税务代理、税收检查及法律责任.ppt

1、五、税务代理,（一）税务代理的概念 税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。 （二）税务代理的特点 1.中介性； 2.法定性； 3.自愿性； 4.公正性。,（三）法定业务范围（多选） 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼； 【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。,【例题1多选题】税务代理的特点包括（）。 A.中介性 B.强制性 C

2、.法定性 D.公正性 【答案】ACD,【例题2多选题】税务代理的法定业务的有（） A.申请税务行政复议 B.办理发票领购手续 C.制作涉税文书 D.建账建制，办理账务 【答案】ABCD,六、税收检查及法律责任,（一）税收检查 1.定义：是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。 2.税收检查的范围 检查账簿、记账凭证、报表和有关资料； 到生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产及经营情况；,责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料； 询问与税款有关的问题和情况； 到车站、码

3、头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物及有关单据、凭证 经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（单位银行结算账户）。,（二）税收保全措施 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 1书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 2扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。,【解释1】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人

4、，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。 【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。 税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。,（三）采取强制执行措施 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：,1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖

5、其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【解释】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。,【例题1多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 【答案】CD,【例题2判断题】根据税收征管法的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的

6、纳税人。（） 【答案】,【例题3多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。 A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产 【答案】BC,【例题4单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（ ）。 A采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务

7、人 D税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 【答案】D,（四）税务行政复议 【解释】当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。 1.行政复议与行政诉讼 （1）先议后诉：纳税人在纳税上（税收11项要素）不服税务机关的情形,（2）或议或诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形 2.复议机关 （1）对地税机关作出的具体行政行为不服行可以向本级人民政府或上一级地税部门； （2）对国税机关作出的具体行政行为不服行向本上一级国税部门； （

8、3）对国家税务总局的行政复议只能向其本身。,（五）法律责任行政责任和刑事责任 1.税务违法行政处罚（多选） （1）警告（责令限期改正）； （2）罚款； （3）停止出口退税权； （4）没收财产和违法所得； （5）收缴未用发票和暂停供应发票。,2.税务违法具体处罚 （1）偷税 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 （2）逃税 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,【解释】对于纳税人的偷税（逃税、拖欠税）行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50以上5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （3）抗税 抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其