中级财务会计2-货币资金概要.ppt

1、2020/8/12,1,第二章 货币资金,主要掌握内容： 库存现金的管理和核算 银行存款的转账结算方式和核算 其他货币资金的核算,第二章货币资金,2,库存现金的管理 库存现金和核算,第一节 库存现金,第二章货币资金,3,狭义库存现金 库存现金 广义 银行存款 其他货币资金,第二章货币资金,4,使用范围与限额 用于个人的款项收支 库存现金使用范围 结算起点（1000元）以下 3-5天的零星开支 限额的规定 边远地区不超过15天,库存现金的管理,第二章货币资金,5,例题1,根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。 A.支付职工奖金8000元 B.支付零星办公用品购置

2、费950元 C.支付物资采购货款1900元 D.支付职工差旅费500元 答案 C,第二章货币资金,6,不能坐支现金 严禁私设小金库 现金的收、支与保管由出纳专人负责 钱、账、物实行分人管理 建立收据与发票的用领制度 库存现金收付应以原始凭证为依据 出纳人员不能由一人长期担任,库存现金的管理,第二章货币资金,7,库存现金的核算,库存现金的序时核算,方法是设置与登记库存现金日记账 ，日清月结,库存现金的总分类核算,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把库存现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存库存现金总账科目。,第二章货币资金,8,备用金的核算,备用金是

3、指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,账户设置,其他应收款,备用金（可单设）,9,预借时：,借：其他应收款或备用金 贷：库存现金,报销时：,借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金,报销时：,借：管理费用 贷：库存现金,定额备用金,非定额备用金,第二章货币资金,10,例题2：差旅费的处理,随时结算 销售经理小张出差，预借差旅费1000元；回来报销费用800元并退回现金200元。,第二章货币资金,11,预借 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 报销 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000,第二章货币资金,

4、12,思考？ 如果小张回来报销1200元，如何处理？ 借：管理费用 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200,第二章货币资金,13,现金清查,库存现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存库存现金日记账，以及库存现金被盗等。 清查手续填写“库存现金盘点报告表”。 （重要的原始凭证）,第二章货币资金,14,第二章货币资金,15,清查结果的账务处理（重点） 账户：待处理财产损益待处理流动资产损益,第二章货币资金,16,库存现金盘盈 净盈余记入“营业外收入” 库存现金盘亏 净亏损记入“管理费用”,盘亏是坏事吗？,盘盈是好事吗？,第二章货币资金,

5、17,库存现金短缺 发现短款 借：待处理财产损待处理流动资产损益 贷：库存现金 查明原因 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益,第二章货币资金,18,库存现金溢余 发现长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损益 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）,第二章货币资金,19,例题3,企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用 C.销售费用D.营业外支出 答案 B 分析：无法查明原因的现金短款经批

6、准后要记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。,2020/8/12,20,第二节 银行存款,主要掌握： 理解银行结算制度 掌握银行存款的转账结算方式和核算,货币资金,21,银行存款管理制度 开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,记住：四个一,一个企业只能选择 一家银行的 一个营业机构开立 一个基本存款账户,第二章货币资金,22,银行结算纪律,遵守结算纪律 不准空头票据或远期支票 不准签发取得无真实交易的和债权债务的票据 不准无理拒付 不准违规开立银行账户,第二章货币资金,23,银行转账结算,转账结算是指企业单位之间的款项收付

7、不是动用库存现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用库存现金,第二章货币资金,24,国内转账结算方式,银行票据结算方式 其他结算方式 信用卡结算方式,第二章货币资金,25,银行票据结算方式 银行汇票结算方式 银行本票结算方式即期票据 支票结算 商业汇票结算方式（远期票据）,均可背书转让,26,银行汇票流转程序,背书转让,2,3,4,5,6,1,第二章货币资金,银行汇票票样,第二章货币资金,27,28,商业承兑汇票流转程序,背书转让,4,5,1,2,7,2,7,3,6,第二章货币资金,29,银行承兑汇票流转程序,背书转让,2,6,3,4,

8、8,4,8,5,7,1,第二章货币资金,银行承兑汇票票样,30,31,转账支票流转程序,1,2,4,3,足额存款,第二章货币资金,支票的种类,32,支票的填写实例,33,普通支票和划线支票,34,出票日期的填写,35,票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期。 1.在填写月时，月为壹、贰和壹拾的，应在其前加“零”; 2.填写日时，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加“零”;为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 3.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，

9、但由此造成损失的，由出票人自行承担。,第二章货币资金,36,其他结算方式 汇兑结算方式 委托收款结算方式 托收承付结算方式等 信用卡结算方式 单位卡 个人卡,第二章货币资金,37,国际转账结算方式,信用证 托收 汇付,38,汇兑结算程序,1,2,3,4,第二章货币资金,39,委托收款结算程序,1,2,3,4,5,6,7,第二章货币资金,40,异地托收承付结算程序,1,2,3,4,5,6,7,8,第二章货币资金,41,信用卡结算程序,3,1,2,5,4,6,7,第二章货币资金,42,信用证结算程序,1,2,10,3,4,6,8,11,轮船公司,5,7,9,12,第二章货币资金,第二章货币资金,4

10、3,国内八种方式基本特点见一览表 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款,借:有关科目 贷:银行存款,借:银行存款 贷:有关科目,第二章货币资金,44,银行存款的核算,序时核算 总分类核算,方法是设置与登记银行存款日记账 ，日清月结,方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把银行收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。,45,“银行存款”账户,1、性质：资产类 2、用途： 3、结构： 4、明细设置： 按存款地点、存款种类,银行存款 借方 贷方,银行存款日记账,46,错账的更正,47,取得销售收入 借入借款

11、购入材料 支付费用,银行存款会计处理,48,取得销售收入,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品,49,借入借款,借：银行存款 贷：短期借款 长期借款,50,购入材料,借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,51,支付费用,借：管理费用 财务费用 销售费用等 贷：银行存款,52,例题4,宏达公司本月发生与银行存款有关的业务如下： 1、企业销售库存商品一批，售价为50 000元，增值税为8 500元，全部款项已收到转账支票一张存入银行，该批商品的成本为40 000元。 2、开出现金支票一张，从银行提取现金6 000元。

12、3、开出转账支票一张支付广告费30 000元。 4、从银行借入期限为六个月的借款450 000元。 5、开出转账支票一张54 000元偿还前欠甲公司的购货款。 6、企业购入原材料一批，买价为100 000元，增值税为17 000元，全部款项开出转账支票支付。 7、收到银行的收款通知，委托银行收取的乙公司货款234 000元已全额收回。 要求：根据上述资料作出相关会计分录。,53,例题4答案2-1,1、借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 2、借：库存现金 6 000 贷：

13、银行存款 6 000 3、借：销售费用 30 000 贷：银行存款 30 000,54,答案2-2,4、借：银行存款 450 000 贷：短期借款 450 000 5、借：应付账款甲公司 54 000 贷：银行存款 54 000 6、借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 7、借：银行存款 234 000 贷：应收账款乙公司 234 000,第二章货币资金,55,银行存款的清查,将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。,56,银行存款的清查,核对银行对账单 余额不等的原因 错账、漏记账 未达

14、账项：四类 核对方法编制“银行存款余额调节表”,57,未达账项的概念,企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。,58,未达账项,银行已付、企业未付 银行已入帐、企业未入帐 银行已收、企业未收 企业已付、银行未付 企业已入帐、银行未入帐 企业已收、银行未收,59,公式： 银行日记账银行已收银行已付/-企业错减 余额企业未收企业未付或企业错加 银行对账单企业已收企业已付/-银行错减 余额银行未收银行未付或银行错加,第二章货币资金,60,核对步骤,将日记账和对账单逐笔核对； 找出

15、未达账项并归类； 编制“银行存款余额调节表”（会编制）,第二章货币资金,61,例题5,新世纪公司20年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为 285600元，同日银行对账单余额为236700元。,2020/8/12,62,经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付,第二章货币资金,63,（2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通知公司。 类

16、型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付,第二章货币资金,64,（4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。,第二章货币资金,65,第二章货币资金,66,几点说明： 调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达

17、账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。,第二章货币资金,67,例题6,在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（ ）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 答案ABD,68,银行存款报损的处理,如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回，应作为当期损失（营业外支出）。 借：营业外支出 贷：银行存款,69,远方公司20

18、07年12月31日银行存款日记账余额为42060元，银行对账单余额为46500元，经过二者核对发现以下差异： (1)12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已经收妥入账，但企业尚未收到收款通知； (2)12月21日开出的转账支票1张6700元，持票人尚未到银行办理转账手续； 要求：对银行存款进行核对 。,作业“银行存款余额调节表”编制,70,(3)12月22日，存入银行支票一张，金额为1500元，银行已经承办，企业已凭回单记账，银行尚未收回款项。 （4）12月31日，银行代付水电费2100元，企业尚未收到付款通知。 （5）12月22日公司本月销售货款2600元存入银行，公司出纳误记为2

19、060元； （6）12月25日银行将本公司存入的一笔款项串记为另一家公司账户中，金额为1200元；,作业：“银行存款余额调节表”编制,71,作业参考答案,银行存款余额调节表 2007年12月31日,2020/8/12,72,主要掌握： 其他货币资金的内容 其他货币资金的核算,第三节 其他货币资金,第二章货币资金,73,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,不在金库，也不在结算户,范围,74,账户设置其他货币资金,1、性质：资产类 2、结构： 3、明细设置：按种类,75,其他货币资金的会计处理,1.交存款项时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.结算时

20、： 借：原材料（在途物资） 应交税费应交增值税（进项税额） 交易性金融资产 管理费用等 贷：其他货币资金 3.退回多余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金,76,例题7,2008年5月宇通公司发生下列业务： 1、5月2日，宇通公司将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额为60 000元，由采购员高天带往上海办理材料采购事宜。 2、5月10日，采购员高天完成采购任务回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门，凭证注明材料价款50 000元，增值税8 500元。 3、5月12日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已经存入企业结算账户。 4、5月13日，为方便行政管理人员办理事务，

21、办理信用卡一张，金额20 000元。 5、5月20日，行政管理部门小李用信用卡购买办公用品，支付1 680元。 6、5月22日，为购买股票，企业将款项200 000元存入齐鲁证券公司。 7、5月28日，通过齐鲁证券公司购入鞍钢股份，实际发生的金额为100 000元，公司将该股票划分为交易性金融资产。,77,例7答案2-1,1、借：其他货币资金银行汇票 60 000 贷：银行存款 60 000 2、借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：其他货币资金银行汇票 58 500 3、借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金银行汇票 1 500 4、借：其他货币资金信用

22、卡 20 000 贷：银行存款 20 000 5、借：管理费用 1 680 贷：其他货币资金信用卡 1 680,78,例7答案2-2,6、借：其他货币资金存出投资款200 000 贷：银行存款 200 000 7、借：交易性金融资产 100 000 贷：其他货币资金存出投资款 100 000,79,货币资金的管理与控制,（一）货币资金的管理与控制的原则 1.严格职责分工不相容职务相互分离 2.实行交易分开现金的收入支出、业务分开处理 3.实施内部稽核 4.实施定期轮岗制度 （二）货币资金内部控制的规定 1.控制措施 2.监督检查,80,货币资金的内部控制措施,包括： （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制 （3）会计系统控制 （4）财产保护控制 （5）预算控制 （6）运营分析控制 （7）绩效考评控制等。,81,不相容职务分离控制,（l）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的