某公司全面预算资料

QQ路桥建设投资集团 计划与预算管理培训 CC管理咨询公司 二零零四年十月 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 2 目录 战略、计划与预 算 计划管理 全面预算管理的 功能、特点 概述 全 面预算 管理的 准备 全面 预算管理 的组织 全面 预算管理 过程 预算目标 预算编制 预算执行监控 预算反馈及考评 附： 宝钢全面 预算管理 案例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 3 战略、计划、预算和考核形成管理控制的循环 公司战略 总体战略 范围、性质、目标 选择主业 业务战略 每种业务一个 产品 市场 竞争优势的来源 业务计划 财务计划 业务预算、资本预算、财务预算 全面预算 职能 战略 每种职能的战略 财务 销售 人力资源 考核控制体系 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 4 战略、计划与预算的关系（一） 生产能力 销售能力 目标任务 管理能力 目标方针 生产计划 费用计划 回款计划 促销计划 人资和培训计划 经营计划 资产负债表 损益表 经营 方针 竞争状态 研发能力 销售计划 研发计划 投资计划 财务预算 现金流量表 销售预算 成本预算 现金流量预算 费用预算 资本支出预算 采购计划 企业 战略 发展 规划 战略规划 市场需求 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 5 战略、计划与预算的关系（二） 年度经营计划 年度预算发展战略规划 在发展战略的指导下，将经 营策略与经营计划有机结合 。包括：年度经营方针和目 标； 主要经营管理业绩指标及计 划； 为达到目标的实施举措； 影响经营计划完成的主要风 险及对策； 详细的经营管理工作计划与 期量表。 以货币和数据的形式对以货币和数据的形式对 一定时期内的资金运动一定时期内的资金运动 进行事前预测、事中控进行事前预测、事中控 制、事后监督考核的管制、事后监督考核的管 理活动。以价值量指标理活动。以价值量指标 反映企业各项业务预算反映企业各项业务预算 和资本预算的结果。和资本预算的结果。 明确对客户、员工、 合作伙伴、政府及相 关利益者的关系，并 作出承诺； 明确竞争战略与经营 方针； 明确资源配置的原则 ； 明确关注的目标与努 力的方向。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 6 计划管理是企业内部管理的主要手段 为什么要做计 划 计划是对未来活动所作的事前安排、预测和应变处理。 在一个组织中，计划工作是管理的首要职能，其他工作都只有在确定了目标、制 订了计划以后才能开展，并围绕着计划的变化而变化。 计划工作的核心内容是目标的明确和计划的制订。 我们谁也不知道将来会怎样，但明天肯定会与今天不同。 计划是一种生存策略，它可以让你获得更多的成功机会。 计划并不能保证你成功，但能让你为将来作好准备。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 7 计划管理的功能及作用 功能 作用 明确方向 明确目标 明确路径 明确执行方法 明确责任 明确衡量方法 集中资源 行动指南 减少不确定性 提高效率 提高积极性 体会成就和价值 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 8 计划分为公司整体计划和部门计划 公司整体计划 施工计划 设备维修计划 质量控制计划技术改造计划 资金计划 物资采购计划 人力资源计划生产安全计划 项目营销计划 公司战略规划 公司层面 部门层面 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 9 各类计划编制要点 计划目标 部门年度工作计划 公司年度经营计划 公司发展计划 完成部门年度目标 人、财、物、信息流高 效、有序运行 完成公司年度目标 实现管理模式变革 形成战略优势能力 实现公司年度目标 完成长期目标 企业战略位势根本转变 企业战略思考能力增强 计划内容 具体活动 具体工作 岗位职责 预算 相关活动群 具体关键或者重大活动 关键岗位职责 预算 成功关键因素 /战略 优势 相关活动群 关键岗位职责 预算 责任单位 业务部门 生产部门 职能部门 相关活动群 具体活动 公司 业务部门 生产部门 职能部门 相关活动群 公司 业务活动群 职能活动群 责任者 中层、基层 职能管理者 相关活动负责人 具体活动负责人 高层、中层 基层管理者 职能管理者 相关活动群负责人 高层、中层 基层管理者 职能管理者 相关活动群负责人 参与者 基层执行人员 基层管理者 内外有关专家 内外有关专家 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 10 部门年度工作计划的基本内容（一） 部门年度主要工作目 标 （举例） 实现项目收入 亿元，实现利润 .亿元 部门办公费用控制在 元 部门能力与资源分析 部门人员能力分析 部门业务管理水平分析 部门内部资源分析 完成部门年度目标匹配度分析 部门年度计划假设 （举例） 外部假设 市场需求假设： 由于。，预计 项目需求 增加 15 由于。，预计 行业需求增加 30 原材料供应假设 由于。，预计 原材料采购费用增加 5 内部假设 财务部门可以按时提供 90足够的资金 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 11 部门年度工作计划的基本内容（二） 部门年度工作活动 主要工作活动 活动目的 活动主要内容 参与部门及人员 执行步骤及时间安排 活动结果 部门年度资源需求 人员需求计划 资金需求计划 技术支持计划 技能学习计划 部门年度 KPI考核指标 （举例） 财务指标：销售收入、生产成本、采购费用、管理费用等 非财务指标：市场占有率、能源消耗指标等 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 12 部门年度工作计划的基本内容（三） 部门年度业务预算及编 制依据 （举例） 部门年度管理费用预算 及编制依据 （举例） 销售收入预算 2005年市场需求预测 生产用材料采购现金流量预算 2005年年度项目用材料采购 2005年采购价格预测 2005年采购周期预测 2005年采购资金支付政策预测 部门人员工资及奖金 2005年部门人员计划 2005年部门薪酬计划 2005年部门奖金政策 部门办公费用 2005年部门主要活动 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 13 全面预算管理在国外运用普遍 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系 之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。 管理学教授戴维 .奥利 对美国 400家大型公司的调查结果 资料来源：杰罗尔德 .L.齐默尔曼 决策与控制会计 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 14 我国大中型企业预算管理运用面也较广 资料来源： 全面预算不是计划和预算的简单转换 ，中国财经报 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 15 全面预算管理的功能 计划 以长期的经营战略为指导，按系统、合理的方式帮助进行企业计划 协调 协调企业中各部门的行动，并保证他们的一致性 沟通 将目标、机会和业务计划向不同部门的业务负责人传达 激励 激励员工完成企业和个人的目标 控制 对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整 评价 为评价员工在追求个人和企业目标中的业绩提供一个基本框架 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 16 全面预算管理的观念 整体观念 全面观念 计划观念 责任观念 弹性观念 预算编制以公 司的发展战略 目标和企业在 各具体方面的 基本策略为编 制原则 以调整以后的 组织架构、明 确的部门职责 分工和权限划 分以及完善的 工作流程为基 础 全面预算管 理和组织架 构、部门职 责、业务流 程相互配合 ，实行分层 授权负责制 各层管理人 员在授权范 围内，对日 常事务自主 决策，根据 市场形势的 变化做出高 效的应对 各部门在充分 协商的基础上 ，编制预算并 认可公司正式 下发的整体预 算，负责本部 门的预算执行 和控制 财会部汇总各 部门的预算， 编制最后的预 算报表 ,负责 上报及下发整 体预算和执行 中的各种分析 报告 以各部门的 各种计划为 基础，包括 各部门的工 作计划、采 购计划、业 务发展计划 、专项计划 等 预算是工作 计划的量化 体现，同时 也促进工作 计划目标明 确并且相互 衔接 各部门在编 制预算时以 公司的经营 目标为最终 目标，以资 金预算为编 制的基础 各部门的预 算必须与其 他部门相互 配合，明确 相互之间的 权责关系 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 17 目录 战略、计划与预 算 计划管理 全面预算管理的 功能、特点 概述 全 面预算 管理的 准备 全面 预算管理 的组织 全面 预算管理 过程 预算目标 预算编制 预算执行监控 预算反馈及考评 附： 宝钢全面 预算管理 案例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 18 全面预算管理体系的建立需要各方面的准备 v完善的管理制度 全面预算管理 v组织结构合理v未来战略导向性明确 v业务流程清晰v全员认同参与 v配套的绩效考核体系 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 19 全面预算管理体系的建立需要高层领导的重视及 全员参与 v 全面预算管理不仅要求高层领导 直接挂帅，介入授权、审批等具 体环节，且在整个落实过程都需 具有权威性的领导阶层推动 v 全面预算管理是一个全员参与的 管理方式，成功与否取决于预算 过程各阶段涉及人员的认同与协 作。因此，一定要识别人的影响 因素，重视员工积极性 v员 工 协 作 v领 导 支 持 v部 门 参 与 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 20 组织结构是企业战略实现的保证，也是全面预算 管理体系的基础 组织分析 实现组织目标所需的各项业务、 职能分配及相互关系 各管理层次的构成，即纵向结构 各业务、职能部门的内部构成， 即横向结构 各层次、部门在权力和责任方面 的分工及相互关系 职能结构 层次结构 部门结构 职权结构 v企业的组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是 全面预算管理得以实现的载体 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 21 顺畅的业务流程能够保证全面预算管理的有效运 行 v业务流程决定企业资源的运行效率和效果，只有建立在科学、合理的流程基 础上，全面预算管理工作才是有意义的 v分析关键主流程是否科学、合理、高效、协调，是否明确了流程的关键控制 点，并实现了对其有效控制。 采购流程分析 生产流程分析 销售流程分析 计划流程分析 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 22 建立科学的绩效管理体系是落实全面预算管理目 标的保证 v 全面预算管理要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的企业业 绩控制系统，才能够名副其实地扮演起战略监控的角色 v 建立集团业绩管理体系是否有效地将企业的发展目标加以分解，是否 能通过对这些指标的控制实现企业的预算目标 建立业绩管理的组织体系 建立业绩管理的工作内容、工作方法 建立 业绩考核指标体系 建立业绩管理体系的运行状况 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 23 完善基础管理，保证成本核算等基础数据的 “货 真价实 ”，搭建全面预算管理运行的良好平台 基础数据是全面预算的原材料。 基础数据不准确、不完善，整个 的预算就成为 “无源之水、无本 之木 ”了。因此， XXXX实施全面 预算管理一定要从源头抓起 ,加 强数据统计和成本核算工作 v 基础数据不透明、不对称、不集成，形成信 息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的 财务信息。使得汇总起来的信息普遍失真， 成本数据不真实，无法为企业决策提供依据 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 24 总的来讲全面预算的准备工作主要有三种 全面预算管理制度v 绩效考核制度 v企业配套制度 信息 信息 全面预算管理组织层级 全面预算管理组织层级 组织体系准备 v 全面预算管理组织体系：设计 高效、有力、清晰、系统的全 面预算管理组织体系 v 人员准备 制度体系准备 v 全面预算管理制度 v 企业配套的管理制度 v 绩效管理制度 管理信息统计体系准备 v 管理信息统计方法 v 管理信息统计渠道 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 25 目录 战略、计划与预 算 计划管理 全面预算管理的 功能、特点 概述 全 面预算 管理的 准备 全面 预算管理 的组织 全面 预算管理 过程 预算目标 预算编制 预算执行监控 预算反馈及考评 附： 宝钢全面 预算管理 案例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 26 划分责任中心是预算管理的基础 责任中心划分 责任范围划定 集团公司责任结构 责任关系确定 预算目标体系 （按责任结构汇总和分解） 预算编制调整 （按责任中心归集数据，明确责任目标） 预算执行监控 （责任中心按责任目标执行） 预算考评反馈 （按可控原则对责任中心进行考评） 预算管理首先应该按照责任会计划分的责任中心体系，进行总体目标分解、预算编制和预算 执行考核； 可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配，达到对资源有效和动态的配置 ，以明确各单位责任目标，提供考核依据，提高经济效益。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 27 各责任中心的特点及分布 责任中心分类 条件 责任范围 能获取收入、形成利润的单 位 仅具一定费用控制 权，只对其可控成本费 用预算控制的责任单位 成本费用、收 入、利润、投 资利润率 费用 界定原则 在界定预算责 任中心的过程 中，是根据各 个环节、各部 门在公司预算 总目标的实现 过程中的作用 和职责，分层 设置 利润中心 费用中心 单位或部门 子公司（工程 公司、设计院 、监理公司） 总部各职能部 门 仅具一定成本费用控制 权，只对其可控成本费 用预算控制的责任单位 成本费用成本中心 生产部门 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 28 预算组织机构 董事会 预算管理委员会 * 各级财务部门 各责任中心 各级财务部门 审计部门 预算组织机构2 预算决策机构1 预算编制与执行机构3 预算监控机构4 预算考评机构5 人力资源部 预算管理委员会 财务部 * 预算管理委员会由总经理办公会组织相关人员形成 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 29 各预算组织机构的主要职责（一） 预算组织机构 名称 性质 构成 主要职责 董事会 是预算管理的最高决 策机构 集团董事 1.提出年度预算管理的总目标、总方 针； 2.审议审批集团公司的年度预算和决 算； 3.审议审批预算调整案； 4.其他预算管理重大事宜决策。 预算管理委员会 在董事会授权下处理 全面预算管理中的相 关事宜，是预算的决 策机构，为非常设机 构 预算管理委员会 由集团公司总经 理任主任，总会 计师任副主任， 财务部、战略发 展部、人力资源 部等 部门的 负责 人组成。 1.根据董事会确定的年度经营总目标 确定预算目标； 2.负责预算编制综合平衡和决策； 3预算分解的月度经营计划和周资金 计划的综合平衡和决策； 4. 预算冲突的综合协调； 5. 预算执行过程中超预算行为的审批 控制； 6.预算调整决策和审核； 7.对财务部门反馈的预算执行情况汇总 和分析报告进行审查； 8.预算考评意见的审核 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 30 各预算组织机构的主要职责（二） 预算组织机构 名称 性质 构成 主要职责 各级财务部门 是预算管理的组织机 构和监控机构、考评 机构 集团公司及下属 各公司的财务负 责人及预算管理 岗位 1.子公司财务部门负责组织编制所属 公司的各项预算，汇总、平衡、调整预 算，并对调整事项做出说明，报本公司 预算管理委员会审批 ;监控本公司预算的 执行 ,形成本公司预算执行情况数据并作 为考评依据 ; 2.集团公司财务部负责组织编制集团 总部预算、组织子公司财务部门开展预 算编制工作，汇总、平衡、调整总部预 算及子公司预算，并对调整事项作出说 明，报集团预算管理委员会审批 ;监控集 团本部及子公司预算执行情况 ;形成集团 本部预算执行情况数据并汇总下属公司 预算执行情况数据并作为考评依据。 各责任中心 预算编制的执行机构 各级责任中心 (利 润中心、成本中 心、费用中心） 1.负责填报预算报表，具体分解年度 预算至季度预算和月度预算； 2.在日常经营活动中执行综合平衡后的 预算，严格控制预算外行为； 3.定期提供预算实际执行数据； 4.预算冲突上报 。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 31 各预算组织机构的主要职责（三） 预算组织机构 名称 性质 构成 主要职责 审计部门 预算监控机构 集团审计部 1.对预算编制和组织情况进行监控， 提出独立意见，向董事长汇报； 2.定期或不定期进行预算执行情况检 查，包括常规和特定事项的审查； 3.对 年度 预 算情况和 专项预 算等提 供整体考 评 意 见 。 人力资源部 预算考评机构 集团人力资源部 根据财务部门提供的预算执行情况 数据 ,组织实施考评工作 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 32 目录 战略、计划与预 算 计划管理 全面预算管理的 功能、特点 概述 全 面预算 管理的 准备 全面 预算管理 的组织 全面 预算管理 过程 预算目标 预算编制 预算执行监控 预算反馈及考评 附： 宝钢全面 预算管理 案例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 33 全面预算管理过程是一个循环 预算调控预算考评 预算执行 确定落实 预算编制 符合要求 下达执行 推 动 实 现 年度计划 目标企业战略 保证达成 分解 实 施 控 制 对比分析 信息收 集奖惩兑现 重新编制预 算 预算信息 反馈 对比分析 激励优化 应用 对比分析 编 制 依 据 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 34 预算目标确定流程 集团董事会 预算管理委员会 各责任中心 集团财务部 制定集团 的战略目 标 制定年度经营计 划 确定集团总体预 算目标 将总目标分解为 各责任中心预算 目标 根据集团分解的 预算目标草案确 定自身预算责任 期的工作并对预 算目标做出说明 汇总各责任单位的 预算目标 综合平衡确定 责任中心目标 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 35 重点预算目标列示 责任中心 重点预算目标 利润中心 销售额 成本费用总额 利润总额 净资产回报率 应收账款回收 (工程公司 ) 经营活动现金流 成本费用中心 各项费用总额 v预算目标的确定需考虑 行业特征、企业生命周期、公司发展速度、公司市 场规划与导向等因素 ; v预算目标的确定应遵循先进性与现实性相结合的原则。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 36 预算编制范围、执行期及编制期 编制范围 集团实行全面预算管理，所有财务收支皆纳入预算管理 执行期 集团的预算执行期为每年的 1月 1日至 12月 31日 编制期 集团的预算编制期为预算执行期前一年的 9月 -12月 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 37 预算编制流程 董事会 集团公司财务部 制订预算编 制方针 审批预算编 制方针 确定年度预算案 通过？ 执行 确定年度 预算目标 预算管理委员会 批准战略规划、 年度经营计划 各责任中心 是 否 汇总预算表格， 进行初步审核 预算质询，提 出调整意见 审批 制定预算组 织方案 下达至各级 财务部门 编制预算 通过？ 否 下发执行 是 预算编制方针包括： 企业利润规划； 生产经营方针； 部门费用预算编制 方针； 投资与研究开发方 针； 资本运营方针； 其他基准（集团公 司费用分摊基准、业 绩评价基准等） 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 38 预算编制内容 长期战略规划 收入预算 资本预算 生产预算期末在建工程预算 营业及管理费用预算 直接人工预算 项目费用预算直接材料预算 现金预算成本预算 预算损益表 预算资产负债表 业务预算 财务预算 资本预算 预算现金流量表 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 39 各责任中心预算编制内容 责任中心 编制单位 预算编制内容 费用中心（集 团总部） 总部办公室 固定资产预算、办公用品预算、本部门费用预算 总部财务部门 总部财务费用预算、集团财务预算（预算资产负债表、预算损益表、现金预算）、融资预算、本部门费用预算 总部人力资源部 总部薪酬预算、培训预算、招聘费用预算，本部门费用预算 投资部 总部投资支出预算、投资收益预算、本部门费用预算 其他职能部门 本部门费用预算 利润中心 各子公司 子公司自身业务预算、财务预算、资本项目预算 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 40 预算编制表格 材料预算表 预算利润表 主营业务收入 - 主营业务成本 主营业务利润 +其他业务利润 - 管理费用 - 财务费用 - 营业费用 营业利润 +投资收益 +营业外收支净额 利润总额 - 所得税 净利润 销售预算表 管理费用预算表 财务费用预算表 资产状况预算表 预算资产负债表 预算现金流量表 资金需求预算表 主要表格 辅助表格 成本预算表 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 41 预算编制举例 收入预算 市场需求预测表 项目价格预测表 项目收入预测 项目收入计划 分解至季度、月度 项目收入预算表 项目收入预算（ 项目金额） 项目回款预算（ 根据回款率情况） 应收账款、预收 账款 收入预算是全面预算的起点。作为全面预算的编制起点， 收入预算的准确性决定着 整个预算的有效性。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 42 收入预算表格示例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 43 收入及回款预算需考虑的因素 过去的收入状况 ：包括过去的经验、教训及按地理区域、顾客等划分的详细的收入实 现情况； 竞争对手的状况 ：如竞争对手的能力、产品质量、服务等方面出现的变化； 市场行情： 预测各类型产品或服务的市场需求、预测各区域市场需求情况； 当年已签订跨预算年度的合同： 预计已签合同在预算年度应实现的收入与回 款； 公司制定的信用政策： 根据信用政策预计客户的回款状况； 以往客户的付款情况： 根据客户的历史付款情况预计回款情况。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 44 管理费用预算编制示例 人力资源部门费用 计划 办公室费用计划 财务部部门费用计 划 人力资源部门费用 预算表 办公室费用预算表 财务部费用预算表 固定资产折旧计划 薪酬计划 办公用品计划 维修计划 固定资产折旧预算 表 工资及附加费预算 表 办公用品预算表 维修费用预算表 管理费用预算表 财务部门汇总 编制 付现支出：工资 保险 业务招待费 维修费 办公费 差旅费 电话费 非付现支出：计提的福利费 折旧费 其他 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 45 费用预算表格示例（一） 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 46 费用预算表格示例（二） 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 47 费用预算表格示例（三） 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 48 预算编制方式 固定预算 弹性预算 零基预算 滚动预算 预算方法 又称静态预算，是 指根据预算期内正 常的可能实现的某 一业务活动水平而 编制，不考虑预算 期内业务活动水平 可能发生的变动 在规定预算变动范 围（ 5%15%）内进 行可预见性的多种 业务量水平而编制 抛弃现有既成的事实 ，采取上下结合预算 程序，一切从零开始 ，对所有业务重新开 始进行详尽审查、分 析、考核，而进行的 预算编制 以一年为固定长度， 每过去一个月或一个 季度，便补充一个月 或一个季度，永续向 前滚动而进行的预算 主要优点 简单方便、快捷 主要反映一定范围 内各种业务量水平 的预算 预算细致、全面，可 执行性强；将有限的 资源按照功能、作业 等相关因素进行合理 、有效的资源配置 遵循了生产经营规律 ，保证了预算的连续 性和完整性；长计划 短安排，增强了预算 的指导性 适用情况 稳定业务活动的收 入、成本和利润预 算 业务招待费用、原 材料成本 各种间接费用预算， 尤其职能部门费用预 算 现金流量预算 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 49 固定预算示例 例 1:生产成本固定预算表（单位：元） 某公司在计划期内 预计销售产品 1500 件，单价为 100元， 产品单位变动成本 为 80元，固定成本 总额为 2万元，实际 销售 1750件，追加 固定成本 5000元 项 目 固定预算 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 实际发生 175,000 100 140， 000 80 35， 000 20 25， 000 10， 000 差异 +25， 000 0 +20， 000 0 +5， 000 0 +5， 000 0 销售收入 单 价 变动成本 单位变动成本 边际贡献 单位边际贡献 固定成本 利 润 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 50 例 2：收入、成本和利润弹性预算（单位：元） 某公司在计划期内预计销售产品 1500件，单价为 100元，产品单位变动成本为 80元，固定成本总额为 2万元 业务量 项 目 1250 125， 000 100 100， 000 80 25， 000 20 20， 000 5， 000 1500 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 1750 175， 000 100 140， 000 80 35， 000 20 20， 000 15， 000 销售收入 单 价 变动成本 单位变动成本 边际贡献 单位边际贡献 固定成本 利 润 1000 100， 000 100 80， 000 80 20， 000 20 20， 000 0 弹性预算示例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 51 零基预算举例 差旅费（一） 员工到中国境内出差发生的差旅 费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期 间的电话费、交通费和封闭开发时发生的住宿费等 。 预算部门必须在预算报告中按不同的业务内容分别按公式列示差旅费； v1）预算公式： 预算总额 =（ (每天住宿费每天交通费通讯费伙补 )*平均每次出差天数 A B +平均每次路费 ） 部门出差总人次 C D 差旅费 预算编制 要求 及参 考依据 公式中 A的确定可参考公司差旅费标准，公式中 B、 C、 D可根据 2004年各部 门业务情况进行测算 说明 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 52 零基预算举例 差旅费（二） 出差人员 级别 住 宿 费 交通费 通讯费 生活费 特殊地 区 一般地 区 外埠市 内交通 费 含移动 上网费 不含移 动上网 费 伙食 补贴 部门负责 人 一般人员 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 53 滚动预算列示 预算期一直保持 12个月，每季度连续进行预算编制，即每过去一个季度，便补充一 季度的预算编制，永续向前滚动，最近一个季度的预算数据细化到每月，后三个季 度的预算数据以季度总数为准，实现 “以月保季，以季保年 ”的目标。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 54 预算调整 v产业形势发生重大变化。 v国家相关政策发生重大变化，如：国家相关税收政策发生重大变化；国家的行业政策发生重 大变动。 v公司组织、战略的调整，如：出于整体战略发展的需要，部门或子公司之间进行整合，业务 范围进行调整等。 v预算委员会认为应该调整的其他事项。如：各种突发事件，包括自然灾害、公司核心决策层 的追加任务等。 预算调整的条件 预算调整申请 ：预算管理委员会在上述预算调整的条件发生时，可以提出预算调整的申请 ；下属单位也可提出预算调整申请，但需经财务部签署调整分析意见。 预算调整的审议 ：预算调整申请后，应经由一定的审议，并提出审议意见。由预算管理委 员会进行审议。 预算调整的批准 ：预算的批准由预算管理委员会提交集团公司董事会批准。 预算调整的权限 预算调整的周期 一般半年度为预算常规调整期间，半年度预算总结时，根据对当年实际经营状况的重新判 断，由总经理办公会牵头，可对下半年预算进行系统调整，组织全面的预算调整工作； 非常规调整由非常规事件引发，在任何坚持原预算方案将严重偏离实际经营的情况下，都 可提出预算调整，但必须严格首先由总经理办公会收集信息详细论证，再报批董事会。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 55 预算监控 v一级监控 ： 预算执行机构自控，由各责任中心的负责人和各单位 /部门的负责人负责 具体业务的预算标准执行督促和控制。 v二级监控 ： 财务部门审核监控，由各级财务部门预算管理岗依据预算标准对预算执行 部门的各种经济行为实施事中审核，确保预算执行机构在预算标准框架下运营。 v三级监控 ： 高层审批监控，由预算委员会对各预算执行机构的预算外行为进行审批控 制。 v四级监控 ： 内部审计部门独立监控，通过不定期抽查、流程穿行测试等方式对预算执 行控制情况和预算体系的制度有效性实施监控。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 56 预算执行情况反馈及差异分析 各责任中心 1 每月召开预算例会；根据本部门预算执行情况，进行总结分析，确定下 期工作重点 2. 将本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部门。 财务部门 每月分部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并作差异分析 ，作为财务部检查和考评预算执行情况的依据 总经理办公会 1.定期召开预算检查工作会，预算检查工作会的主要内容： 2.听取财务部关于公司预算执行情况的分析报告、预算考核报告以及制度建 议等； 3.沟通公司预算执行情况，确定工作重点，针对业务运行中存在的问题，及 时进行协调，督促、帮助各部门积极完成预算。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 57 预算考评 考 评 机 构 及 职 责 对预算目标的执行情况的评价 财务部门 总经理办公会 人力资源部 提供预算执行情况表，并 组织进行预算差异分析， 找出原因，落实责任归属 ，提出对全面预算执行的 相关责任部门的考核意见 ，报总经理办公会审批。 1.审议与全面预算执行情况 相关的考核及奖惩办法 ; 2.审批财务部门上报的全面 预算差异分析报告、审议对 相关责任部门的考核意见。 1.将全面预算管理体系的 考核内容纳入绩效考核内 容 ; 2.根据总经理办公会对全 面预算管理的考核意见 , 对相关责任人实施奖惩 对全面预算执行部门的评价 对全面预算管理系统进行评价 考 评 责 任 人 对子公司预算的考评内容纳入对子 公司经营者的考评体系中 对总部职能部门的预算考评内容纳 入对职能部门负责人的考评体系中 考 评 内 容 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 58 目录 战略、计划与预 算 计划管理 全面预算管理的 功能、特点 概述 全 面预算 管理的 准备 全面 预算管理 的组织 全面 预算管理 过程 预算目标 预算编制 预算执行监控 预算反馈及考评 附： 宝钢全面 预算管理 案例 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 59 宝钢经营理念的演变宝钢经营理念的演变 1985 2003年年 以生产为中心 一期工程刚投产 创世界一流战略目标 集中一贯管理 五制配套基层管理 主辅分离，社会化专 业协作 树立用户至上的理念 增强财务在市场竞争 中的保障功能 满足用户需求作为检 验质量的标准 建立适应市场竞争的 营销体系 开发整体产销系统 以用户为中心 以价值管理为中心 以价值最大化为导向 实施 ESI工程 精益运营，推行 6 优化战略管理体系 以用户需求为导向的 技术创新体系 培育创新型强势文化 规范法人治理结构 年年 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 60 宝钢以财务管理为过程控制手段来实现价值管理 适应企业生产经营管理需要的财务控制体系 ： 以 全面预算管理 为纲 以标准成本管理为基础 以现金流量控制为核心 以信息化技术为支撑 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 61 宝钢全面预算管理发展沿革 1993 1994 1995 1999 2000 初步形成 设置经营预算部门 编制第一本年度预算 相关预算制度的完善 预算管理模式形成 发展完善预算管理技术 月度执行预算的推出 丰富预算蓝本内容 规范完善 深化发展 第一本经营规划编制 季度滚动预算推出 以战略目标为预算编制 逻辑起点 预算系统开发 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 62 宝钢推行全面预算具备的条件 集中一贯管理模式为预算管理的推行奠定了基础 。 宝钢一、二期工程建成后，在完善宝钢五大基础管理 的同时，适应市场经济环境，需要建立与之相适应的 经营管理体系。 财务管理在市场竞争中的保障功能逐步增强，为实施 预算控制提供了生长发育的土壤。 计划管理、财务管理、营销管理的有机结合是实现财 务预算向经营预算转变的前提。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 63 全面预算管理框架全面预算管理框架 战略目标战略目标 经营规划经营规划 年度预算计划年度预算计划 季度滚动预算季度滚动预算 日常经营日常经营 经营预算经营预算 反反 馈馈 年度滚动预算年度滚动预算 决策决策 控制控制 战略预算战略预算 全面预算全面预算 战略预算侧重于对规划期经营活动进 行描述；经营预算是企业对年度内经营活 动所作的预算、计划。战略预算通过经营 预算来实现，并在经营预算中设置相应战 略指标，以实现公司长期目标。 预算体系以企业战略 、经营规划为导向， 滚动预算为控制手段 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 64 宝钢以标准成本管理为基础宝钢以标准成本管理为基础 开展对成本的挖潜，推进管理创新和技术进步 ，实现成本的持续改良和全过程控制，提升产 品的成本竞争力。 管理咨询项目辅助实施阶段培训QQ集团 65 宝钢标准成本制度的特点宝钢标准成本制度的特点 便于优化资源配置、指导营销决策便于优化资源配置、指导营销决策 确定成本项目标杆，加强成本过程控制确定成本项目标杆，