《帐务处理程序》PPT课件.ppt

1、会计基础,主讲教师 丁洁,2,记账凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序,本章内容提示,3,帐务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,凭证、 账簿和报表体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；报表的种类、格式及各种报表之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。（账簿组织是核心） 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。,4,第一节 记账凭证会计处理程序,记账凭证处理程序的特点,记账凭证处理程序下

2、账簿体系的设置,记账凭证账务处理程序,记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,5,一、一般编制步骤,总分类账,明细分类账,会计报表,6,二、记账凭证处理程序的特点,记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。,7,三、记账凭证处理程序的优缺点及适用范围,1、优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。,2、缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重

3、。,3、适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。,8,第二节 科目汇总表帐务处理程序,科目汇总表处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。,9,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个

4、月编制汇总。,一、科目汇总表的编制方法,10,科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号,汇总,借贷方合计进行试算平衡,填写汇总时间,科目汇总表图例,11,二、一般编制步骤,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,12,适用范围：适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。,优 点：减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。,三、特点、优缺点及适用范围,缺点：不能反映科目间的对应关系，不便于查对帐目。,特点：定期地将所有的记帐凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总帐。,13,第四节 汇总记账凭证核算程序,汇总记账凭证核算程序是

5、指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：,14,汇总收款凭证 借方：库存现金（银行存款） 年月 汇收第 号,一、汇总记账凭证的编制方法,1、汇总收款凭证（结构上的特点）,15,汇总付款凭证 贷方：库存现金（银行存款） 年月 汇付第 号,2、汇总付款凭证（结构上的特点）,16,汇总转账凭证 贷方科目： 年月 汇转第 号,3、汇总转账凭证（结构上的特点）,17,原始 凭证,原始凭证汇总表,记账凭证,收 付 转,1,2,现金日记账 银存日记账,3,4,6,核对,会计报表,二、一般编制步骤,5,汇总收 汇总付 汇总转,总账,明细账,7,18,优点：能够明确反映账户之间的对应关系，便于分析经济活动的发生情况；减轻了登记总账的工作量。,三、特点、优缺点及适用范围,缺点：不利于会计核算的日常分工；定期集中编制记账凭证的工作量较大。,适用范围：适应于规模较大、业务量较多的企业,特点：定期将所有记账凭证编制成汇