建筑施工企业货币资金内部控制存在的问题与对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 建筑施工企业货币资金内部控制存 在的问题与对策 摘 要 目前我国建筑施工企业内 部控制制度仍然存在很多弊端，随着企 业的发展壮大以及市场竞争程度的加深， 很多施工企业均出现了决策失误或管理 不善等重大问题。货币资金在企业资产 中流动性最强，且便于携带和储存，这 些特点要求企业对货币资金的管理必须 十分严格，否则货币资金的收付业务将 会成为发生差错和舞弊行为的重灾区。 基于此，本文主要对建筑施工企业货币 资金内部控制存在的问题与对策进行探 讨。 中国论文网 /3/view-12939520.htm 关键词 建筑施工企业 货币资金 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 内部控制 存在问题 对策 一、前言 货币资金在企业资产中具有流动 性强、风险高的特点，贯穿于企业经济 活动的全过程。可以说，把货币资金的 管理作为整个企业财务管理的出发点及 重中之重毫不为过，而相应地把货币资 金内部控制作为整个企业内部控制的关 键点也同等重要。 二、企业货币资金内部控制存在 的问题及原因 （一）货币资金内部控制中存在 的问题 货币资金内部控制制度存在的问 题可以从两方面阐述，主要是现金收入 业务和银行存款收入业务。 1.现金收入业务管理存在的问题。 （1）虚构凭证内容，涂改凭证金额。 2007 年，某会计师事务所在对某一建筑 施工企业进行审计时，发现该企业有些 原始单据上的数量、单价、金额存在疑 点，有改动的痕迹，经查实，是会计人 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 员利用原始凭证管理上存在的漏洞，利 用一些化学药剂更改了发票或收据上的 金额，或者添加经济业务内容和金额， 亩将现金据为己有，达到贪污的目 的。 （2）坐支严重，挪用公款。会计人 员尤其是直接经管现金的出纳人员，没 有及时将收入的现金存入银行，发生业 务时直接支付，坐支严重，或者将收入 的现金私自挪用。 2.银行存款收入业务管理中存在 的问题。 （1）擅自提现金或填票购物。 有些单位会计人员同出纳人员一起利用 职务之便，擅自签发现金支票提取现金 或擅自签发转账支票套购物品，不留支 票存根，不记账，将现金、实物据为己 有。 （2）公款私存，多头开户，截留公 款。一些会计人员利用经管货币资金收 支业务的便利，把公款私自转存到自己 的银行户头上，从而达到侵吞公款或长 期占有公款的目的。 3.项目经理承包责任制对货币资 金管理存在制约性。项目经理承包责任 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 制是目前施工企业现场管理的主要模式， 由于施工项目点多面广且施工项目分布 于全国各地甚至国外的一些地区，公司 对项目的控制主要依赖项目经理的汇报 和报送的各类报表、技术类资料等，施 工现场杂事、小事、突发事多，钱究竟 往哪花，怎么花，多数时候由项目经理 决定。导致现场管理中资金使用灵性高 却缺乏对资金使用的有效可行的监督管 理制度。公司怕把制度定得太紧、把项 目管得太死不便于施工项目建设，影响 现场管理人员的积极性。 （二）企业货币资金内部控制存 在问题的原因 1.没有建立完善的内部会计控制 体系，或者虽然建立但形同虚设。从企 业目前的实际情况来看，主要存在以下 两方面的原因：一是缺少针对企业自身 操作性较强的货币资金内部控制制度， 或者是企业根本就没有货币资金制度； 二是货币资金内部控制制度内容不够具 体、规范和全面，如责任不够明确、程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 序不够规范、操作不够方便等。 2.各部门负责人对资金的管理意 识薄弱，缺乏重视和有效的配合，只看 到自己所处岗位的重要性，不懂得协同 联动效应，资金链贯穿于企业整个经济 活动中，常常会偏执地认为是财务人员 有意刁难。比如，合同部只顾签合同， 却不考虑合同中某些条款对企业资金回 收、占用的不平等性；采购部门只负责 采购物资，却不考虑采购的方式方法是 否能节约资金成本。诸如此类的事项均 可能导致企业资金使用效率低下、工程 款回收缓慢、垫资严重。 三、加强货币资金内部控制的对 策 （一）建立完善的货币资金内部 控制体系 1.健全货币资金完整性控制。货 币资金完整性控制的范围包括各种收入 及支出业务，即单位特定会计期间发生 的货币资金收支业务是否均已按规定计 入有关账目，检查销售、采购业务或应 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 收账款、应付账款的收回和归还情况， 查找未入账的货币资金。 2.健全货币资金合法性控制。 （1）内部稽核制度。对于业务量少单 笔金额小的单位，可一人复核；对于业 务量大单笔金额大的单位，记账凭证应 由两人复核。通过内部稽核制度，加强 对货币资金的管理和监督，及时发现和 解决货币资金在处理过程中出现的问题。 （2）审计监督控制。通过加大内部审 计监督力度可发现一些不合法的货币资 金收付情况，从公众中取得不合法收付 的线索。另外，合法性控制风险一般较 大取决于决策管理者本人，因此，要利 用政府机关、社会力量对企业进行审计、 监督。 （二）重视货币资金内部控制的 关键点 1.重视货币资金收支环节。 （1） 货币资金收入环节。对已取得的货币资 金收入必须及时入账，不得私设小金库， 不得设账外账，严禁收入不入账，尤其 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 是现金收入；利用发票、收据编号的连 续性，核对收到的货币资金与发票、收 据金额是否一致，保证收到的货币资金 全部入账。对于发票、收据必须加强购 买、领用、保存的管理，设计一个岗位， 负责存根联与记账联定期或不定期抽查 核对工作，及时发现其中的错弊。 （2） 货币资金支出环节。控制好不合法和不 合理的资金支出，相当于给单位带来等 量的资金收入。应严格执行货币资金支 出业务的规定程序：支付申请支付审 批支付复核办理支付。对大额资金 支付需有合理的论证依据，减少因违规 支付、超预算支付等因素给企业带来巨 大风险。 2.重视银行存款收支业务控制环 节。 （1）银行账户开设环节。对银行账 户的开立、管理等要有具体规定，定期 进行银行账户的清理或检查。不能在同 一营业网点开立几个账户，或同时跨行 开户、多头开户、随意开户，不能将单 位公款以个人名义私存，私设小金库。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 （2）单位与银行对账环节。要指定专 人负责银行对账单的审查、管理，每月 终，将银行对账单余额与银行存款日记 账进行核对，如果不符，要及时查明未 达账项发生的原因，发现其是否存在错 弊，及时予以处理。 （三）加强应收款内部控制 首先，建立严格的批准制度，对 与应收账款有关的各项业务的发生，必 须按照规定的程序经批准后才能执行， 对于常规性的业务，由有关部门在各自 的职责范围内，按照规定的标准办理， 对于特殊的业务，要报经有关主管人员 批准后才能执行。其次，建立严格的职 责分工制度，加强对应收账款业务的控 制，防止出现错误和舞弊，各部门之间 应相互制约，保证业务活动的有效进行。 再次，建立全面的账务记录制度、适当 的会计科目及会计账簿体系，正确地归 集和反映与销售和应收账款有关的各项 业务。最后，建立严格的对账和账款回 收制度。从严监督货币资金在流转环节 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 的使用情况，监督检查是否存在应收工 程款未收或缓收；在建项目资金是否与 项目施工形象进程相符，查实不符原因； 预算收入与实际收入相比较，分析上报 差异原因，制定改进措施。 （四）制定合理有效的资金管理 制度 将资金管理和企业管理相结合， 把责、权、利相结合，重新对权为进行 划分。树立资金管理的常态意识、相互 协作意识，全员参与资金管理，提高配 合