本办法第八条第一款规定标准的，应当组织风险资产管理部门对核查材料的合法性、合规性和完整性进行审查。材料不足，特别是责任认定和调查材料不完善的，应责令其及时补充和完善。如有疑问，应及时查明，必要时可组织现场检查；符合第八条第

9、二款规定的，由市管理机构在坏账核销报告及审批(备案)表上签字后，报省协会备案。第十八条财政部门对核销中小企业呆账和涉农不良贷款有特殊规定的，农村信用社在核销呆账时应按照有关文件执行。第十九条财政、国税部门对金融企业坏账损失税前扣除有相关政策要求的，应当按照财政、国税部门的相关政策要求执行。第二十条除法律、法规和本办法规定外，其他任何机构和个人(包括债务人)不得干预或参与农村信用社呆账核销业务。第五章坏账核销证明材料第二十一条农村信用社申报和核销呆账时，应提供以下材料：(一)xx省农村信用社坏账核销申报审批表(备案)。(二)农村信用社的调查报告。主要内容包括：债务人、担保人和担保方式的基本情况和

10、现状，坏账产生的原因，采取的补救措施和结果，借款人和担保人的具体追偿过程和凭证，抵押物(质物)的处置，坏账核销的原因，债权和股权管理人员，部门和单位负责人，以及认定和追究责任人的有关材料或文件。(3)合规性审查报告。主要内容包括：坏账形成原因、责任人基本情况、责任及调查情况等。并出具坏账申报和核销是否符合要求的合规审查意见。(四)借款合同、担保合同及相关借据等手续。(5)附件1至附件3要求的其他相关材料。(6)批量核销坏账时，还应上报批量核销坏账清单。农村信用社报送的坏账核销相关材料为复印件的，应在复印件上加盖公章，以确认材料的真实性。第二十二条农村信用社应提供财产结算、追偿等内外证据核销坏账

11、。如无法取得法院或政府相关部门出具的财产结算证明及其他相关文件，农村信用社可凭财产回收证明、收款报告、法律意见书等内部证据进行核销。内部证据必须经农村信用社相关人员签字确认。财产追偿凭证或追偿报告应当包括债务人和担保人的基本情况、坏账形成的原因、采取的补救措施、追偿过程、责任人的认定和责任追究等内容。法律意见书由农村信用社法律事务部出具，说明被核销债权的法律程序，包括诉讼过程和结果；如果不涉及法律诉讼，应说明不提起法律诉讼的理由。农村信用社没有第二十四条如果债务人在不同金融企业的多笔贷款的保证人和担保条件完全相同，只要其中一家金融企业已通过诉讼并获得法院裁定终止或终止(中止)而不执行财产，或法

12、院裁定终止或终止(中止)虽有财产但难以执行或无法执行，农村信用社可根据法院裁定、催收报告和法律意见核销债务人的相关债权。第六章坏账核销的管理和监督第二十五条农村信用社应完善坏账核销授权机制，完善内部管理制度，规范审计程序，及时核销坏账，有效防范虚假核销等各类风险。第二十六条农村信用社实行坏账责任认定和责任追究制度。对于每一笔坏账核销，都要查明坏账形成的原因，并根据省联社的相关文件进行责任认定和调查。责任人涉嫌违法犯罪的，应当及时移送司法机关依法处理。坏账责任未确定，责任人未妥善处理的，坏账不予核销。但是，如果按照xx省农村信用社贷款损失经济赔偿暂行办法给予责任人贷款损失赔偿，可以在责任人与农村

13、信用社签订分期赔偿协议后先核销。第二十七条实行坏账核销责任制(一)在坏账核销中，如无确凿证据证明或弄虚作假申报核销的，应根据金额大小和性质追究责任人的责任。涉嫌违法犯罪的，移交司法机关依法处理。(二)坏账负责人不落实而被核销的，由批准核销坏账的负责人承担责任。(三)对于应核销的坏账，如因相关经理、部门负责人或单位负责人的责任而造成未核销、隐瞒不报、长期损失的，应对责任人进行处理或处罚。第二十八条农村信用社应视情节轻重，限制内部聘任，防范风险。第二十九条农村信用社应当根据坏账发生情况和坏账核销审批情况，建立坏账责任人名单汇总数据库，加强坏账核销管理。第三十条坏账核销应严格执行保密制度。坏账核销是

14、农村信用社的一个重要商业秘密，应在内部运作并保密，债务人和担保人不得披露坏账核销情况。第三十一条农村信用社应当按照资产负债表不良贷款管理办法，建立坏账核销后的资产保全和回收制度，加强核销坏账的归集和处置，减少损失，维护资产安全。除法律法规规定的债权债务关系或投资与被投资关系已完全终止的情况外，已核销的坏账应按照“留户销户”的原则处理，即农村信用社继续保留对已核销坏账的追偿权。 继续收取或保存已核销的坏账、贷款资产负债表外的应收利息和核销后的应计利息，并对因管理疏忽造成的诉讼时效损失或债权损失严格负责。 同时，要建立坏账核销台账和表外登记，单独建账核算和管理，按照档案管理规定加强坏账核销的档案管理。法律法规规定债权债务或投资与投资的关系已经完全结束，包括：贷款列入国家兼并破产计划；经国务院特别批准注销的债权；法院决定第三十二条农村信用社应当对核销后的坏账和应核销未核销的坏账进行检查，审查规章制度的执行情况，发现责任人及时纠正，并按规定进行处理和处罚。同时，要吸取经验教训，提出改进措施，提高坏账核销质量，有效保全资产。第三十三条省级协会及其办公室、市级协会、唐山农村商业银行等市级管理机构应当加强对农村信用社呆账核销管理制