中小板企业社会责任信息生产及其治理研究

1中小板企业社会责任信息生产及其治理研究引言社会责任自二十世纪二十年代被提出以来，从一种理念发展到企业行为并不断完善。进入二十一世纪后，随着社会主义市场经济体制的基本建立和不断完善，企业社会责任理论在中国兴起，我国企业社会责任报告的数量和质量也在不断的提高。根据社会资源研究所发布的数据显示， 2012 年全年中国大陆企业和非企业组织共发布各类社会责任报告 1708 份。社会责任信息的质量是由其披露的信息有用性决定的。随着经济全球化和新型媒体的发展，民众要求企业履行社会责任增加透明度的诉求显得更为迫切，这就使得企业必须通过合理的收集信息、统计数据、总结内容、发布报告等一系列过程，真实完整的反映企业履行社会责任的情况。相较财务信息而言，社会责任信息还没有一套完整的信息生产治理流程及相应的行为规范来控制社会责任信息披露，这也是导致我国社会责任信息质量低的根本原因。中小板企业作为我国经济的重要组成部分，其披露信息的质量、方式、以及流程应该受到关注。但事实上，社会各界对中小板企业社会责任的关注程度还远远不够，对其社会责任信息生产及治理的研究更是少之又少。当今社会是信息化的时代，人们对信息的依赖性很高，这就要求我们在生产信息、发布信息的时候需要对其过程进行严密控制，通过合理的信息生产治理流程来确保信息的真实完整。21 中小板企业社会责任信息披露现状深市中小板于 2004 年 6 月正式推出，标志着我国多层次资本市场建设进入新阶段，至 2012 年末上市股票为 701 支。中小板作为创业板的过渡，虽然其上市条件和主板市场几乎没有差别，但是在行业选择上更加注重科技含量高的上市公司。尽管中小板企业经济发展不断的提高，但其社会责任信息披露状况整体提升却仍不理想。1.1 总体状况历数我国已经发布企业社会责任报告的公司，绝大多数是大型企业。统计结果显示，中小企业也披露社会责任信息，但多数以零散、非独立的方式呈现。和履行情况相比，中小企业在社会责任信息披露方面确实薄弱，一方面对成本效益的考虑，另一方面是总体上缺乏社会责任信息披露意识。图 1 深市中小板上市公司社会责任信息披露状况 上图是截至 2012 年深市 701 家中小板上市公司 2009 年到 20113年社会责任信息披露状况的统计，上图显示：深市中小板 2009 年到2011 年上市公司总数分别为 327 家、441 家、655 家，其中披露社会责任信息的企业数量分别为 59 家、74 家、88 家。2010 年披露信息企业数量较上年增加 25%，2011 年企业数量较上年增加 19%。中小企业社会责任信息披露状况总体处于不断增加的趋势，说明中小企业社会责任信息披露意识不断提高。2011 年深市强制 12 家中小板企业披露社会责任报告，占披露总数额（88 家）的 13.64%。强制披露的中小板企业有獐子岛(002069)、中泰化学（002092） 、新和成（002001） 、华兰生物（002007） 、大族激光（002008） 、思源电气（002028） 、科华生物（002022） 、苏宁云商（002024） 、横店东磁（002056） 、太阳纸业（002078） 、莱宝高科（002106） 、天马股份（002122） 。 1深市中小板强制性的披露要求有助于企业规范社会责任工作流程，促进社会责任工作更好进行，保证社会责任数据的可靠性、完整性，有利于我国中小企业社会责任报告信息生产及治理更快更好的发展。1.2 社会责任信息披露行业分布公司所属的不同行业会影响社会责任信息披露，某些行业披露的社会责任信息明显多于其他行业。Cowen（1987）通过对 134 家美国公司年度报告所包含的社会责任信息的研究表明公司所在行业与社会责任信息披露正相关。相关研究表明重污染行业因素与公司的社会责任信息披露显著正相关。行业属性是影响上市公司社会责任信息披露的重要因素，采用国家环境总局所颁布的关于对申请上市的企业和1深交所,关于做好上市公司 2010 年年度报告披露工作的通知,2010.4申请再融资的上市企业进行环境保护核查的通知的规定来确定重污染企业，重污染企业包括：冶金、化工、石化、煤炭、火电、建材、造纸、酿造、制药、发酵、纺织、制革和采矿业 2。图 2 2011 年深市中小板上市公司社会责任信息披露行业分布上图是根据行业划分的 2011 年深市 655 家中小板上市公司社会责任信息披露状况，截至 2012 年底披露的 12 个行业 88 家中小企业中机械仪表行业所占的比重高达 18.18%，其次信息技术行业占比11.36%，石油化工和电子行业占比 9.09%，金属材料行业占比7.95%，纺织服装行业占比 6.81%，食品饮料行业占比 5.68%，其他行业低于 5%占比较小。根据信息披露内容研究：石油化工行业、金属材料行业、食品饮料行业和制造印刷行业披露了更多的社会和环境绩效、健康安全及道德等方面的信息。2罗金.社会责任信息披露影响因素研究基于中小板上市公司J.中国证券期货.2011，11：41-43.52 中小板企业社会责任信息生产及治理研究当今社会是信息化的时代，信息对社会的影响越来越大，人们对信息的依赖性也不断增加，因此信息的治理也愈加重要。信息治理是指领导、指导、控制、提供保障的行为或过程，通过这些行为或过程，信息被当作贯穿于整个企业的企业资源得以有效管理 3。信息治理扮演的是一种管理角色，同时又对作为企业资源的信息负有管理责任。在以往的研究文献中，对企业社会责任信息生产及其治理的研究甚少，也没有可以参考的数据，因此本文第二部分将运用内容分析法对其进行研究。2.1 中小板企业社会责任信息生产及治理总体状况由于中小板企业规模普遍较小、社会关注度较低、以及受到来自大型企业集团、国有企业以及外企的竞争，中小板企业更多的注重企业经济发展，忽视社会责任信息披露的重要性。中小板企业社会责任信息生产及治理情况较主板上市公司而言相差甚远，截至 2012 年中小板企业披露 2011 年社会责任信息的企业仅占上市总数量的13.44%。根据企业 2009 至 2011 年社会责任信息生产及治理过程相关信息披露的统计研究，本文将其信息生产及治理过程的完善程度分为三类：第一种是生产与治理信息披露完善，有系统化的信息收集管理模式，能够披露出关键指标；第二种是有较为完善的生产及治理信息构架，有生产及治理控制系统，但领导力度不够，没有定期的汇总；第三种3董焱.中小企业信息化建设与治理M,北京：知识产权出版社,2012:57-59.6是没有基本的生产及治理信息构架，信息收集上报主要来自财务部和人力资源部。图 3 中小板上市公司社会责任信息及治理总体状况如上图，根据深市中小板上市公司 2009 年到 2011 年社会责任信息生产及其治理的研究显示：2009 年深市披露信息生产及治理状况的 59 家中小企业中，披露较为完善的有 6 家，没有基本信息架构的有 27 家，剩下 26 家有基本信息架构但内容披露不全面；2010 年披露信息生产及治理状况的 74 家中小企业中有 8 家披露较为完善；2011 年披露信息生产及治理状况的 88 家中小企业中有 13 家披露较为完善。无论是从披露信息生产及治理状况的总数来看还是披露较为完善的数量来说，三年都处于不断上升的趋势，说明中小企业开始不断重视社会责任信息的披露且信息质量不断提升。2.2 信息生产及治理过程7企业社会责任信息生产及治理情况研究分析, 企业社会责任信息披露的最高负责部门、信息生产流程、具体实施计划是衡量企业社会责任信息生产及其治理情况的标准，即某类企业信息披露最高负责部门的等级越高、信息生产流程越完善、实施计划越详尽，则说明企业对社会责任信息披露的重视程度越高，披露的社会责任信息的质量也就越高。2.2.1 负责部门企业可以成立专门的 CSR 部门，也可以选择设立 CSR 报告项目小组的方式来进行社会责任信息生产及治理。2011 年深市中小板上市公司中 655 家企业中 15% 的企业通过设立 CSR 报告项目小组的方式来从事此项工作，其中最高领导层为总裁办或总经办，全面具体负责社会责任信息的组织决策、撰写、设计和发布工作。社会责任执行机构小组的组建要遵循三个原则：关键领导参与原则、小组成员跨部门、小组成员的跨利益相关方的原则。表 1 2011 年深市中小板上市公司社会责任负责部门统计表分类名称 企业数目 所占比例(%)设立 CSR 报告项目小组 20 22.73没有独立项目小组 68 77.25资料来源：2011 年深市中小板上市公司社会责任报告及其他披露信息统计.由表 1 显示，2011 年深市中小板上市公司 88 家披露责任信息的中小企业中 22.73%的企业在信息生产中由总裁办、董秘办或总经办来负责生产领导工作，对社会责任信息收集实行统一管理；31.82%8的企业表示社会责任信息的主要由相关部门分别负责收集，期末一次上报总经办签字批准，不设置专门领导小组；45.45%的企业社会责任信息只着重披露财务数据和人员数据，因此由财务部或人力资源部负责主要信息统计。2.2.2 数据来源数据在企业社会责任报告中扮演着灵魂式的角色，对于社会责任数据的披露，中小板企业任重道远。社会责任信息披露的主要内容由六大指标组成，分别是环境信息、能源、人力资源、产品、社区参与、其他，这六大类指标包括又可以细分成 36 个小类 4，因此信息涉及面很广，数据收集也十分复杂。（1）中小企业社会责任信息数据采集。社会责任信息收集涉及企业各个部门，有人事行政部门、工程技术部门、财务部和环保部门等。信息数据来源主要来自企业部门代表、利益相关方代表和外部顾问。中小板上市公司披露社会责任信息有关经营数据源于经过审计的公司年报，其他数据来源于公司内部文件和信息统计系统。信息生产及治理内容的 80%以上来自企业内部。表 2 中小板上市公司社会责任信息来源统计表数据来源 所占内容比例(%)企业内部 59.09利益相关方 22.72外部顾问 18.19资料来源：2011 年深市中小板上市公司社会责任报告及其他披露信息统计.根据上表显示，深市中小板上市公司披露的社会责任信息数据由4梅世强.上市公司特征与社会责任信息披露相关性研究D,天津：天津大学,2011.9企业内部所得占披露总内容的 59.09%，由利益相关方方提供的占22.72，剩下 18.19 基本来自外来顾问。可以看出中小板上市公司披露的社会责任信息一半以上来自企业内部自身收集所得。（2）中小企业保证信息生产及治理数据的可追溯性。企业通过部门采访、调查等方式取得社会责任信息，并采取一定的方式保证数据的可追溯性。中小板企业保证信息数据可追溯性的方式主要有以下两种：一是责任到人，2011 年深市中小板上市公司 88 家披露社会责任信息的企业中 12 家有专人负责环境数据监测，信息收集过程中每一个部门都有专门人员负责社会在数据上报。企业通过设置数据收集呈报系统，明确谁来负责基层第一次数据的呈报、谁来审批呈报上来的数据、谁来核实，以确保最终报到最高层的数据是真实可靠的。如果需要对呈报的数据进行修改和加工，就可以从数据体系记录中查找，这就确立了数据的可追溯性；二是将数据写进 IT 系统，2011 年深市中小板上市公司 88 家披露社会责任信息的企业中 3 家企业会在企业的管理信息系统中领导收集社会责任信息，企业可以通过 IT 系统管理社会责任指标和数据，同时企业社会责任的数据收集工作可以通过用户设置分配给下属的相关部门，也就是是环保部门、人力资源部门、安全部门，再细分到个人，度量设置。2.2.3 数据处理流程企业的社会责任组织机构生产和治理信息存在基本的流程，由基层（例如企业车间）在企业终端来收集基础数据，通过中层管理层汇总、提炼，最后报到企业社会责任指标体系中，形成最终的社会责任数据，这个数据就是企业最终可以对外披露的社会责任数据。10中小板企业社会责任信息生产治理过程具体分为以下三步：（1）组建领导小组。企业可以成立专门的 CSR 部门，也可以选择设立 CSR 报告项目小组的方式来从事此项工作，但必需确保各部门全力参与和配合。中小板企业 2010 年社会责任信息披露完善的 13 家中都设立专门的领导小组，有基本结构的 40 家企业中只有 12.76%设立社会责任领导小组。（2）采集资料。资料采集主要通过对企业内部管理过程和业务流程的梳理，以及对利益相关方的访谈来获得报告所需资料和关键性指标。利益相关方访谈是这一阶段的重点。访谈对象一般包括企业中高层管理者、企业基层员工、供应商、债权人、消费者、媒体和非政府组织。中小企业披露的信息显示，披露内容侧重于企业基层员工以及债权人