企业税收筹划简答题

企业税收筹划 简答题： 1. 什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？什么是避税？什么是偷税？ 答：税收筹划是指企业在作出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前 提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求企业未来税负相对最轻、 经营效益相对 最好的决策方案的行为。 税收筹划的特征：合法性、筹划性、目的性、终合性和专业性。 避税应是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利 用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济 活动、融资活动、投资活 动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实 情况，欺骗税务机关的行为。 2. 税收筹划、避税、偷税的相同点和不同点？ 答：不同点：.从法律的角度看，偷税是违反法律的行为，而避税和税收筹划都 是合法行为；避税尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于国家税法的立法意 图或政府税收政策意图；税收筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策 意图，是税收政策予以引导和鼓励的； 从行为过程的内容看，偷税是通过违法手段将应税行为转变为非纳税行为，从 而直接逃避纳税人自身的应税责任，达到少交税款的目的；避税是纳税人对已经 发生或将要发生的“模糊行 为“ ，依照现行税法难以作出明确判断的经济行为进行 一系列人为安排，使之被确认为非应税行为；税收筹划是通过避免应税行为的发 生或事前以轻税行为来替代重税行为以达到减少税款支出或综合净收益最大化 的目的； 从行为后果同国家 财政收入的关系上看，偷税和避税直接导致政府当期税收 收入的减少，而且无助于财政收入的长期增长；而税收筹划一般不会导致政府当 期预算收入的减少，而且通过对国家宏观经济结构的合理调整，有利于国家财政 收入的长期、稳定增长； 从时间和手段上 讲，偷税和避税是在纳税义务已经发生后进行的，税收筹划则 是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现 的。 相同点：偷税、避税和税收筹划都会减少国家的税收收入，对于纳税人来说，表面 看三者都是降低税收负担的形式，其目的都是为了规避和减轻税负。 3. 税收筹划分为哪三种类型？税收筹划的差异性。 答：税收筹划的三种类型：规避额外税负、优化涉税经营方案、争取有利政策。 规避额外税负是指纳税人对税收法规有清晰的认识，并按照税法规定正确地履 行纳税义务的行为过程。 优化涉税经营方案是指纳税人在现行税收管理体制下，为达到企业税后利润最 大化的目的，而对其经营、投资和筹资等经营活动进行适当安排的行为过程。 争取有利税收政策是指纳税人根据有关法律精神或政府调控意图，争取有利于 自身利益的新税收政策出台的行为过程。 税收筹划的差异性：.税收筹划目的的差异性。纳税人规避额外税负的目的是 规避纳税错误，正确地按税法规定履行相关纳税义务，这是纳税人进行税收筹划 最基本的目标；优化涉税经营方案的目的是纳税人顺应国家税法立法意图，通过 对其经营活动的安排，来实现企业税后利润最大化或股东权益最大化；争取有利 税收政策的目的是纳税人在顺应税法立法意图条件下，根据自身经营特点，探索 适合自身特点的税收制度或税收征管。 税收筹划重点的差异性。 纳税人规避额外税负的重点是如何不违反国家税法 规定，正确地按照税法要求计算缴纳有关税收，并 对税务机关涉税处理错误据法 力争，维护自己的正当权益；优化涉税经营方案的重点是纳税人根据国家税法立 法意图，如何对其经营、投资、理财等事项中的涉税活 动进行事先安排和筹划；争 取有利税收政策的重点是纳税人按照国家宏观调控意图，如何结合企业生产和 经营特点，提出符合自身特点的税收制度或税收征管。 税收筹划层 次的差异性。规避额外税负还只停留在按税法规定办理相关纳税 事务的层面上，是企业的初级税收筹划；优化涉税经营方案处于企业如何充分利 用现行税制或税收征管的层次，是企业的中级税收筹划；争取有利税收政策既涉 及对现有税收制度或税收征管的修改，又涉及企业与税法制定部门之间的沟通 与交流，是企业的高级税收筹划。 4.增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展？ 答：在所支付的购货款一定的情况下，进项税额越大，反映的应纳税额就越小， 实 际承担的税负就越轻。因此，在不增加成本的情况下，尽量增加购进项目可抵扣 的进项税额，以此来减轻增值税负担，是增 值税购进项目筹划的主要思想。 可 以从以下方面开展：（1）增加购进额：.优先购进一般 纳税人的货物或者应税劳 务;.索取增 值税专用发票或者海关完税凭证; .尽量采购固定资产的附属零配 件;.适当提高 农产品收购价格; .适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的 价格。 （2）运输费用支出的税收筹划：企业在对外采购或销售中要注意运输费用的支出 筹划，避免运输费用不能抵扣是企业遭受不必要的损失。如果包含有固定资产和 免税货物，只要将这些货物与其他货物的运费区别对待，就可以避免所支付的运 输费用不能抵扣进项税额的损失，在索取运费发票时，尽量不要个体运输户的货 运发票。 （3）存货损失的处理方法：企业的存货发生损毁时，经常面临着两种处置方案，报 废或者低价甩卖。报废货物相应的进项税额需转出，损失是成本 X1.17。低价甩 卖无须进行进项税转出，企业承担的所得税前损失是所甩卖货物的成本价减去 甩卖价格后的余额。所以，低价甩卖的损失小于报废。 5.消费税具有哪些税制特点？各有可能提供怎样的税收筹划空间？ 答：消费税的税制特点：.征收范围具有选择性;.征收环节具有单一性;消 费品种类和税率或税额具有一一对应性;征收环节具有差别性; 同时采用从 量计征和从价计征。 （1（ 针对特点，单位和个人生产的产品是非应税消费品，就可以避免成为消 费税的纳税人； （2）针对特点，企业可以通过合理设计经营模式来规避纳税义务，可以设立一 些销售子公司。在生产厂家生产后， 卖给这些销售子公司时，价格偏低。只 要价格不低到不合理的程度，税务机关重新核定价格，就可以按该偏低价 格计算交纳消费税。销售子公司再以市价卖出。 （3（ 针对特点，纳税人可以利用客观条件进行子目转换，从而能够适用低税 率。 （4（ 针对特点，纳税人自产自用应税消费品进行投资、换取生产资料和消费 资料以及抵偿债务等时，可以采用先销售然后再以货币资金投资、换取生 产资料和消费资料以及抵偿债务，从而达到降低企业消费税税收负担的 目的； （5（ 针对特点，纳税人可通过企业之间的并购来降低税负。 6.根据成本费用在所得税前的列支方式不同，成本费用的抵税作用分几类？不同 抵税作用的成本费用各自应采取怎样的税收筹划方法？ 答：（1）不具备抵税作用的开支项目；（2）在限定条件范围内具有抵税作用的成本 费用；（3）在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用；（4）可一次性全额在税前 列支的成本、费用和损失项目；（5）可超额在税前列支的成本、费用项目。 不同抵税作用的成本费用的应对方法： （1（ 关于不具备抵税作用的开支项目。对于国家不鼓励企业发生的项目，企业 应该控制其发生额，尽量不要发生此类业务支出。如果是必须发生的支出， 则尽可能将其转化为具有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项目。 （2（ 对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用，企业应该控制其发生额，使 其不要超出税法规定的标准，如果确因业务需要超限额开支，那么可以考 虑通过合适的财务核算方法或者经营活动策划，改变支出方式，将有限额 的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支，避免不必要的损失。 （3（ 对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用，每个会计期间足额摊 提相关费用，但是在开支项目有可能不计入长期资产的情况下，要尽可能 地计入可一次性在税前列支的成本费用。 （4（ 对于可一次性在税前列支的成本费用和损失项目，由于其强大的抵税作 用，则要充分利用，用足政策。 （5（ 对于可超额在税前列支的成本费用项目，其抵税的作用非常有限，但如果 有此类费用发生，企业应创造条件充分利用。 7.什么是国际双重征税？国际双重征税的原因是什么？避免国际双重征税的基 本方法有哪些？ 答：国际双重征税是指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收 类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系。 国际双重征税产生的根本原因是不同国家的税收制度有差异。 避免国际双重征税的基本方法： （1（ 免税法：承认非居住国地域管辖权优先执行的地位