第十九章财务报告

第十九章 财务报告一、单项选择题1.A 公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 80 000 元，贷方余额 30 000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 18 000 元，贷方余额 8 000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 70 000 元，贷方余额 150 000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 000 元，贷方余额 10 000 元；“坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。A50 000 元和 80 000 元 B83 000 元和 158 000 元C90 000 元和 168 000 元 D47 000 元和 115 000 元2.A 公司资产负债表日“长期应收款”总账科目余额为 900 万元，其中将于一年内到期的长期应收款为 100 万元，一年以后到期的长期应收款对应的“未实现融资收益”科目余额为 50 万元。A 公司期末按“长期应收款”总账科目余额的 2计提了 18 万元的坏账准备。不考虑其他因素，则 A 公司期末资产负债表中“长期应收款”项目的金额为（ ）万元。A.734 B.807 C.770 D.7403.2008 年 1 月 1 日，A 上市公司对外发行 10 000 万份认股权证，行权日为 2009 年 4 月 1日，行权价格 3.5 元/股， A 上市公司 2008 年度归属于普通股股东的净利润为 20 000 万元，发行在外普通股加权平均数为 50 000 万股，A 上市公司普通股平均市场价格为 4 元，则 A 上市公司 2008 年稀释每股收益为（ ）元。A.0.33 B.0.40 C.0.36 D.0.394.资产负债表的下列项目中，只需要根据总分类账账户期末余额直接填列的项目是（ ）。A预付款项 B应付职工薪酬 C货币资金 D存货5.下列属于经营活动的现金流量项目的是（ ）。A出售无形资产收到的现金 B出租无形资产收到现金C出售固定资产收到的现金 D固定资产盘盈6.某企业期末“工程物资”科目的余额为 100 万元，“发出商品”科目的余额为 50 万元，“原材料”科目的余额为 60 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 5 万元。“存货跌价准备”科目的余额为 20 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85 B.95 C.185 D.1957.A 公司 208 年度发生的管理费用为 1 800 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 300 万元和管理人员工资 800 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 320 万元，无形资产摊销 100 万元，长期待摊费用的摊销 125 万元，印花税 105 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，A 公司 208 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。A25 B325 C1 125 D4058.某股份有限公司 2008 年 12 月 31 日 A、B、C 三种存货的成本分别为：30 万元、21 万元、36 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万元、25 万元、36 万元。该公司当年 12 月 31 日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85 B.87 C.88 D.919.某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为 5 000 000 元，土地使用权的账面价值为 3 200 000 元。转让时以现金支付转让费 100 000 元，支付税金 250 000 元，此项业务在现金流量表中应（ ）。A在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列 5 000 000 元、3 550 000 元B在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 5 000 000 元C在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列 4 650 000 元D在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列 5 000 000 元、350 000 元10.在下列事项中，( ) 不影响企业的现金流量。A. 取得短期借款 B. 支付现金股利 C. 偿还长期借款D. 购买三个月内到期的国库券 11.某企业出售一台不需用设备，收到价款 300 000 元已存入银行，该设备原价 400 000 元，已提折旧 180 000 元，已计提减值准备 20 000 元。以现金支付该项设备的清理费用 2 000 元和运输费用 800 元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（ ）元。A200 000 B67 200 C197 200 D297 20012.某企业 2008 年主营业务收入为 1 000 万元，其他业务收入 100 万元，增值税销项税额为 170 万元，增值税进项税额为 51 万元，2008 年应收账款账户的年初数为 150 万元，期末数为 120 万元，2008 年发生坏账 10 万元，转回坏账准备 10 万元。根据上述资料，该企业 2008 年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。A1 290 B1 280 C1 171 D1 23013.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。A.吸收权益性投资所收到的现金B.收回债券投资所收到的现金C.分配现金股利D.借入资金所收到的现金14.下列经济事项中，能使企业筹资活动的现金流量发生变化的是( )。A.购买债券时产生的现金流量 B.购买股票时产生的现金流量C.收到现金股利时产生的现金流量D.归还借款利息 15.母公司上期从子公司购入的 55 万元存货全部在本期实现了销售（不考虑存货跌价准备），取得 70 万元的销售收入，该项存货子公司的销售成本为 42 万元，在母公司编制本期合并报表时应做的抵销分录为（ ）。 A借：营业收入 70，贷：营业成本 70 B借：未分配利润年初 13，贷：存货 13 C借：未分配利润年初 13，贷：营业成本 13 D借：未分配利润年初 42，贷：营业成本 4216.甲公司 2008 年 1 月 2 日按照面值发行可转换公司债券，债券票面利率为 4，面值 800万元，每 100 元债券可转换为 1 元面值普通股 90 股。该公司 2008 年净利润 4 000 万元，2008 年初发行在外普通股 3 000 万股，所得税税率 25，不考虑其他因素，该公司 2008年稀释的每股收益为（ ）元。A0.94 B1.133 C1.125 D1.0817.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是（ ）。A已宣告被清理整顿的子公司B联营企业C已宣告破产的子公司 D母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位18.A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税为 34 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（ ）万元。A.20 B.54 C.77 D.20019.A 公司是 B 公司的母公司，A 公司当期出售 100 件商品给 B 公司，每件售价（不含增值税）6 万元，每件成本 3 万元。当期期末，B 公司向 A 公司购买的上述商品尚有 50 件未出售，其可变现净值为每件 2.5 万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（ ）万元。A.0 B.300 C.150 D.17520.A 公司是 B 公司的母公司，A 公司销售一批产品给 B 公司，售价 5 000 元，A 公司的销售毛利率为 20。截至期末，已对外销售 50，取得收入 6 000 元。不考虑其他因素，期末编制合并报表中应抵销的未实现内部销售利润为( )元。A. 0B. 1 000 C. 500 D.3 500二、多项选择题1.下列资产中，属于流动资产的有（ ）。A.工程物资B.一年内到期的非流动资产C.可供出售金融资产D.交易性金融资产2.下列各项中，影响营业利润的有（ ）。A.销售费用B.资产减值损失C.公允价值变动损益D.财务费用3.关于基本每股收益和稀释每股收益，企业应在附注中披露的相关信息有（ ）。A.基本每股收益分子、分母的计算过程B.稀释每股收益分子、分母的计算过程C.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股D.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况4.计算稀释每股收益时，下列说法中正确的有（ ）。A.企业应根据当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息对归属于普通股股东的当期净利润进行调整B.企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整C.以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数D.当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数5.下列项目中，符合现金流量表中现金概念的有 ( )。A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款C.不能随时支取的定期存款D.购入的 3 个月内到期的国债6.下列项目中，应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的有 ( )。A.编报当期计提的存货跌价准备B.编报当期支付给银行办理结算的手续费C.编报当期摊销的无形资产D.编报当期发生的存货减少7.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A.购买无形资产支付的现金B.取得交易性金融资产（股票类）而支付的现金C.收到供货方未履行合同而交付的违约金D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金8.下列各项中，应在“投资支付的现金”项目中反映的有（ ）。A.取得的除现金等价物以外的交易性金融资产而支付的现金B.取得持有至到期投资、可供出售金融资产支付的佣金、手续费C.购买持有至到期投资、可供出售金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付的现金股利9.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。A购买机器设备所支付的现金及增值税款B为购建投资性房地产而发生的借款利息资本化部分C因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D融资租赁方式租入固定资产所支付的租金10.下列各项中，不应在“支付的各项税费” 项目中反映的有（ ）。A.企业代扣代缴的职工个人所得税B.企业收到的增值税、所得税返还C.企业支付的增值税进项税D.企业向税务机关交纳的增值税11.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（ ）。A长期待摊费用摊销B递延所得税资产减少额C经营性应收项目的减少D存货的减少12.在下列情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，应当将其纳入合并范围（ ）。A持有该被投资企业 45的表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B有权任免董事会等类似权力机构的多数成员C根据公司章程有权控制被投资企业财务和经营政策D拥有被投资企业 60的权益性资本投资13.下列说法中正确的有（ ）。A.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销B.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销C.同一控制下的企业合并中，不产生商誉D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理 14.业务分部确定时应考虑的主要因素有( )。A. 产品或劳务的性质B. 生产过程的性质C. 购买产品或接受劳务的客户类型或类别D. 销售产品或提供劳务的方法15.下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（ ）。A分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10或以上B分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10或以上C分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10或以下D分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10或以上16.按照我国企业会计准则规定，下列与分部报告有关的表述中，正确的有（ ）。A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分B.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式C.不论何种情况下，分部报告均应以业务分部为主要报告形式D.企业应该以企业的风险和报酬的主要来源和性质为主要依据，确定主要报告形式和次要报告形式三、判断题1.在编制财务报表的过程中，判断项目是否具有重要性，应该以项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额等直接相关项目金额的比重为唯一的判断标准。（ ）2.资产负债表“长期借款”项目，可直接根据总账科目余额填列。（ ）3.稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从小到大的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。（ ）4.企业购入 3 个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（ ）5.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )6.在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，对于公允价值变动损益，均应该作调减处理。（ ）7.持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入合并范围。（ ）8.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中反映。企业以银行存款偿还的债务，一定会影响筹资活动产生的现金流量。（ ）9.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并日编制合并报表时，应调整合并资产负债表的期初数。（ ）10.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。（ ）11.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中属于筹资活动产生的现金流量，在“吸收投资收到的现金”项目下的“子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目中反映。（ ）12.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（ ）四、计算题1.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司 2009 年度有关资料如下：（1）部分账户 2009 年年初、年末余额或本年发生额如下：单位：万元账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额库存现金及银行存款 150 450 应收账款 640 1 200 预付账款 200 320 坏账准备 6.4 16 原材料 800 500 库存商品 0 550 持有至到期投资 700 700 长期股权投资 800 1 100 固定资产 11 200 11 180 无形资产 500 300 短期借款 140 120 应付账款 480 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 360 540 应付股利 45 25 应交税费（应交增值税） 0 0 长期借款 250 1 100 应付债券 0 1 000 主营业务收入 6 000主营业务成本 4 000 营业税金及附加 50 销售费用 250 管理费用 600 资产减值损失 4.6 财务费用 35 投资收益 290公允价值变动损益 600 营业外收入 10营业外支出 10 （2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款 5 万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本 550 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 310 万元工资及福利费 130 万元制造费用 110 万元（固定资产折旧费用 70 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）4 000 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 2 500 万元工资及福利费 1 300 万元制造费用 200 万元（固定资产折旧费用 180 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为 1 020 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为426.7 万元，已交税金为 593.3 万元；贷方发生额为 1 020 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。本年以银行存款 350 万元购入并自行安装一台设备 X，整个安装过程耗时 1 个月，发生相关安装人员工资及福利费共计 40 万元，已支付了 20 万元。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为185 万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用 3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。本年借入短期借款 300 万元。本年借入长期借款 850 万元。12 月 31 日，按面值发行 3 年期、票面年利率为 5的长期债券 1 000 万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，期末数中应付在建工程人员的部分为 20 万元（系 X 设备安装过程中发生的）。销售费用包括：工资及福利费 223 万元；折旧费用 10 万元，其他销售费用 17 万元（均以银行存款支付）。管理费用包括：工资及福利费 170 万元；折旧费用 105 万元；无形资产摊销 75 万元；以银行存款支付办公楼本年租金 120 万元，其他管理费用 130 万元（均以银行存款支付）。资产减值损失为计提的坏账准备 4.6 万元。财务费用包括：支付短期借款利息 15 万元；支付长期借款利息 22 万元。投资收益包括：收到长期股权投资分来的现金股利 210 万元（A 公司对该项长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；收到持有至到期投资当年产生的利息 30 万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列 A 公司 2009 年度现金流量表有关项目的金额。A 股份有限公司 2009 年度现金流量表有关项目项目 金额（万元）1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 取得投资收益收到的现金 6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 7 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 8 吸收投资收到的现金 9 借款收到的现金 10 偿还债务支付的现金 11 分配股利、利润和偿付利息支付的现金 2.大川股份有限公司（以下简称大川公司）为以销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务的增值税一般纳税人。208 年 9 月发生的经济业务如下：（1）对外销售一批商品，销售价格为 100 万元，成本是 80 万元，款项未收到。销售协议规定 3 个月内发生质量问题可以无条件退货。这批产品是新开发成功的，无法合理估计退货率。（2）以预收款销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，根据合同规定分五次将货物发送给 A 公司，A 公司已经将全部价款（含增值税，下同）支付，第一批货物已经于当日发出，以后每隔两个月发一次货物。大川公司已经将货款收存银行。（3）与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。（4）向 E 公司销售一批配件。该批零件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。（5）与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4万元（假定均为维修人员工资）。（6）M 公司退回 207 年 12 月 28 日购买的商品一批，该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（7）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为 25，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：（1）大川公司适用的增值税税率为 17。（2）商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。（3）除上述经济业务外，大川公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元）其他业务收入 2其他业务成本 1 投资收益 1.53营业外收入 20营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求： （1）编制大川公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制大川公司 9 月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）利润表（简表）编制单位：大川公司 208 年 9 月 单位：万元项 目 本月数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加： 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） 3.甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。相关资料如下：(1)2008 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5 500 万元，自乙公司购入 W 公司 80的股份，对 W 公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W 公司 2008 年 1 月 1 日股东权益总额为 7 500 万元，其中股本为 4 000 万元、资本公积为1 500 万元、盈余公积为 1 300 万元、未分配利润为 700 万元。(2)W 公司 2008 年实现净利润 1 250 万元，提取盈余公积 125 万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积 150 万元。2008 年 W 公司从甲公司购买 400 件 A 商品，售价为每件 2 万元。甲公司该批 A 商品每件成本为 1.5 万元。2008 年 W 公司对外销售 A 商品 300 件，每件销售价格为 2.2 万元；年末结存 A 商品 100 件。2008 年 12 月 31 日，A 商品每件可变现净值为 1.6 万元：W 公司对 A 商品计提存货跌价准备 40 万元。(3)W 公司 2009 年实现净利润 1 600 万元，提取盈余公积 160 万元，分配现金股利 1 000万元。2009 年 W 公司将上一年购入的可供出售金融资产售出，同时转出 2008 年确认的相关资本公积。2009 年 W 公司从甲公司又购进 A 商品 100 件，购买价格为每件 1.8 万元。甲公司 A 商品每件成本为 1.5 万元。2009 年 W 公司对外销售 A 商品 50 件，每件销售价格为 1.9 万元。W 公司采用先进先出法发出存货。2009 年末 A 商品每件可变现净值为 1.8 万元。假定不考虑未实现内部交易损益的抵销的所得税影响。要求：(1)判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。(2)编制甲公司购入 W 公司 80股权的会计分录。(3)编制甲公司 2008 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)计算甲公司 2008 年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。(5)编制甲公司 2009 年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)计算甲公司 2009 年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。4.正大股份有限公司（以下简称正大公司）2008 年起拥有 A 股份有限公司（以下简称 A 公司）60的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。正大公司合并会