关于纳税服务问题

关于纳税服务问题 一、纳税服务的概念和渊源 二、国外纳税服务的有益做法 三、2011 年纳税服务工作 一、纳税服务的概念和渊源 （一）纳税服务概念 狭义的纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税，指导和帮助纳税人正确履行 纳税义务，维护其合法权益而提供的服务，提供服务的主体是税务机关。狭义的纳税 服务将社会化的纳税服务排除在外。 广义的纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它贯穿于税收立法、 税收执法和税收司法的全过程。 纳税服务的概念：税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政 法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经 济的各项服务的总称。 （二）我国纳税服务的发展沿革 第一阶段：纳税服务概念的提出和确立 1990 年 9 月全国税收征管工作会议提出，把税收征管过程看成是为纳税人服务的 过程。牢固树立从经济到税收，税收促进经济发展的思想，既要严格依法进行征、管、 查，也要热心为纳税人服务，搞好支、帮、促。 1996 年 7 月全国税收征管改革工作会议确定新的税收征管模式为“以申报纳税和 优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。 1997 年国务院批准总局的深化税收征管改革方案，新的税收征管模式得以正式确 立。 第二阶段：纳税服务工作起步 2001 年，我国修订税收征收管理法，首次将纳税服务确定为税务部门的法定 职责，纳税服务被纳入必须作为的法律范畴。 2002 年，国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处，并于 2005 年制定下发 纳税服务工作规范（试行），统筹推进、逐步规范纳税服务工作。 第三阶段：纳税服务逐步发展和完善 一是机构升格。 二是定位升级。 三是发展升位。 （三）纳税服务内涵特征 一是服务主体的调整变化 二是服务需求的合理界定 三是服务领域的延伸扩展 四是服务内涵的科学定义 五是服务目标的发展提升 现代纳税服务特征 一是不完全公共服务性 二是不完全垄断性 三是不完全无偿性 四是不完全均等性 （四）纳税服务渊源 西方理论： 1.效率公平原则:从西方古典经济学看，以英国的威廉配弟、德国官房学派的代 表攸士弟、瓦格纳和亚当斯密为代表人物确立的西方“效率”、“公平”税法基本 原则，对纳税服务理论的提出有着重要的意义。 威廉配弟提出 ：赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则:税收应尽量 公平合理,对纳税人要一视同仁;税收负担要相对稳定,不能超过劳动者的承受能力;征 税时间要选择适宜等。 攸士弟提出赋税的六条原则:促进国民自发纳税的课税方法。强调赋税应当自愿缴 纳，要维护人民生活，保障私人的基本财产；赋税不得侵犯臣民的合理自由和增加对 产业的干预。即课税不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商业的正 常发展；赋税应该平等课征，做到公平合理；征税应有明确的法律依据，要迅速确实， 不能有不当之处；选择征收费用较少的物品课税；征收手续简便，税款分期缴纳，时 间安排得当。 亚当斯密提出 ：政府充当经济生活的“守业人”,征税必须遵循“平等原则、 确定原则、便利原则、最少征费等税法原则”。 瓦格纳提出税法四大原则：财政政策原则国民经济原则社会正义原则;提出征税要 普遍、平等;征税要确实、便利、征收费最省。 2.社会契约理论:纳税服务的经济理论依据根植于法国思想家卢梭的“主权在民” 的社会契约理论。他相信,理想社会的建立源于人与人之间而非人与政府之间的契约关 系。政府的权力来自被统治者的认可,一个完美的社会是为人民的“公共意志”（公意） 所控制的,社会秩序来源于公共的原始、朴素的约定。 3.税收遵从理论: 20 世纪 70 年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论, 已经成为指导纳税服务的重要理论依据。 一是纳税人权力的保护以及纳税服务对税收遵从的影响。 二是税收遵从成本对税收遵从的影响。 4.公共财政理论: 公共财政是与市场经济共存的一种财政制度,是为市场和社会提 供公共产品和公共服务的财政，是为纳税人和所有的公民服务的财政，是非赢利性的 财政。 一是政府财政支出体现为社会的公共支出； 二是财政收入来源于社会的公共收入； 三是政府公共服务支出与政府公共收入在量上是一致的。 5.新公共管理运动理论：兴起于 20 世纪七、八十年代, 其核心价值是把市场化的 运作机制和管理手段引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品 质.，站在公众的立场上，主要关注“公民怎样才能从政府那里得到他们所需要的东西” ，以“公共利益是怎样被实现的”为焦点。 （四）纳税服务渊源 中国古代税收思想： 从中国古代税收思想看，春秋前期思想家、政治家管仲提出“薄税敛，毋苟于民， 待人以忠，而民可使亲”，“相地而衰征，则民不移”；孔子主张节用民爱，轻徭薄 赋。强调培养税源，反对竭泽而渔，认为轻税可以促进民富，民富才能国强；孟子提 倡“仁政”，“省刑罚、薄赋敛”，薄赋敛既能富民，又有利于发展生产；司马迁主 张自由放任的经济政策，认为社会经济生活中的农、工、商“各劝其业，乐其事，若 水之趋下，日夜无休时”，是自然分工，根本无须政府横加干预；张居正的一条鞭法 改革，废除了原来通过粮长、里长办理征解赋役的“民收民解”制度改为“官收官解” 制，赋役征收由地方官吏直接办理，“丁粮毕输于官”，规范了税收征收主体，减轻 了纳税人负担；杨炎的“两税法”改革思想，依照财产的多少即按照纳税人负税能力 征税，相对使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的负担。同 时简化了税目和手续，调动了劳动者的生产积极性。 马克思主义经典作家理论: 1.马克思“公仆论”： 政府服务社会、服务人民群众的思想是马克思主义的基本观点。马克思本人就提 出“公仆论”，认为社会主义的核心价值是“一切权利属于人民”。社会主义国家政 府是实现人民主权的工具，其一切活动都是围绕为人民服务而进行。 2.毛泽东“全心全意为人民服务”思想： 以毛泽东为代表的中国共产党人在中国革命和社会主义建设的伟大实践中，继承 和发扬了马克思主义的“人民公仆”理论。毛泽东同志进一步发扬中华民族传统文化 中“乐民之乐，忧民之忧”等“爱民”思想，明确提出无产阶级领导的中国共产党的 宗旨就是当好人民的勤务员，全心全意为人民服务，逐步形成了“全心全意为人民服 务”的社会公仆思想。 3.邓小平“领导就是服务”的观点： 在改革开放的新时期，以邓小平为代表的中国共产党人总结广大领导干部的实践 经验，形成了符合新的时代特点的一系列新理论，把马克思主义公仆理论发展到一个 新阶段。 4.胡锦涛“构建服务型政府”的观点： 建设服务型政府，根本目的是进一步提高政府为经济社会发展服务、为人民服务 的能力和水平，关键是推进政府职能转变、完善社会管理和公共服务，重点是保障和 改善民生。 二、国外纳税服务的有益做法 （一）树立以纳税人为中心的服务理念 （二）丰富细化税法宣传 （三）实施专业化纳税咨询 （四）持续优化办税服务 （五）切实加强权益保护 （六）开展纳税服务绩效评估 （七）重视发挥中介机构的作用 （八）加强信用体系建设 （一）树立以纳税人为中心的服务理念 加拿大是最早（1917 年）实行纳税人自行纳税申报的国家。在最近推出的“未来 发展计划”（future directions）中，加拿大税务局表示将着力打造“以顾客为中心 的行政理念和文化”。 美国也是紧随加拿大之后对税务行政理念进行彻底变革的西方大国，因其自 1988 年起连续颁布三部“纳税人权利法案”加之 1998 年声势浩大的“国内税务局重建和改 革法案”，使其对其他国家的示范性影响更为广泛和持久。IRS 的组织结构和运作进行 了重大革新，从管理为中心的模式转变为以纳税人服务为中心的组织模式。 荷兰是 80 年代末期进行税务行政理念变革的另一个成功范例。目前，荷兰仍在致 力于完善纳税人服务和提高税收遵从。 “荷兰税务局并不视自己为世界上最好的税务 机关，它更愿意被视为一个不断努力、持续改进其工作业绩的好学的组织”。 服务行政已经成为现代税务行政的标志，建立友好、互信、协作的征纳关系是每 一个现代税务机关的核心任务，纳税服务与税收执法共同成为现代税制有效运行的两 大支柱。 （二）丰富细化税法宣传 1.开展分类宣传 2.拓展宣传渠道 （三）实施专业化纳税咨询 1.建立统一的呼叫中心 2.提供专业化的咨询服务 3.建立统一权威的纳税指南库 （四）持续优化办税服务 1.专业化办税服务场所 2.多元化申报纳税 3.建立信息化服务平台 （1）全国唯一的纳税服务网站 （2）一体化的税收管理系统 （3）多样化服务举措 （五）切实加强权益保护 1.完善的权益保护法律制度 2.公众广泛参与的税收立法 3.强有力的纳税人权益监督保护机构 4.畅通的法律救济途径 5.科学的纳税人诉求分析机制 （六）开展纳税服务绩效评估 加拿大税务局以纳税人是否满意作为衡量自身工作质量的重要标准，建立了包括 客户服务时限、网络服务工作标准、网络信息安全标准和纳税人评议制度等一系列工 作评价机制。 美国国内收入局建立一套行之有效的绩效评价体系来对内部各级组织及其员工进 行考评，包括了组织绩效评价、员工绩效评价、纳税人满意度评价、员工满意度评价、 部门成果衡量等内容。 （七）重视发挥中介机构的作用 美国有庞大的税务顾问队伍，税务顾问主要有注册会计师、注册代理人和律师， 取得相关资格后，为纳税人提供所需服务，主要有纳税申报、税务分析、审计支持、 税收筹划和提供投资建议等，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款 的风险减到最低。 日本目前有税理士会 14 所，税理士支部 500 多个，从业人员达 7 万多人，比国税 系统人员总数还多 2 万人。日本民间还成立了由个人或法人组织的“纳税储蓄组合”， 组合成员将应纳税款预先存入组合体内，并按高于银行的利率支付其利息。 （八）加强信用体系建设 1.完善法律制度 2.实行多种模式 3.广泛应用税收信用 三、2011 年纳税服务工作 （一）健全纳税服务体系 （二）完善纳税服务制度体系 （三）加快纳税服务平台建设 （四）以纳税人需求为导向健全业务体系 （五）推进保障体系建设，增强服务执行能力 （六）加强考评体系建设，促进服务效能提高 2011 年纳税服务工作总体要求： 全面贯彻 2010 年全国税务工作会议及 2009 年全国税务系统纳税服务工作会议精 神，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学 发展、共建和谐税收的工作主题，坚持征纳双方法律地位平等的服务理念，以法律法 规为依据，以纳税人正当需求为导向，以信息化为依托，以提高税法遵从度为目的， 丰富服务内容，创新服务手段，完善服务机制，提升服务质效，积极构建和谐的税收 征纳关系和服务型税务机关，全面推进现代纳税服务体系建 。 （一）健全纳税服务体系 1.积极推进现代纳税服务体系建设 2.组织召开全国纳税服务工作专业会议 3.组织开展纳税服务体系分课题研究 （二）完善纳税服务制度体系 4.梳理纳税服务工作流程，制定纳税服务业务规范 5.建立纳税服务动态信息发布制度 6.加强纳税服务报表管理 7.推行纳税服务公开承诺 （三）加快纳税服务平台建设 8.建设规范化的办税服务厅 9.建设标准化