浅谈中小企业内部控制的现状及对策

河南财经政法大学毕业论文I浅谈中小企业内部控制的现状及对策摘 要改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。目前，我国中小企业总数占全国企业总数的 99% 以上,创造的价值相当于国内生产总值的 60% ,对税收的贡献超过 50%,提供了 80% 的城镇就业岗位。中小企业在我国的经济发展有着相当重要的地位。然而，随着中小企业发展迅速，也暴露出其普遍存在的问题，例如风险管理意识较差，内部控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。如何有效防范经营风险，提升经营管理效率，内部控制成了企业健康发展的必然要求。本文从内部控制的现状分析，探讨其问题的存在原因，提出建立和完善内部控制的对策。关键词：中小企业，内部控制，问题，对策河南财经政法大学毕业论文II目 录前 言 .1第 1 章 中小企业和内部会计控制概述 .21.1 中小企业的含义及划分标准 .21.1.1 中小企业的含义 .21.1.2 中小企业划分标准 .21.2 中小企业经营特点 .31.3 内部控制的相关概述 .41.3.1 内部控制的概念 .51.3.2 内控制度的适用对象 .5第 2 章 中小企业内部控制的重要性 .62.1 促进企业可持续发展 .62.2 信息数据真实性 .62.3 形成完善的内部牵制和监督约束机制 .72.4 保证国家相关法律制度的贯彻实施 .7第 3 章 中小企业内部控制的现状 .83.1 建立实施过程中面临的问题 .83.1.1 缺乏良好的内部环境 .83.1.2 缺乏有效的控制和监督活动 .83.1.3 缺乏有效的控制和监督活动 .83.1.4 缺乏规范的法人治理结构 .93.2 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求 .93.2.1 优化内部控制环境 .93.2.2 建立有效的控制和监督机制 .103.2.3 加强人员的配合 .11第 4 章 中小企业内部控制的现状成因分析 .12第 5 章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施 .155.1 完善控制环境 .155.2 积极完善法人治理结构 .15河南财经政法大学毕业论文III5.2 建立良好的控制活动 .155.3 加强企业的内部监督 .16谢 辞 .17参考文献 .18河南财经政法大学毕业论文1前 言当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。河南财经政法大学毕业论文2第 1 章 中小企业和内部会计控制概述1.1 中小企业的含义及划分标准1.1.1 中小企业的含义中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。1.1.2 中小企业划分标准不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会 2001 年出台的美国小企业法对中小企业的界定标准为雇员人数不超过 500 人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。2011 年 6 月 18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知 ， 规定各行业划型标准为：河南财经政法大学毕业论文31.2 中小企业经营特点1. 生产规模不大，对社会需求反应快捷与大型企业相比较，中小企业的首要特征即在于企业规模小、经营决策权高度集中。由于经营者对市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献很容易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场做出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。2. 对市场变化的适应性强，拥有更高的应变能力和弹性中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将河南财经政法大学毕业论文4有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。同时，当中小企业的发展遇到瓶颈时，其叶可以实现很好的、很快的转型，从而很快很好的发展下去。3. 经营范围广泛，行业齐全，点多面广一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。4. 抵御经营风险的能力差企业融资按渠道的主要分为四类：股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达 56%。1.3 内部控制的相关概述1.3.1 内部控制的概念内部控制概念是在 1936 年美国会计师协会（AIA，美国注册会计师协会前身之一）发布的独立注册会计师对财务报表审计文告之中。在此后的几十年河南财经政法大学毕业论文5里，有关内部控制的定义不断在更新，在 1992 年 COSO 发布的内部控制定义相对于之前的内部控制定义而言是一个突破。这种突破表现在四个方面：（1）明确了内部控制的责任人是董事、经理层及其他员工，从这三个层级上将企业的相关人员都涵盖在内；（2） 明确了内部控制的目标是保证经营有效性、财务报告可靠性以及合规性；（3） 明确了内部控制是一个过程，而不再将其局限于政策、措施和手段等层面；（4） 明确了内部控制流程包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控。正是由于以上内部控制理念的突破和创新，COSO 内部控制整体框架一经发布就引起了企业界及会计执业界的广泛关注，并得到了许多国家和组织的高度认可。2002 年美国国会通过的 SOA 将 COSO 内部控制整体框架作为评价企业内部控制的参考标准。我国有关部门在制定企业风险管理与内部控制规范时，也将其作为主要参考依据。2010 年 4 月 26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了企业内部控制配套指引 ，与 2008 年 5 月发布的企业内部控制基本规范共同构建了中国企业内部控制规范体系。从企业视角探讨内部控制制度建立的步骤和过程，对于构建内部控制制度具有重要的意义。基本规范指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1.3.2 内控制度的适用对象内部控制适用于所有的企业。在我国，只有大型企业，上市公司对内部控制有一定程度的关注，而对大部分中小企业而言，内部控制是形同虚设或者根本没有。第 2 章 中小企业内部控制的重要性河南财经政法大学毕业论文62.1 促进企业可持续发展在我国,大多数中小企业依靠自己对市场的判断能力做出判断。他们大多数对内部控制不太熟悉，不太重视。在他们看来市场才是最重要的, “不管是黑猫白猫，只要抓住老鼠就是好猫” ， 相比之下，内部控制没有多大作用。所以,这些企业往往不注重内部控制制度，权利比较集中，缺乏对风险的综合考虑。所以企业需要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为。在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现建立完善的内部控制，可以帮企业有效的规避风险，促进企业的可持续发展。2.2 信息数据真实性内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱; 统一的会计制度执行不到位; 会计弄虚作假; 内部会计控制与监督不规范，流于形式等。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。2.3 形成完善的内部牵制和监督约束机制当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计河南财经政法大学毕业论文7监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。因此，在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。2.4 保证国家相关法律制度的贯彻实施目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如会计法明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时进行财产清查，定期对会计资料进行内部审计等，其他法规也有相关的规定。但这些规定或要求知识原则性的，要真正得到有效实施，还需要有之相协调的具体的内部控制制度。会计控制是企业内部控制和管理的具体表现，它规定了企业经济活动的具体