汽车企业内部控制现状与风险控制(ppt 101页).ppt

1、1.企业内部控制和风险防范；2.问题：从我国部分知名企业破产看企业内部控制制度建设；3.第一章。企业内部控制综合分析；1.内部控制概念是一个自律系统，它通过自身对内部业务活动进行检查、约束和调整，以合理保证业务活动的效率、财务报告的可靠性和法律法规的合规性，贯穿于业务活动的全过程。内部控制包括：控制环境、会计制度和控制程序。(1)控制环境：经营管理的方式、方式和风格。组织结构(组织结构图)董事会授权和分配责任的方法(工作描述)管理控制方法内部设计人员政策和实践外部影响，4，(2)会计制度，确认和记录所有真实的交易，及时、完整和详细地描述交易业务价值，确定运作模式，并适当披露时间。(3)控制程序

2、、交易授权、职责分工、凭证和记录、资产接触和记录使用的控制以及独立审计。(5)内部控制的发展和我国企业内部控制的现状。内部控制的发展经历了几个阶段：(1)在萌芽阶段，内部牵制、调查、失误、职务分离和会计核算是主要的会计控制对象；(2)在发展阶段，内部会计控制和内部管理控制组织计划业务授权资产联系信息保证；(3)在成熟阶段，内部控制结构和内部控制总体框架、控制环境分析、评价、控制活动信息、沟通和监督；6.中国企业内部控制现状，现实分析：中国企业经营效率普遍低下，会计舞弊现象严重，企业违法违规现象越来越严重。内部控制制度监控的对象主要是中层管理人员和普通员工，而高层管理人员控制薄弱，甚至严重失控，

3、导致内部人控制。原因分析：强调管理、管理与产品销售、战略管理与资本管理、财务风险防范、网络硬件建设、软件建设与人才引进、人员监督与培训、会计信息与控制环境建设。我国企业内部控制实施的难点：内部控制基础薄弱，缺乏统一的内部控制标准，法律意识薄弱，内部控制人员素质低。企业内部控制设计的总体思路：借鉴内部控制理论，参考内部控制实例，根据内部控制法律法规，结合企业管理实践，定期评估和修订企业内部控制的五项具体规则：相互制约原则、协调原则、名义定位原则、成本效益原则、整体结构原则、8。 内部控制的设计有四个主要步骤：确定控制目标(1)维护财产和资料的完整性(2)确保会计信息的准确性(3)确保财务活动的合

4、法性(4)确保业务决策的执行(5)确保生产和业务活动的经济性、效率和有效性(6)确保遵守国家法律法规，实施综合控制流程，确定控制环节和确定控制措施； 9、内部控制分类：1 .信息处理控制系统(1)手动信息控制系统(2)计算机信息控制系统(2)货币资金控制系统(1)现金控制系统(2)银行存款控制系统(3)库存控制系统(2)存储控制系统(3)采购控制系统(4)固定资产控制系统(1)固定资产采购控制系统。固定资产退出控制系统(3)固定资产折旧控制系统，10，5。成本和费用控制系统(1)工资和费用控制系统(2)生产成本控制系统(3)产品成本控制系统6。销售控制系统(1)销售交付控制系统(2)销售收款控

5、制系统7。投资控制系统(1)短期投资控制系统(2)长期投资控制系统8。财务业绩控制系统(1)销售利润控制系统(2)营业外收支控制系统(3)利润分配控制系统预算控制，物流管理，人力资源政策，设计为一个子控制系统，内部控制设计形式：内部控制流程图内部控制问卷书面记录，11，12，1。风险与内部控制的关系风险概念：管理风险(市场、财务、生产风险)，创新风险控制：实施风险权限管理，建立风险控制责任制，建立风险预警系统，制定项目风险评估和项目责任控制制度，建立风险分析制度，建立风险报告制度。内部控制类型：预防性控制：(事前)是为防止错误和欺诈而采取的控制，如职责分离、监督检查、各种验证和检查控制；(事后

6、)是检查现有和现存错误的控制；(事后)是处理发现的错误和缺点的控制。例如，计算机处理采购业务指导控制：补偿性控制：一些环节薄弱或重要时需要采取的控制措施。例如，如果应收账款的风险较高，则有必要采取信用额度控制(预防性)和定期对账措施(补偿性)。14，1.5企业内部控制的十种方法，1 .组织策划控制：岗位不相容制度(1)防止交叉聘用(2)在领导小组中设立管控机构；(1)公司治理结构；(2)管理部门设置2。授权和批准控制。(一)审批范围；(2)审批级别(3)审批责任；(4)批准程序3。全面预算控制：(1)建立预算制度；(二)预算的编制和审查；(3)预算的发布和执行(4)预算执行的授权；(5)预算执

7、行的监控(6)预算差异的分析和调整(7)预算绩效的评价，15.1.5企业内部控制的十种方法，4。会计控制制度(1)建立健全内部会计管理规范和监督制度(2)统一会计政策(3)统一会计科目(4)明确会计程序和方法(5)财产附件控制(1) (2)定期盘点；(3)记录保护(4)财产保险；(5)物业记录监控6。人力资源控制(1)建立严格的招聘程序；(2)制定员工工作标准(3)定期培训(4)加强和考核奖惩制度；(5)建立重要岗位员工专业信用保险机制(6)岗位轮换；(7)提高工资福利，加强沟通，16，1.5 10企业内部控制方法，7，风险防控(1)融资风险评估；(2)投资风险评估(3)信用风险评估；(4)合

8、同风险评估8。内部报告控制(1)基金分析报告；(2)业务分析报告；(3)成本分析报告(4)资产分析报告；(5)投资分析报告；(6)财务分析报告9。管理信息系统控制(1)加强对电子信息系统本身的控制(2)利用信息手段控制系统，减少和消除内部人为控制的影响。10.内部审计控制根据中国公司法，董事会应对内部控制制度负责。17，内部控制设计的五个具体准则(1)相互制约原则(授权，执行，记录，保管，检查)(2)协调原则(3)程序定位原则(4)成本效益原则(5)整体结构原则(1)协调受控与被控的关系(2)正确认识内部控制与内部会计监督的关系(3)正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系(4)正确处理传

9、统内部控制与新的内部控制方法的关系正确处理内部控制效果与控制成本的关系。(6)正确处理内部控制水平与工作效率的关系。18.1.控制与被告的关系分析：控制与被告始终是矛盾的统一体。要协调好它们的关系，我们应该把握好：(1)瞄准主要目标，有明确的目标；(2)善于掌握战斗机；(3)将自己置于一个受控的位置；(4)根据变化不断调整控制思路。重要控制点：(1)资本控制；(2)成本控制；(3)用电；19.2 .内部控制的成本效益分析；20.3 .适当的职责分离可以避免欺诈和错误的风险，但与此同时，一些控制成本增加；21.4 .内部控制水平对内部控制的影响分析：投资项目越深入，管理水平越高。5.保险对内部控

10、制的影响分析：当采取各种措施后风险不能降低到令人满意的水平时，可以通过购买保险(成本)来控制风险，具体表现在财产保险、人身保险、执业保险等方面。6.制度化管理与内部控制的关系：制度化管理是以科学制定的制度规范为基本手段，协调企业组织集体合作行为的管理模式。内部控制的方法之一是制定政策和程序，即制度。内部控制提倡制度化管理，但制度化管理并不是内部控制的全部。有效的内部控制允许某些例外(但这些例外)，22，2.8财务部门如何组织和实现有效的内部会计控制：货币资金2。实物资产。外国投资。工程项目。采购和支付。筹款。销售和收藏。成本保证体系内部会计控制方法：不相容职责相互分离，授权批准控制会计体系控制

11、预算控制财产附件控制风险控制，内部报告控制，电子信息技术控制，内部会计控制系统设计：建立业务目标，建立内部会计控制目标，评估风险在实现目标，根据风险评估设计内部会计控制系统，形成内部会计控制系统，23， 企业财务内部控制制度的建立应符合以下八项原则：合法性原则(会计法、公司法、会计基础工作规范等)。 )完整性原则、针对性原则、一致性原则、适应性原则、经济性原则、适用性原则、发展性原则以及财务内部控制的要点：1 .明确管理职责、纵向和横向监管关系；2.责任划分、权利划分、相互制约；3.交易授权。建立适当的审批程序。设计和使用适当的凭证和记录。资产联系和记录使用的授权。资产和记录保存系统。独立审计

12、、例行审查和自动检查。制定并实施适当的会计方法和程序。工作循环10。独立检查(内部和外部审计)。财务内部控制制度框架的五个方面：一是原则性财务会计制度会计2。主要会计政策；3.会计科目的名称和数量；4.会计科目使用说明；5.会计报表的类型和格式；6.会计报表编制说明(附注)财务管理系统二。综合管理系统1。会计处理程序系统；2.预算管理系统；3.会计审计系统。内部安全壳系统。5.财产检查系统；6.财务分析系统；7.会计档案管理办法。会计电算化；9.子(子)公司等下属单位财务会计管理办法三。财务收支审批报告制度1。财政收支审批管理办法；2.重大资本支出审批授权制度。重大支出审批授权制度；4.重大金

13、融事件报告制度。金融机构和人事管理制度。成本管理系统(费用报销、成本核算、成本计划、控制、分析和评估)25。财务风险是企业管理中最重要的风险。金融风险的类型：利率风险、汇率风险、购买力风险、运营风险、市场风险、流动性风险、政治风险、违约风险和道德风险讨论：金融人员(或其他高管)如何解决职位较高的人希望他们违反制度的问题；26、分析企业所有者和经营者对内部控制目标的需求企业所有者：规范企业会计行为；确保会计信息的真实性和完整性；监督经营者的经营管理行为；通过会计信息把握资本的安全性和盈利性：加强企业内部管理；确保业务目标的实现；加强风险管理；保护企业财产安全；完成委托业务责任。不同产权结构下的内

14、部控制效率分析：第一，私有产权结构下的内部控制效率分析独资企业身份重叠，所有者和经营者相同，代理成本和监督成本较低，任人唯亲现象严重，受血缘关系制约，信任大于防范，管理者舞弊较少。会计控制效率通常较高，主要问题是：(1)书面文件不统一；(2)控制标准随意；(3)分工控制不明确；(4)管理者的权力过大；(5)靠道德而不是靠制度的合伙制企业：不完全的合伙制企业契约关系会因一个人退出合伙企业而失效，或引起无休止的纠纷而使合伙企业解体。这第二，混合产权结构下的内部控制效率分析：股份制企业是其代表，体现了现代企业管理的特点。治理结构复杂有序，各项制度和标准相对健全。控制程序完善，科学的内部控制制度更加有

15、效，制度权威不是人治。内部控制局限性的理性分析1 .对内部控制的威胁：管理层违规、接触资产、形式主义利益冲突2。内部控制成本限制的限制分析共谋、人为错误、管理越权、修订、未能跟上变化、高级管理概念的设计缺陷(常规业务)，28。如何建立和完善内部控制制度，实施有效的内部控制制度，应解决以下四个难点：一是如何把握决策者的独立性和权威性，经济行为的效率性和完整性；二是如何提高受控对象内部控制制度的科学性；主要决策者的控制程度第三，如何提高标准控制程度第四，如何提高控制人员的熟练程度：1。控制与被控制之间的矛盾协调；2.控制面和控制点的有机结合；3.控制与创新的关系；29.内部控制评价标准体系框架的建

16、立。内部控制评价的一般标准：1 .内部控制系统设计的完整性；内部控制实施的一致性；2.内部控制的合理性；内部控制设计和实施的适用性；3.内部控制的有效性；内部控制政策符合国家法律法规；内部控制对企业利益的促进；内部控制的有效性是建立在以效率为目标的完整性和合理性的基础上的。内部控制评价的具体标准：1 .内部控制要素的评价标准。内部控制运行水平(细化)，控制目标，控制点，控制措施，30，3。基础业务内部控制。盈利，企业基础设施，人力资源管理，3.1企业价值链分析，32。3.2投资决策的内部控制一、投资分类：根据投资性质分为股权、债权和混合投资。根据投资目的：短期投资、长期投资。b .投资业务内部控制制度、岗位分离制度、财务分析制度、投资选择和审批制度、投资项目审批联合签字制度、投资证券内部控制制度、投资资产处置控制制度、投资记录和会计控制制度、投资收益和投资资产最终估值控制制度、对外投资内部控制和管理1。外资风险投资决策因素(市场调研和可行性研究不足，自身实力弱，没有考虑机会成本)被投资企业内部管理因素(内部管理混乱，缺乏监控，导致资