财务报表课件.ppt

1、,重温会计循环,本讲内容提要,什么是财务报告？ 资产负债表 利润表 现金流量表 表外披露 财务报告信息的使用,一个简单的类比：同学上学学习与成绩单；财务报告：就是公司管理层的“成绩单”；,财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对 外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制财务报告是财务会计工作的一项重要内容。 财务报告所提供的会计信息，为满足下列各方的需要： 投资者、债权人、银行、供应商、企业管理当局 政府有关部门等,二、财务报告的组成（对外部分） 资产负债表 主表 利润表 现金流量表 对外报送的财务报

2、表 利润分配表 股东权益增减变动表 附表 企业分部报表 财务报告 资产减值准备明细表 地区分部报表 其他有关附表 会计报表附注 财务情况说明书等应当披露的相关信息和资料,企业财务报表的主要分类,一、对外财务报表与对内财务报表 对外报送的财务报表的种类、格式、内容乃至编表说明，应由国家统一规定。在我国由会计准则对此作了规定。 对内的财务报表，例如有关的成本、费用的报表，根据内部管理的需要，由企业自行规定。,二、财务报表按照编制时期分，可分为 日报、周报、旬报、月报、季报、年报 内部管理报表 对外报送报表 三、企业对外报送的财务报表，按其反映的经济内容，可以分为三类，即 反映企业在一定日期财务状况

3、的财务报表，如资产负债表； 反映企业在一定时期内收支情况和经营成果的财务报表，如利润表； 反映企业一定时期的财务状况变动及其原因的财务报表，如现金流量表。,基本财务报表及其数量关系,资产负债表与利润表之间的数量关系,资产 负债表,所有者权益,未分配利润 （期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表 及利润 分配表,财务报表的演进史,从账户余额表到三张表； 变化的基本过程； 信息使用者需求的变化； 从简单的几张表到厚厚一本书； 交易越来越复杂； 企业越来越复杂； 社会经济越来越复杂；,财务报表的编制,想想会计循环； 一个完整循环； 编制报表：循环的结

4、束； 从账簿（分类账）到报表【方法】： 直接根据账户数据提取； 根据账户余额提取； 根据账户发生额提取； 根据两个以上账户的数据加工提取；,财务报表的编制要求,（一）数字真实 （二）内容完整 （三）计算准确 （四）编报及时 （五）指标可比,资产负债表,会计的第一报表！ 1494年的账户余额表； 经过数百年发展，现在已经有多种模式； 经济环境、经济特征决定了会计的相应模式； 投资者关注什么？ 除了所投资资本是否有效使用外，投资是否安全？ 如果安全性不足，投资有可能“鸡飞蛋打”；,如何从资产负债表中判断投资的安全性？ 由于安全性是投资人最关注的企业属性，从而资产负债表是最基础，也是最重要的报表。

5、看某一时点的资产配置情况、负债情况； 财务状况！ 资产配置得好，不仅在未来期间产生较好的回报，也能够判断安全性； 资产配置与回报的关系； 资产配置与安全性的关系； 负债的配置问题； 想想负债的定义； 如果负债过多，企业很容易就？,资产负债表的结构,资产负债表：反映企业在某一时点的财务状况；（静态报表） 报告式； 垂直排列； 排列方式：不一； 账户式；（我国采用此结构） 左右排列； 排列方式：相对固定；,报告式资产负债表(详细内容见教材P224),账户式资产负债表(详细内容见教材P223),账户式资产负债表的结构特征 该格式的报表形成于美国20世纪初； 主要目的：向短期贷款的债权人提供一种反映企

6、业偿债能力的数据； 企业资产如何用于偿债？ 按流动性(liquidity)高低排列！ 负债与偿债能力的关系； 按求偿顺序排列； 资产负债表的项目分为：资产、负债、所有者权益 三大类。,案例分析,一位朋友征求你的意见，他说他在一家上市公司拥有一些股份。他已经审查该公司的最近的资产负债表，并且发现，该公司外发的普通股总数为4 000万股，在资产负债表日每股市价为2.50 元。他认为该公司资产负债表一定是错了，因为根据他的理解，“资产负债表”上的资产合计为1.50亿元，该现行价值应当与外发普通股的1亿元的市值相同”。 【讨论】 （1）向你的朋友解释一下，总资产的1.50亿元的“价值”是怎样确定的？

7、（2）为什么资产的“价值”和股票的价值不同？,分析提示： （1）1.50亿元是资产的账面价值，是由各项资产按历史成本等计量属性确定的价值之和。 （2）资产的“价值”和股票的价值不同，一是因为二者计量采用的计量属性的差别，资产的“价值”主要采用了历史成本为主的多种计量属性，而股票的价值采用了市价作为其计量属性；二是因为二者的对象是有差别的，资产的“价值”既包括债权人的价值，又包括股东的价值，资产负债+所有者权益。,资产负债表各项目的填列方法,根据总账有关账户的期末余额直接填列,根据明细账有关账户的期末余额直接填列,根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列,根据有关账户期末余额分析计算填列,直接转化

8、填列,间接填列,资产负债表示例,资产负债表具体项目的几种填列方法,直接根据总分类账户余额填列。 大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列， 如： “其他应收款”、 “固定资产原价”、 “累计折旧”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、 “实收资本”、 “短期借款”、 “盈余公积”等。 根据若干个总分类账户余额分析计算填列。 如： “存货”、 “货币资金”、 “未分配利润”等 根据若干个明细分类账户余额分析计算填列。 如： “应收账款”、 “预收账款”、 “应付账款”、 “预付账款”、“待摊费用”、 “预提费用”等,根据明细分类账户余额填列。 如： “待处理流动资产净损失” “待处理

9、固定资产净损失” 资产负债表中资产类项目一般是按历史成本计价反映的，这符合历史成本原则。同时，为贯彻谨慎性原则，一些资产类项目的计价，还有一些特殊的情况。例如：“应收账款”项目除按账面余额反映，还可以账面价值反映。 应收账款的账面余额 坏账准备 应收账款净额 应收账款的账面价值,利润表,投资者为什么会“冒险”投资？ 追逐回报！ 回报的两种表现形式： 直接经营所得； 股票价格升值； 经营所得：利润； 利润表：反映某一期间的经营业绩； 利润表是反映企业在一定会计期间的经营 成果的会计报表（动态报表）,企业的利润是怎样“炼” 成的？ 实实在在赚来的； 经营活动所产生的利润； 祖上传下来的； 资产增值

10、； 东拼西凑的； 非经常性损益； 天上掉馅饼； 接受捐赠；,利润表：特定期间的业绩,利润表：应当能够反映来自不同渠道的利润 关注利润质量概念 高质量利润 低质量利润 利润表：如何反映利润质量？ 单步式利润表 多步式利润表（我国要求采用此方式）,单步式利润表,为什么单步？ 技术简单； 业务简单； 简单就是美！ 简简单单，能够反映事实； 简简单单，无法“涂脂抹粉”； 简单就是美？ 本来复杂的事物简单化，容易丢失很多信息； 在经济活动复杂化后，不能适应需要,多步式利润表,为什么多步？ 技术进步？ 业务复杂？ 利润来源不再单一？ 关注几个概念 利润质量； 经济利润； 会计利润； 多步式利润表： 逐步反映利润是如何“炼”成的？,多步式利润表,利润表各项目的填列方法,根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列,根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相抵 减后的净额填列,根据利润表中有关项目数字计算填列,利润表示例,利润表具体项目的几种填列方法,根据账户的发生额分填列。 大多数报表项目都可以根据总账余额直接填列， 如： “营业收入”、“营业成本”、 “营业税金”、 “营业费用”、“管理费用”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等。 根据报表项目之间的关系计算填列。