指标体系专题一合并

1、经济理论与税收指标体系专题一：宏观经济与宏观税收指标体系概述一、宏观经济概述（一）宏观经济的定义宏观经济是相对于微观经济而言，包括国民经济的总体活动，即整个国民经济或国民经济总体及其经济活动和运行状态，如总供给与总需求；国民经济的总值及其增长速度；国民经济中的主要比例关系；物价的总水平；劳动就业的总水平与失业率；货币发行的总规模与增长速度；进出口贸易的总规模及其变动等。宏观经济反映一定范围的经济总体及其总体运行情况，其外延包括整个国民经济总体、地区经济总体、城市经济总体、县、区经济总体以及乡、镇经济总体等。（二）宏观经济与微观经济的联系微观经济是指个量经济活动，即单个经济单位的经济活动。是指单

2、个企业、经营单位及其经济活动，如企业的生产、供销、个别交换的价格等。微观经济的运行，以价格和市场信号为诱导，通过竞争而自行调整与平衡；而宏观经济的运行，有许多市场机制的作用不能达到的领域，需要国家从社会的全局利益出发，运用各种手段，进行宏观调节和控制。宏观经济与微观经济是经济活动和经济运行的两个不同层次。宏观经济与微观经济有着密切的联系。微观经济是宏观经济的基础，宏观经济的良好状况是微观经济活动得以顺利进行的必要条件。社会经济活动本身就是一个整体，宏观与微观之间，生产、流通、分配、交换的各个环节之间都是密切联系在一起的。现代市场经济虽然仍以单个微观经济主体为基本单位，但随着市场规模不断扩大，商

3、品交换日益发展和生产社会化程度越来越高，经济活动已不再是单纯的个体行为，而日益呈现出相互联系、相互影响的整体特征。个人财富、家庭福利和企业利润的增加，已经不再单纯地取决于自身的努力，还必然要依赖于整体经济状况，整个经济运行越来越表现出明显的总量、综合和全局性特征。（三）宏观经济的均衡与税收宏观经济的均衡是指总需求等于总供给的GDP水平。从一个区域来看，宏观经济总量的平衡主要包含社会总供给和社会总需求、积累基金和消费基金、市场供需平衡和工业部门的生产和需要的平衡等几个层面的平衡。在四部门经济条件下，总需求和总供给可以表述如下：总需求=C+I+G+X-M总供给=C+S+T当宏观经济处于均衡时，可以

4、表述为：GDP=总需求=总供给GDP=I+G+X=S+T+M即储蓄、税收、进口的总额等于投资、政府支出、出口的总额，等于GDP的总额。可以看出，在四部门条件下税收在GDP构成中、在宏观经济的均衡中均处于重要地位，同时税收是政府支出的主要来源，税收的总量及其在GDP中所占的比重对宏观经济的均衡影响重大。在一定的经济总量条件下，税收总量的变化，将直接影响政府支出的规模，影响消费和投资的意愿，对进出口也会产生很大的影响。这种综合的影响，也体现了税收在宏观经济运行中的职能和作用，即组织财政收入、调控经济运行和调节收入分配等。通过税收，国家可以对宏观经济运行进行适度的调节，起到对经济、行业的抑制和促进作

5、用，保证宏观经济健康、平稳、快速地发展。（四）宏观经济调控与税收宏观经济运行的主要目标是保持高水平的和快速增长的产出率、低失业率、稳定的或温和上涨的价格水平。在实际运行中，宏观经济的发展并不总是处于均衡状态，存在一定的波动性，体现在宏观经济运行存在一定的经济周期。经济周期的特点是国民总产出、总收入、总就业量的波动，它以大多数经济部门的扩张与收缩为标志。经济周期按两阶段法划分为上升和下降阶段；按四阶段法划分为繁荣、衰退、萧条、复苏阶段。要达到宏观经济运行的均衡状态，消除或减轻经济周期的负面影响，除了需要市场中“无形的手”的作用，还需要政府发挥“有形的手”的作用，即政府通过综合政策措施对经济运行进

6、行调控，以修正偏差，力求接近或达到理想的经济运行状态。宏观调控目标是指政府在宏观经济调控方面所要达到的国民经济运行状态的预定目的。我国宏观调控的主要目标是促进经济增长、增加就业、稳定物价和保持国际收支平衡。国家宏观调控的手段分为：经济手段、行政手段和法律手段，税收作为国家调控经济的重要手段，在保持宏观经济均衡发展中日益发挥着重要的作用。根据在不同经济周期及对经济的影响，宏观调控可以分为积极的、稳健的和紧缩的三类。税收调控经济，在社会总需求不足时，可以采取积极的调控政策，通过减少国内税收鼓励投资、提高出口退税率增加出口等措施增加社会总需求，提高经济增速和增加就业；在宏观经济均衡时采取稳健的调控政

7、策，保持原有的国内税率和出口退税率，通过税收优惠温和地调整产业构成，取保经济的增速和优化经济结构；在社会总需求高涨时，通过增加国内税收抑制投资和消费，降低出口退税率和开展出口特别税收抑制出口，确保经济增速处于合理水平和在既有资源条件下的可持续发展。税收对经济的宏观调控，体现在一定时期税收与经济的关系，体现在宏观税负、宏观税收弹性等宏观税收分析指标的波动。只有在宏观经济发展的大局之下、在税收来源于经济又反作用于经济的前提下认识税收与经济的关系，才能通过宏观税收分析指标的变动全面、客观地认识税收与经济的关系、税收政策的作用，进而评价不同区域、不同时期税收征管的水平。（五）反映宏观经济的代表性指标、

8、国内生产总值（GDP）国内生产总值是指以一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内所生产和提供的最终产品和劳务的价值总和。即在一定时期内究竟创造了多少新的物质财富。所谓常住单位是指在一国的经济领土内具有经济利益中心的单位和个人。所谓经济领土是指由一国政府控制或拥有的地理领土，即在本国地理范围基础上，还包括了该国驻外使领馆、科研站和援助机构等，并相应扣除外国驻本国的上述机构。国内生产总值有三种计算方式，三种方式从不同方面反映国内生产总值及其构成。（）生产法-是从生产方面来计算国内生产总值的一种方式，也称部门法和增加值法。其计算公式为： GDP=各部门增加值之和（增价值=总产出-中间投入）（）收入

9、法-是根据生产要素在初次分配中应收到的收入份额来计算增加值，然后加总各部门增加值计算国内生产总值。其计算公式为：GDP=固定资产折旧劳动者报酬生产税净额营业盈余（）支出法-又称最终使用法。即GDP构成人们的收入后，是如何支出的。其计算公式为：GDP总消费总投资净出口三种计算GDP的方法都有各自的用途，生产法，其生产阶段形成的总量可以反映和研究国民经济部门构成及其变化情况。收入法，其计算的国内生产总值，是在分配阶段表现的总量，可以反映和研究国民经济的分配构成及国家、企业和个人三者之间原始收入构成状况。支出法，可以研究最终产品使用的构成及其规模状况，研究使用中的各种比例关系。三种方法计算出来的国内

10、生产总值在理论上应当相符，即所谓“三面等值”，但是，由于资料来源不同，实际上往往存在三值差异，这种差异属于统计误差。、国民生产总值（GNP）国民生产总值是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。GNP国内生产总值来自国外的劳动者报酬和财产收入国外从本国获取的劳动报酬和财产收入与国内生产总值不同，GNP是个收入概念，GDP是个生产概念。GNP衡量的是一国国民的收入，而不管收入是从国内生产还是从国外生产中获得的。、国民可分配总收入（GDI）国民可分配总收入是指本国在一定时期内获得的原始收入的基础上，经过与国外的转移支付收支后可最终用于消费和投资的收入。GDI国民生产总值

11、来自国外的转移支付净额、价格指数价格指数是用来反映物价水平及其变化的一种指标。价格指数是一个广泛的概念，应用范围非常广泛。按照定义，价格指数是从该年价格水平与基年价格水平（设定为100）的比率乘以100计算而得。我国国家统计局每年公布的价格指数有：商品零售价格指数、居民消费价格指数、城市居民消费价格指数、农村居民消费价格指数、农产品收购价格指数、农村工业品零售价格指数、工业品出厂价格指数、固定资产投资价格指数等。根据国际通行做法，从2001年起，我国以2000年价格水平为基数的居民消费价格指数，作为反映我国通货膨胀（或紧缩）程度的重要指标。二、国民经济核算原理（一）国民经济核算概述国民经济是一

12、个规模庞大、层次繁多、结构复杂的系统。在这一系统中，职能各异、数量众多的经济主体运用各种经济资源，遵循一定的社会分工规则，从事既有联系又有区别的经济活动，形成错综复杂的经济关系。从横向看，国民经济包含从事各种经济活动的微观单位，国民经济就是各单位、各部门经济活动的总和。从纵向上看，国民经济包括上述经济单位和部门运用各种要素所从事的生产经营、市场交易、收入分配、消费支出等形形色色的经济活动，国民经济就是社会再生产各环节的总和，是一个不断循环的宏观经济运行过程。国民经济核算是对国民经济活动进行整体的系统的核算，也就是以社会再生产全过程为对象的宏观经济核算。它从数量上系统地反映国民经济运行状况及社会

13、再生产过程中生产、分配、交换、使用各个环节之间以及国民经济各部门之间的联系，旨在从宏观层面考察国民经济运动纵横两个方面的数量规模、构成和内在关系，并为正确研究这些问题提供基本的核算数据、统计方法和分析框架，进而为国家宏观经济管理提供支持。（二）国民经济核算的基本原则1、系统原则国民经济核算以国民经济为整体，既反映总量状况，也反映内部结构和比例；既反映一国内部的经济活动，也反映国际间的经济往来；既反映各种经济交易、经济变动的流量和流向，也反映相应经济存量的规模和成因。国民经济是一个多部门、多环节、多层次、内部联系错综复杂的有机整体，国民经济核算必须一是要从整体上考虑问题，形成一个相对完整的核算体

14、系；二是要对国民经济开展分门别类的研究，形成不同层次的核算体系；三是要通过具体的核算反映国民经济各部门、各环节、各要素、各方面的数量关系。正是由于国民经济核算的内容特点，决定国民经济核算必须借助一套有效的方法将大量丰富的核算资料结合在一个完整、统一的核算框架之中，形成完整的国民经济核算体系。2、平衡原则平衡原则也称作整体原则，贯穿于国民经济核算的全过程，是国民经济核算最重要的方法论原则。国民经济流量循环以生产过程为起点和核心，生产和非生产领域的划分也就成为建立国民经济核算体系的基本前提，生产范围一经确定，则国民经济产出的规模和构成、分配的结构和途径、使用的内容和方式等将随之被相应地规定。生产范

15、围不同，则产出、分配和使用的计量也将显著不同。国民经济核算作为一个完整的体系，为保证核算体系逻辑的一致性，必须维持一定的总量平衡关系和内部结构关系。国民经济核算平衡原则包含了既相互关联、又有所区别的两层涵义：一是要求国民经济诸环节的核算保持总量平衡，即社会生产的产出总量、初次分配的来源总量和社会产品的使用总量三者都与生产范围保持一致、相互平衡；二是要求国民经济诸环节的核算保持结构平衡，即分配核算和使用核算的内部划分与生产范围、生产核算彼此协调，衔接对应，避免矛盾。3、主体原则国民经济核算不同于企业经济核算的特点之一，就是它必须适当界定整个国民经济总体的范围。这种界定又是建立在“常住经济单位”范

16、畴基础之上的。所谓“常住经济单位”，是指在本国的经济领土工具有经济利益中心的机构单位。需要明确的是：一国的“经济领土”不完全等同于通常的地理疆土或政治领土，前者在后者的基础上，还要加上一些本国在国外的“领土飞地”，如驻外国的使领馆、军事基地、援外机构等。同时还要减去外国在本国的类似“飞地”；某一机构即使在本国经济领土上从事某种经济活动，仍不足以作为一个常住单位的依据，还必须在该领土上具有某种经济利益中心，即拥有厂房、设施等固定场所和长期至少一年以上长期从事某种经济活动。国民经济核算必须全面考察常住单位所从事的各种生产、分配、消费、投资和融资等经济活动和各种经济条件(即人力、财力和物力资源)，以

17、及由此引发的对外经济往来。非常住单位(或国外)所从事的生产、消费和非金融投资等活动一般不属于国民经济核算的考察对象(因为这些活动在核算上独立于所论经济总体)，而它们所从事的分配和金融活动以及它们所持有的资产负债存量中，也只有与所论经济总体发生了国际收支关系或债权债务关系的那一部分才能构成国民经济核算的对象。4、计量原则在经济核算实践中，存在着收付实现制和权责发生制两种记录时间确定规则，而权责发生制被广泛应用于国民经济核算和企业财务核算之中。在国民经济核算中，权责发生制要求对再生产各环节的有关流量统一按经济交易实际发生或经济权益实际形成的时间进行完整记录。如对于生产活动，货物的产出应在其被创造出

18、来时加以核算，不仅包括期内已经生产出的产成品，还包括半成品和在制品的期末库存增加(个别行业例外)，而不论这些产品是否出售和取得收入；服务的产出则应在服务实际提供时加以核算，而不论是否收取了服务费用等。这就要求国民经济核算在利用企业会计和政府财政统计等资料时，需要根据权责发生制规则进行必要的调整或校正，因此国民经济核算的结果势必与企业会计和政府财政等统计数据存在一定的差异。（三）国民经济核算体系国民经济核算体系是一个国家或地区在社会经济发展的测量系统，包括人力、物力、财力、资源与利用，又有生产、分配、交换和消费，以及经济运行的总量、速度、比例和效益。国民经济体系核算体系有两层涵义：一是指国家或国

19、际组织为统一国民经济核算而制订的核算标准和规范。它以一定的经济理论为基础，明确规定一系列核算概念、定义和核算原则，制定一套反映国民经济运行的指标体系、分类标准和核算方法以及相应的表现形式（平衡表、账户、矩阵等），形成一套逻辑一致和机构完整的核算标准和规范。这些标准和规范是保证国民经济核算的科学性、统一性和可比性所不可缺少的，同时也是正确理解和使用国民经济核算资料并进行国际比较所必需的。二是指全面、系统反映国民经济运行的数据体系。它是遵循一定的国民经济核算标准和规范对国民经济进行核算的结果，就是一整套国民经济核算资料。它通过一系列的经济总体数据和分部门数据，系统地反映从生产、分配到交换、使用的经

20、济循环全过程，以及各部门在社会再生产中的地位、作用和相互联系，因而是国家宏观经济决策和调控的重要依据。国民经济核算体系作为国际标准是本世纪50年代开始形成的，由于各国经济运行机制和经济管理体制不同，形成了两种不同的国民经济核算体系，即“国民账户体系”（简称SNA）和“物质平衡体系”（简称MPS），前者将国民生产总值（GNP）和国内生产总值（GDP）作为主要指标。物质产品平衡表体系（MPS）：它是为适应对国民经济实行高度集中的计划管理的需要，由原苏联首先建立起来的，以后逐渐为东欧各国、古巴、蒙古等国所采用。它以物质产品的生产、分配、交换和使用为主线来核算物质产品再生产过程，核算范围包括农业、工业

21、、建筑业、货物运输及邮电业、商业等物质生产部门，核算方法主要采用平衡法，由一系列平衡表所组成。近年来独联体和东欧各国为适应向市场经济过渡，已放弃继续使用这一体系。国民账户体系（SNA）：它适用于市场经济条件下的国民经济核算，首创于英国，继而在经济发达国家推行，现已为世界上绝大多数国家和地区所采用。它以全面生产的概念为基础，把国民经济各行各业都纳入核算范围，将社会产品分为货物和服务两种形态，完整地反映全社会生产活动成果及其分配和使用的过程，并注重社会再生产过程中资金流量和资产负债的核算。它运用复式记账法的原理，建立一系列宏观经济循环账户和核算表式，组成结构严谨、逻辑严密的体系。（四）中国国民经济

22、核算体系1、国民经济核算体系的基本框架20世纪90年代以前，中国国民经济核算建立在物质产品平衡表体系基础之上，随着中国改革开放的不断深入，国民经济核算逐步向国际通行的国民经济账户体系转轨，1992年发布实施了中国国民经济核算体系(试行方案)，经十年的运行，经进一步修订和完善后，于2002年重新发布了中国国民经济核算体系(2002)，初步形成我国目前国民经济核算体系。中国国民经济核算体系(2002)，由“基本核算表”、“国民经济账户”和“附属表”三部分组成。基本核算表分为国内生产总值表、投入产出表、资金流量表、国际收支平衡表和资产负债表构成，国民经济账户由经济总体账户、机构部门账户和国外账户组成

23、，附属表为自然资源实物量核算表和人口资源与人力资本实物量核算表。国民经济五大核算（基本核算表）是五个相对独立的核算分支，分别从于不同的宏观经济分析领域。它们在分析内容上相互关联，但在核算上则不存严密的逻辑衔接关系。而国民经济账产则是将经济循环过程中各部门、各环节、方面的大量数据进行系统组织的结果，通过复式记账方法使这些数据勾连环节、为一体，由此可以提高核算的科学性和一致性，为探寻国民经济存量与流量的全过程提供了基本线索。表1-1：中国国民经济核算体系的结构（2002年）2、国民经济核算体系的基本关系基本核算表和国民经济账户通过不同的方式对国民经济运行过程及结果进行全面的描述，两者之间既密切联系

24、，又相对独立。每张基本核算表侧重于经济活动某一方面内容的核算，所有的基本核算表构成一个有机的整体，对国民经济活动进行全面的核算。国民经济账户则侧重于对经济循环过程的核算，各个账户按生产、收入分配、消费、储蓄、投资和融资等环节设置，相互之间通过平衡项来衔接，既系统地反映了经济循环过程中每个环节的基本内容，又清楚地反映了各环节之间的有机联系。表1-2：国民经济核算体系关系情况表（五）国民经济分类国民经济分类是统计分类的一般方法在国民经济核算中的应用，是对客观存在的国民经济结构进行统计描述的重要工具。1、国民经济分类的基本单位联合国国民经济核算体系（SNA,1993）中将国民经济涉及的单位分为五种类

25、型，即机构（型）单位、活动类型单位、地方单位、基层单位和同质生产单位。在中国的核算体系当中，以机构单位和基层单位作为最基本的分类单位。机构单位是依法成立，能够承担民事责任，独立拥有和使用(或授权使用)资产，承担负债，有权与其他单位签订合同，在会计上独立核算，能够编制资产负债表。基层单位是在一个场所从事或主要从事一种社会经济活动，相对独立组织生产经营或业务活动，能够掌握收入和支出等业务核算资料。2、国民经济分类一般方法国民经济两大生产领域划分全部国民经济生产活动可划分为两大领域，其分类标志是生产活动的产品形态及其他有关特征。具体有两种划分方式： 物质生产和非物质生产依据各种生产活动的产品形态及其

26、在社会再生产中的地位，国民经济生产活动被划分为物质生产和非物质生产两大领域。农业、工业(含采掘业和制造业等)、建筑业直接生产有形的物质产品，它们属于“物质生产领域”；商业、货物运输业和邮电(通信)业本身并不生产物质产品，但其活动常常被视为物质产品生产过程的直接延伸，故也可以作为“物质性服务部门”划归“物质生产领域”；其他各种服务部门则都属于“非物质生产领域”。货物生产与服务生产这种划分单纯考虑产品的形态特征，并不强调一种服务活动与物质产品的再生产流程有无直接关系。所谓“货物(Goods)”是指一切具有外在形态或物质存在的产品，包括农业、采掘业、制造业、电气水的生产供应业和建筑业的产品；“服务(

27、Services)是指其他一切不具有物质存在形态、只能以活动形式提供某种使用价值或效用的产品。货物是生产活动的成果，服务则既是一种生产活动，又是该种活动的成果，两者已经合而为一了。国民经济三次产业的划分国民经济三次产业分类是以人类生产活动发展史中劳动对象进化的特点和产业形成的时序为标志而进行的经济活动分类，英国经济学家费希尔(AFisher)首先提出了这种划分。三次产业分类作为一种比较通用的分类方法，其特征是：该分类与人类生产活动的历史发展顺序相一致；该分类中的各次产业顺序与人类消费需求的紧迫程度有关，从而与人类消费结构的变化相适应；该分类有利于揭示经济发展的某些规律。比如，随着国民经济发展，

28、农业中就业人数相对于制造业而言趋于下降，而制造业就业人数相对于服务业而言也趋于下降。虽然世界各国对三次产业分类的基本框架大致相同，但在具体划分方法上却引司。目前中国国民经济三次产业划分的标准是：第一产业为农业(包括农、林、牧、渔)；第二产业为工业(包括采掘业、制造业、电力、煤气及水的生产和供应业)和建筑业；第三产业为除第一、第二产业以外的其他各业，(包括交通运输、仓储、邮电通信业，批发和零售贸易、餐饮业，金融、保险业，房地产业等)。国民经济所有制类型的划分经济类型分类是从生产资料(资产)所有制角度对国民经济结构的描述。所有制是在明确社会经济活动中的基本要素资产归谁所有的基础上，规定资各种权限(

29、如资本的运用、收益的分配等)的一种制度。国家统计局于1998年颁布了关于统计上划分经济成分的规定，将中国成分划分为两个层次(即公有经济与非公有经济)和五大类型，即：表1-3：中国国民经济类型划分（1998年）代码经济类型与构成1公有经济11 国有经济12 集体经济2非公有经济21 私有经济22 港澳台经济23 外商经济3、国民经济产业分类由于各国自然、历史、社会条件的差别和经济发达程度、经济组织状况的不同，对国民经济产业的实际划分也各不相同。为使各国的产业分类统计资料在国际间具有一定程度的可比性，联合国制定了全部经济活动的国际标准产业分类（ISIC），ISIC采用适当的代码区分各个层次类别，门

30、类为英文字母，大类为二位数码，中类为三位数码，小类为四位数码。1998年版的ISIS包含17个主要门类、60个大类、173个中类和306个小类。中国习惯上将“国民经济产业分类”称为“国民经济行业分类”，中国的国民经济行业分类和代码也采用四级分类，门类用英文字母表示；大、中、小类用阿拉伯数码表示，第一、二位表示大类，第三位表示中类，第四位表示小类。现行的国民经济行业分类(GBT47542002)将国民经济分为20个门类，95个大类，396个中类，913个小类。表1-4：中国国民经济行业门类表（2002年）（六）中国国民经济核算的主要内容1、国内生产总值核算在国民经济循环的生产（含流通）、分配和使

31、用三个环节中，生产和分配居于重要地位，有关国民经济生产总量和收入总量是最为关键的宏观总量。生产就是投入产出的过程，投入生产力、资本等各种生产要素，产出各种形态（货物和服务）、各种来源（农业、工业、建筑业和不同服务行业）、各种用途（消费、消耗、积累和出口）的产品。依据国民经济核算的主体原则，对生产的核算以常住生产者为核算主体。国内总产出是指一定时期内经济总体（或国民经济各部门、所有常住单位）的全部产出之和。国内总产出的实物构成可以从不同角度考察：从产品形态看包括货物和劳务，从实现方式看包括商品（经市场流通）和非商品（不经市场流通），从经济用途看包括中间产品（生产资料）和最终产品（消费品）。国内生

32、产总值（GDP）是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。国内生产总值有三种表现形态，即价值形态、收入形态和产品形态。从价值形态看，它是所有常住单位在一定时期内生产的全部货物和服务价值超过同期中间投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和；从收入形态看，它是所有常住单位在一定时期内创造并分配给常住单位和非常住单位的初次收入分配之和；从产品形态看，它是所有常住单位在一定时期内最终使用的货物和服务价值与货物和服务净出口价值之和。在实际核算中，国内生产总值有生产法、收入法和支出法三种计算方法分别从不同的方面反映国内生产总值及其构成。表1-5：国内生产

33、总值核算表生产金额使用金额一、生产法国内生产总值 （一）总产出 （二）中间投入（-）二、收入法国内生产总值 （一）劳动者报酬 （二）生产税净额 生产税 生产补贴占（-） （三）固定资产折旧 （四）营业盈余一、支出法国内生产总值 （一）最终消费 居民消费 农村居民消费 城镇居民消费 政府消费 （二）资本形成总额 固定资本形成总额 存货增加 （三）净出口 出口 进口（-）二、统计误差2、投入产出核算投入产出核算又称投入产出分析,属于生产核算的范畴。它的主要内容是编制棋盘式的投入产出表和建立相应的线性代数方程体系，构成一个模拟现实的国民经济结构和社会产品再生产过程的经济数学模型，系统地记录国民经济中

34、的生产、收入形成和使用过程，描述国民经济各部门在一定时期生产活动的投入来源和产出使用去向，揭示国民经济各部门之间相互依存、相互制约的数量关系，是对国内生产总值的细化。投入产出表又称部门联系平衡表，以矩阵形式，描述国民经济各部门在一定时期（通常为一年）生产中的投入来源和产出使用去向，揭示国民经济各部门间相互依存、相互制约的数量关系，同时，它将生产法、收入法、支出法国内生产总值结合在一张表上，细化了国内生产总值核算。投入产出简表中第象限反映部门间的生产技术联系，是表的基本部分；第象限反映各部门产品的最终使用；第象限反映国民收入的初次分配；第象限反映国民收入的再分配，因其说明的再分配过程不完整，有时

35、可以不列出。投入产出表根据不同的计量单位，分为实物表和价值表；按不同的范围，分为全国表、地区表、部门表和联合企业表；按模型特性，分为静态表、动态表。此外，还有研究诸如环境保护、人口、资源等特殊问题的投入产出表。投入产出核算与国内生产总值核算都是中国国民经济核算体系中的重要组成部分，都属于生产核算的范畴，核算国民经济总量指标的口径、范围和计算原则基本一致。投入产出核算将生产法、收入法、支出法国内生产总值结合在一张表上，不仅仅核算国民经济总量指标，而且还核算各总量指标的结构，重点反映国民经济各部门之间的技术经济联系，充分揭示各总量指标的形成过程；因此，它是国民生产总值核算的扩展、延伸和细化。表1-

36、6：投入产出核算表产投 出 入中间使用最终使用进口总产出产品部门1产品 部n中间使用合计最终消费资本形成总额出口最终使用合计居民消费政府消费合计固定资本形成额存货增加合计农村居民消费城镇居民消费小计中间投入产品部门1产品部门n第象限第象限中间投入合计增加值劳动者报酬生产税净额固定资产折旧营业盈余增加值合计第象限总投入3、资金流量核算资金流量核算又称资金循环核算，是系统反映社会资金的来源、运用、结构和余缺情况的综合指标。资金流量核算是国民经济核算体系的重要组成部分，是研究货币政策，管理宏观经济的重要工具，资金流量核算是国内生产总值核算的延伸。资金流量核算主要以收入分配和资金运动为核算对象。它反映

37、一定时期各机构部门收入的形成、分配、使用、资金的筹集和运用以及各机构部门间资金流入和流出情况。资金流量表采用矩阵结构。主栏表示交易项目，宾栏代表机构部门。每个机构部门下面列出两栏，即“来源”栏与“使用”栏，分别代表机构部门资源的筹集和资源的使用，“来源”放在右端，“使用”放在左端。主栏交易项目按交易的不同性质分为实物交易和金融交易，这样资金流量表就分为主栏不同、宾栏相同的两大部分，即实物交易部分和金融交易部分。表1-7：资金流量核算表（实物交易）机构部门交易项目非金融企业部门金融机构部门政 府部 门住 户部 门国 内合 计国 外 部 门合 计使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用

38、来源一、净出口二、增加值三、劳动者报酬 （一）工资及工资性收入 （二）单位社会保险付款四、生产税净额 （一）生产税 （二）生产补贴（一）五、财产收入 （一）利息 （二）红利 （三）土地租金 （四）其他六、初次分配总收入七、经常转移 （一）收入税 （二）社会保险缴款 （三）社会保险福利 （四）社会补助 （五）其他八、可支配总收入九、最终消费 （一）居民消费 （二）政府消费十、总储蓄十一、资本转移 （一）投资性补助 （二）其他十二、资本形成总额 （一）固定资本形成总额 （二）存货增加十三、其他非金融资产获得减处置十四、净金融投资十五、统计误差4、国际收支核算国际收支是指常住单位与非常住单位之间因进

39、行经济交易所发生的全部收支。中国国际收支核算是国民经济核算体系的有机组成部分。它以对外经济交易为对象，通过国际收支平衡表，对一定时期中国与其他国家或地区之间发生的货物、服务、收入方面的交易、无偿转让和资本往来进行系统的核算，综合反映中国国际收支平衡状况、收支结构及储备资产的增减变动情况，为制定经济政策、分析影响国际收支平衡的基本经济因素以及采取应对调控措施提供依据。它为其他核算表中有关国外部分提供基础性资料，并与资产负债存量核算衔接，在反映对外交易的过程和结果方面，是其他四大核算所不可替代的。国际收支表包括国际收支平衡表和国际投资头寸表。国际收支平衡表反映一定时期内常住单位（居民）和非常住单位

40、（非居民）之间发生的交易。国际投资头寸表反映特定时点上常住单位对外金融资产和负债的存量状况，以及在一定时期内由交易、价格变化、汇率变化和其他调整引起的存量变化。5、资产负债核算资产负债核算是以经济资产存量为对象的核算。它反映某一时点上机构部门及经济总体所拥有的资产和负债的历史积累状况。期初资产负债规模和结构是当期经济活动的初始条件，经过一个核算期的经济活动（生产、分配、消费、投资、资金融通等）和非经济活动（如自然灾害、战争等）形成了期末资产负债的规模和结构。资产负债核算反映一个国家或地区的资产负债总规模及结构、经济实力和发展水平，属于存量核算的范畴，与经济流量核算之间有着密切的联系。国民资产负

41、债表采用国际上一般通用的表式，即资产与负债项目机构部门的矩阵表式，主栏为资产与负债项目，宾栏为机构部门，在每一机构部门下设使用项和来源项, 即资产方列在使用项下，负债方及资产负债差额项列在来源方下。我国资产负债表采用国际上通用的矩阵结构，主栏为资产和负债项目，宾栏为机构部门和经济总体，并下设使用项和来源项，其中使用项目记录资产，来源项目记录负债和资产负债差额。资产负债表的主栏包括三个部分：非金融资产项目，反映国内各机构部门、经济总体的非金融资产总规模及构成情况；金融资产与负债项目，其中，国内金融资产与负债项目，反映国内各机构部门、经济总体的金融资产与负债的状况及机构部门之间的债权债务关系；国外

42、金融资产与负债项目，反映国内各机构部门与国外部门由于资本往来和金融交易形成的资产负债存量状况；储备资产项目，反映国家对外支付能力；资产负债差额项目，反映各机构部门和经济总体的资产与负债相抵后的净值，它是各机构部门及经济总体的主要财富和经济实力的最终体现。上述每一类项目中，又包含着若干个子项目。资产负债表宾栏中的机构部门包括：非金融企业、金融机构、政府、住户和国外。表1-8：资产负债核算表非金融企业部门金融机构部门政府部门住户部门国内部门合计国外部门总计国有企业国有机构国有单位使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源使用来源一、非金融资产 （一）固定资产 其中：在

43、建工程 （二）存货 其中：产成品和商品 库存 （三）其他非金融资产 其中：无形资产二、金融资产与负债 （一）国内金融资产与负债 通货 存款 长期 短期 贷款 长期 短期 证券（不含股票） 股票及其他股权 保险准备金 其他 （二）国外金融资产与负债 直接投资 证券投资 其他投资 （三）储备资产 其中：货币黄金 外汇储备三、资产负债差额（资产净值）四、资产、负债与差额总计6、国民经济账户国民经济账户是以国民经济为对象，系统地描述生产、收入和支出、投资、消费和对外经济往来等基本经济总量及其相互关系的核算账户。中国的国民经济账户包括:经济总体账户、机构部门账户和国外账户三大序列。其中经济总体账户和机构

44、部门账户分别包括生产账户、收入分配及支出账户、资本账户、金融账户、调整账户和资产负债表，国外包括国外经常账户、国外资本账户、国外金融账户、国外调整账户和国外资产负债表。7、附属核算表附属核算表为自然资源实物量核算表和人口资源与人力资本实物量核算表，是国民经济核算和宏观经济分析的扩展领域，扩充了国民经济核算的考察范围，用于描述我国自然资源和资源资产、人口资源和人力资本的规模、结构与变动以及经济、资源和人口之间的相互关系。自然资源实物量核算表反映主要自然资源在核算期期初和期末两个时点的实物存量及在核算期内的变动情况。主栏分为期初存量、本期增加、本期减少、调整变化和期末存量。宾栏根据自然资源性质分为

45、土地资源、森林资源、矿产资源和水资源。自然资源实物量核算表分为五部分：第一部分反映自然资源在核算期初始的实物存量状况；第二部分反映由于各种因素引起的自然资源物量的增加；第三部分反映由于各种因素引起的自然资源物量的减少；第四部分反映自然资源在核算期内由于科技进步、核算方法改变等因素而引起的增减变化；第五部分反映自然资源在核算期终结的实物存量状况。人口资源与人力资本实物量核算表反映人口资源与人力资本在期初、期末两个时点的存量状况及在核算期内的变动情况。主栏分为期初人口、本期增加人口、本期减少人口和期末人口。宾栏设置根据人口与经济活动的相关关系分为两个基本部分：015岁人口、16岁及16岁以上人口。

46、人口资源与人力资本实物量核算表分为五部分，分别反映我国015岁人口、就业人口、失业人口、非经济活动人口、总人口的期初期末存量、结构以及变动情况。三、宏观税收分析内容宏观税收分析是以国民经济核算为基础，以说明税收经济关系为核心开展的系列分析。宏观税收分析通过了解和掌握宏观国民经济指标的内涵，建立税收与经济关系模型，说明税收经济内在关系的联系，评价税收经济关系运行情况和发展态势，为在宏观上把握税收经济形势提供决策依据和数据支持。宏观税收分析与微观税收分析的主要区别是分析的切人点和数据源不同，分析的基本内容和核心思想是一致的，就是税收经济内在基本关系的分析。从切入点看，宏观税收分析是基于国民经济核算

47、体系，从数据源看，宏观税收分析基于反映宏观国民经济内容的数据指标。宏观税收分析按照分析指标的递进关系可以分三个层面：总量分析、结构关系分析和影响因素分析。所谓总量分析是指国民经济决定的税收总量和宏观国民经济总量为内容而开展的税收经济关系分析；所谓结构关系分析是指为说明税收经济关系总量的合理性而进一步开展的经济结构对税收结构和总量影响关系的分析，这一层次的分析通常要以研究分税种的计算征收关系为基础，通过层层分析宏观国民经济指标建立逻辑关系分析；所谓影响因素分析是指为说明税收经济关系变化和相互影响的合理性而开展的以细化经济要素、政策要素和征管要素指标为基础指标的详细影响因素分析。三个层面的分析，随

48、着分析深度的递进，要求分析指标也越来越细，分析方法也逐渐复杂。税收管理的基本需求决定了宏观税收分析的基本内容。税收管理工作可以大致分析为三块内容：一是税制建设；二是征管体系的建设；三是通过税收制度与征管体系的有机结合促成税收职能的实现。宏观税收分析的基本内容必须服务于税收管理这三个方面的需求，因此，宏观税收分析的基本任务就是：说明税制优劣与否、检测征管体系完善与否、评价税收职能实现的程度。能否说清楚这三方面情况，关键是税收经济关系的解析是否到位，因此，宏观税收分析的核心是说明税收经济关系。围绕这一核心，宏观税收分析可以从两个方面五项内容展开。两个方面是指数量分析和质量分析。五项内容包括：税收总

49、量分析、静态税负分析、动态弹性分析、税源质量分析和税收征管质量的分析。（一）纳税能力估算组织税收收入，如果不能确定“应收”数字，不知道该收多少税，税收管理就既没有起点，也没有既定目标，就无法对组织收入的质量和效果进行客观、公正地评价和考核。因此，宏观税收分析的第一要务是开展税收总量分析，即开展纳税能力估算。1、纳税能力估算的概述纳税能力，也称税收收入能力，是指一个国民经济核算单位在一定经济和税制条件下所形成的税收储量。它指的是可征税收的规模水平，是一个税收潜在能力的概念。纳税能力估算，就是根据一个地区经济总量、经济结构、经济分布、经济质量等宏观经济指标，依据现行税收制度，估算出该地区应纳税收的

50、理论总量。纳税能力的形成取决于经济发展水平、收入分配关系和税收政策。经济发展水平决定了经济的总量和质量；收入分配关系在调节国民收入的分配关系时，一定程度上也就决定了税源的结构；税收政策在权衡经济水平和分析关系的基础上划定了税基的范围和征收力度。2、纳税能力估算的意义开展纳税能力估算在财税管理工作中具有以下几个方面的意义：为编制和分配税收预算提供参考依据。税收管理的科学化和精细化，其本质内涵是要求税收管理工作要遵从税收经济关系的客观规律。其具体内容之一，就是要求税收收入的预算编制能符合当前经济发展水平和分配关系决定的纳税能力。同时，考虑地域经济水平与结构关系，科学地编制和分配税收预算，体现税收管

51、理科学化的本质。有效地说明税收变化的影响因素。解析税收变化的原因，是税收分析工作的主要任务之一，纳税能力估算要求以计征关系为估算基础，把经济与政策有机地结合在一起，可以清晰地反映经济因素、政策因素和征管因素对税收收入影响，为精细化评说税收经济关系提供了有效的分析手段和方法。为评价税收管理工作提供了客观、公正的标准。纳税能力是考虑了各地的经济结构和税收政策的特点估算出的结果，以纳税能力与实际征收效果的对比关系评价税收管理工作，剔除了经济结构和税收政策的影响，只体现征管力度的影响因素，可以提供一个评价各地区税收工作综合业绩的客观标准，使各地区能在一个统一、公平的标准下进行对比。为完善税制提供准确的

52、参考依据。一定的税制结构要求与一定的经济结构相匹配。通过纳税能力估算，可以详细地反映各行业的税收潜力和负担能力，这些产业税收数据可以为税收政策的调整和制定提供有力的数据支持。3、纳税能力估算的原则纳税能力估算应遵守以下两条原则：现实性原则。纳税能力估算要从现有条件出发，不能盲目引用国外的估算思路和方法，应结合中国国民经济核算数据的结构和内容，以现有数据的情况研究制定估算的思路和方法，因地制宜地开展估算工作。客观性原则。纳税能力估算的结果必须能够客观地反映一定经济和政策条件下的纳税能力。要做到这一点，就要求估算应用数据的客观性，政策适用的客观性和估算方法和科学性。结合以上两条原则看，在我国精确估

53、算纳税能力是有一定困难的。难点主要有三：一是我国的税收政策相对复杂；二是我国税收制度不是完全按照国民经济核算原理设计的，在国民经济核算数据中很难找到对应的税基指标；三是我国国民经济数据质量可靠性不高。但随着我国税制的简化和优化，有望使纳税能力估算工作操作更简便，估算结果更准确。4、纳税能力估算的实施策略很少有一个国家的税制是完全按照国民经济核算原理来设计的，因此，受数据指标的限制，纳税能力估算的方法就要求有一定的应对策略解决理论与现实之间的矛盾。特别是在我国，由于税制的复杂性和数据的缺乏，又没有成型的技术方法可借鉴。因此，在纳税能力估算中不得不采用许多折中的策略。“代表性税基”的使用。寻找相关

54、指标代表分析对象影响因素指标的做法在经济分析中被广泛地应用，这一现象在税收法规中描述计征关系时也曾频繁使用。因此，纳税能力估算中常以“代表性税基”为估算基础开展估算工作。数据的应用。进行纳税能力估算，在数据应用上要注意以下几个方面的策略：避免因数据不公开造成估算结果在使用上受限制；避免使用自己系统数据造成估算结果不被社会普遍接受；有地区数据的情况下，不用全国数据推算，保证结果的客观性。分税估算。因各税种有各税种的计征关系和特点，所以纳税能力不能笼统地进行总量估算，必须进行分税种估算以保证纳税能力估算的客观性和准确性。估算范围的应用。纳税能力估算经常遇有复杂的政策问题与国民经济数据指标关联度不高

55、形成不能计算确切结果的情况。在这种情况下，估算策略是给出结果的取值范围，供使用者参考。其具体做法是植入最低影响因素和最高影响因素，估算出纳税能力的最低取值和最高取值，形成一个取值范围供参考。5、纳税能力估算的方法纳税能力估算有多种方法，最常用的有以下三种：标准化收入估算法标准化收入估算法是以标准化税基与标准化税率估算纳税能力的方法。因此，估算的主要任务首先是分别估算标准化税基与标准化税率。一般估算公式可表示为：标准化税收收入=标准化税基标准化税率公式中，标准税基应是国民经济数据指标中符合税法规定可作税基应用的经济数据，标准税率是指税法规定适用税率。由于在国民经济数据中很难提取出符合各税种相应的税基指标，实际估算往往采用代表性收入估算法。代表性收入估算法代表性收入估算法是以法定税收计征关系为基础，在国民经济数据中提取相关数据指标代替税基并相应调整税率为代表性税率估算税收收入的方法。一般估算公式可表示为：纳税能力=代表性税基代表性税率式中，代表性税基应是国民经济数据指标中可以替代税法规定税基的相关经济数据指标，代表性税率是应税基变化的需要按法定适用税率要求调整计算的适用税率。总量回归估算法总量回归法是运用税收经济基