谈高校内部审计对财务管理的促进作用

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 谈高校内部审计对财务管理的促进 作用 摘要：高校内部审计是根据教育 部的要求对高校财务管理部门的经济业 务活动活动进行监督和规范，通过对预 算管理、内部控制、科研经费以及资产 管理四方面的审查，促进高校财务管理 的完善，改进和规避财务管理中的问题。 中国论文网 /3/view-12995011.htm 关键词：高校；内部审计；财务 管理 近年来，随着高等教育的快速发 展，高校规模不断扩大，再加之国库集 中支付制度的推行，高校财务管理模式 发生了巨大变化。由于国库集中支付制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 度是为行政单位量身定做的，故其在高 校的推行过程中出现了各种各样的问题。 虽然各大高校纷纷为推行国库集中支付 制度而做出了相应的财务改革，但是由 于高校财务管理机构自身的局限仍然有 被忽略的地方。高校内部审计是依据教 育部的规定对高校财务收支及经济活动 进行监督与规范以提高财政资金使用效 益，完善高校内控制度的一项重要举措。 高校内部审计在国库集中支付制度下改 进和规避财务管理中的问题有着其不可 替代的作用。 一、高校内部审计的定义 2004 年教育部为规范高校财务管 理与审计行为，发布了教育系统内部 审计工作规定 ，明确了在高校须设立 内部审计机构。规定第四条明确“教育 行政部门和单位应当依照国家法律、法 规和本规定，实行内部审计制度，设置 独立的内部审计机构，配备审计人员， 开展内部审计工作。 ”第五条在第四条的 基础上对教育行政部门和单位进行了解 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 释“本规定所称教育行政部门，是指县 级及县级以上的各级教育行政部门；单 位，是指高等学校及其他教育事业、企 业单位。 ”根据此工作规定的要求，各大 高校在扩大规模的同时，实行内部设计 制度，设立独立的内部审计机构，逐渐 重视内部审计在高校发展中的作用。 我们可以这样理解高校内部审计： 高校内部审计是指高校内部审计机构的 人员通过对高校财务管理及相关业务活 动进行监督、对高校内部控制的合法性、 适当性及有效性的审查，从而达到完善 高校内控制度、发现和解决财务管理问 题和实现高校快速发展的目标。 二、高校内部审计的范围 根据教育部关于加强高校内部审 计工作意见，高校需要提高对内部审计 的重视，切实保证内设机构的独立性， 明_内审的审计范围，加强审计整改， 落实责任追究，推进结果公开。 高校的内审范围包括预算编制、 预算执行过程及绩效审计，提高财政资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 金使用效益；内控制度设计、单位层面 及业务层面内控制度组织执行情况审计， 评估风险，加强风险防控；三公经费、 科研经费、基本建设及资产管理审计， 关注重点领域，保证资金资产安全等。 在以上基础上还可以再扩大审计范围， 例如：经济责任审计，建立健全经济责 任审计制度，强化经济责任审计报告运 用；重大项目跟踪审计，保证重大项目 及时高效的完成；专项审计，根据需要， 就高效发展中遇到的新问题、新情况进 行专项审计，及时纠正处理。 全面的内部审计范围能够最大程 度的发挥内审作用，准确评价高校财务 管理及相关业务活动，为高校财务管理 活动的健康发展保驾护航。 三、高校内部审计对财务管理的 促进作用 （一）审查预算编制与执行，提 高预算科学性 高校预算是指以货币形式表现的 总体计划，是高校发展目标的直接反映， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 体现高校的发展方向。高校预算包括预 算编制和预算执行两部分。预算编制是 指高校根据主管财政部门和教育部门或 其他部门的要求，并分析结合近年预算 编制及执行情况，充分考虑以前年度预 算结余，经过“ 二上”“二下”，最终确定 当年预算。 高校内部审计需要对高校整个预 算编制和预算执行过程进行监督和审查， 重点关注预算调整、追加与预算超支情 况。审计应从预算编制为切入点，审查 预算编制整体是否科学合理，方法是否 有效，范围是否全面，依据是否可靠， 项目是否规范，有无重复遗漏，程序是 否合法。预算执行情况，则可以从收入 预算执行情况和支出预算执行情况两方 面入手，审查各项预算收入是否及时足 额上缴非税，实行统一管理核算，是否 存在隐瞒收入或收入依据不足的情况； 审查各项支出是否合理合法，专项资金 是否专款专用，是否存在支出无预算或 有预算无开支的情况，是否存在各项预 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 算资金之间相互挪用等等情况。对调整 预算和追加预算的情况要特别留意，分 析其产生原因，关注其审批程序，着重 其调整和追加的合理性。高校财务管理 部门应根据审计结果有针对性的完善高 校预算不足方面，提高预算的科学性。 （二）建立健全内部控制制度， 提高风险控制能力 高校在运行过程中存在各种潜在 风险，例如教学质量风险，教学质量不 高，培养的毕业生无竞争力，就业困难； 财务风险，资金使用效益不高，甚至于 资金链断裂；人力资源风险，人才流失， 发展难以为继等。为应对此类风险，应 建立内控制度，并保障内控制度的落实， 以达到控制风险，保证高校有效运行。 内部审计既是内部控制的一部分， 又是监督内控制度建立及实施的有效手 段。在审计过程中，要分析内控制度的 设立是否符合本校发展的实际，又要关 注已经设立的内控制度是否得到有效实 施。具体来说，审计内容包括以下几方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 面：一是内部管理控制，审查各类事项 是否有规定的流程，办理该事项是否按 流程办理以及该流程是否合理等；二是 内部会计控制，根据财经法规、相关会 计准则及会计制度结合本校有关文件制 度审查会计处理是否符合要求，是否有 违纪违规情况出现；三是内部资产控制， 根据国有资产有关管理规定以及本校有 关国有资产管理制度审查国有资产管理 是否符合规定，有无国有资产流失风险。 在审计的指导下，寻找到内控的薄弱环 节，加以改进，防范风险，提高风险控 制能力。 （三）规范财务收支，防范财务 风险 高校的特殊性要求高校需要保证 收支两条线，收支分离，不可混淆。但 是就目前高校的收支管理上来看，收入 存在着收费依据、收费标准不明确，票 据使用不规范等问题，支出存在财务把 关不严，票据审核不严谨，甚至存在套 取财政资金等情况。从整个学校的发展 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 来看，财务收支管理不规范是高校财务 管理混乱的一个表象，从长远上来说势 必会影响到高校的前进势头，不利于高 校的发展壮大。 高校内部审计 首先要明确高校收取的各项费用是否有 依据，是否严格按照国家出台的各种文 件对各项应收费的项目进行收费，杜绝 多收、乱收、少收等情况的出现，并关 注高校收取的费用是否及时上缴财政。 其次要明确支出的真实性、合理合法性， 根据高校自行制定的报账管理办法审查 各项费用的报销是否真实合理，佐证材 料是否完善，手续是否齐全，审批是否 到位等。其中，审计需要重点关注三公 经费的使用情况，督促完成三公经费逐 年递减的要求。 （四）规范管理科研经费，提高 科研经费使用效益 科研能力是衡量高校办学水平的 一个重要标志，科研课题经费也是高校 收入的一个重要组成部分。随着高校的 发展，科研课题数量和费总额也随之 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 增长，但是各大高校对于科研课题经费 的管理却仍旧停滞不前，导致科研课题 经费使用效益不高，投入与产出不成正 比，甚至出现了一些违规现象。 高校内部审计从科研经费内部控 制、真实性、效益性三方面入手，致力 于规范科研经费的管理使用。评审内部 控制，指关注科研经费的使用是否建立 了内部控制制度，是否有经费支出、成 本核算管理规定，是否有科研成果社会 及经济效益考评机制等；评审真实性， 指科研经费支出是否真实合法，是否有 套取资金的现象发生；评审效益性，主 要分为两大块，一是科研经费使用效益， 着重分析科研成本，二是科研成果所带 来的社会效益及科研成果转化为生产力 的经济效益。根据审计结果，规范科研 经费支出，合理运用科研成果，提高科 研经费使用效益。 （五）加强资产管理，保证资产 安全 高校资产种类繁多，不仅包括教 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 职工及学生日常教学办公所需资产，还 包括实验室建设购置仪器设备。而如今 很多高校存在着国有资产管理与财务管 理脱节的现象，国有资产管理软件未能 连通财务管理软件，导致国有资产管理 部门与财务部门数据不相符的情况出现。 这不仅反映出高校资产管理方面的欠缺， 也是内控薄弱的表现。 高校内部审计应对高校购置资产 的必要性进行分析，避免资产重复购置 以及使用率低下的情况发生，并对教学 实验耗材等低值易耗品的管理方法进行 审查，避免浪费。另外，要督促国有资 产管理部门与财务部门在管理资产方面 加强合作，以免账实不符的情况出现。 高校为加强资产管理，保证资产安全， 高校内部审计必须将资产管理作为一个 重点进行审计，并提出完善资产管理的 意见。 但是，我们应清醒的认识到，在 现阶段高校对于审计还不够重视，审计 的作用还不能很好的发挥出来，审计对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 于财务管理的促进作用也就相当有限。 所以，高校应当从管理层开始重视内部 审计对于财务管理的监督