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文档简介

医院食堂会计实务 食堂一般会计处理的流程 一、基本原则 会计确认和处理应严格遵循权责发生制和历史成本原则， 采用的会计科目基本与医院的会计制度规定相同，可在一 级科目下按照业务设置个性化的二级核算科目。 鉴于基本采用预收款结算，对预收款的辅助核算应建立在 IC 卡系统之上。 二、一般业务的处理 1、收到职工充值款 借：现金、其他应收款-应收医院 职工补贴 贷：预收账款- 2、收到病人购卡款 借：现金 贷：预收账款- 3、收到饭票款或外卖款 借：现金 贷：其他收入-食 堂收入 4、收到医院拨付的职工补贴 借：银行存款 贷：其他应 收款-职工伙食补贴 5、按 IC 卡系统结算收入 借：预收账款- 贷：其他收入 -食堂收入 6、收到医院代付的水电、职工工资转账通知 借：其他支出-食堂支出 贷：其他应收款- 医院代付款 7、收到医院的固定资产折旧转账 借：其他支出-食堂支出 贷：其他应收款-医院资产折旧 8、采购物资入库 借：库存物资 贷：应付账款 9、领用物资 借：其他支出-食堂支出 贷：库存 物资 为了成本的相对准确，建议领出物资应按需求核对，面粉、 蔬菜等按日耗领用。 10、病人退卡 借：预收账款 贷：现金 11、支付材料款 借：应付账款 贷：现金 会计应每月核对 IC 卡存入金额与出纳上缴金额是否一致。 出纳应将每日的收款分类记录（IC 卡收入、外卖收入和售 饭票收入） 。 医院的会计处理 1、 收到食堂确认的应支付的职工伙食补贴 借：医疗支出/管理费用 贷：其他应付款-职工伙食补贴 2、下拨职工伙食补贴款 借：其他应付款-职工伙食补贴 贷：银行存款 3、代付水电、职工工资 借：其他应付款-医院代付款 贷：管理费用 4、食堂的资产折旧 借：其他应付款-医院资产折旧 贷：累计折旧 汇总报表 1、 抵消食堂与医院之间，医院支付的职工伙食补贴 借：其他收入-食堂收入 贷：医疗支出/管理费用 2、抵消食堂与医院之间的往来余款 借：其他应付款 贷：其他应收款 新的医院会计制度4301 其他收入 三（一）取得培训 收入、食堂收入、银行存款利息收入等时，按照实际收到 的金额，借记“库存现金” 、 “银行存款”等科目，贷记其 他收入，违反了权责发生制的原则，忽视了现在的食堂一 般采用预付款，IC 卡结算的形式。 对于内部承包的食堂，可以在大帐核算，也可以单独建账， 单独核算，为了利于监督，我们更倾向于单独核算，对于 单独核算报表应汇入医院的整体报表。 对于外部承包的食堂，尤其是以医院的名义进行经济交易 活动，医院应注意食品安全、供应商结算、发票与税收问 题，最好的规避方法是外部承包人有独立的法人资格，实 际工作中，大部分医院即使是外部承包，但为了规避税收， 仍以医院的名义进行经济活动，尽管签订了相关的合同， 但该合同仅对双方有约束力，对利益相关方如就餐者是没 有任何效力
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