大连市西岗区审计局行政执法机构设置及职责

大连市西岗区审计局行政执法机构设置及职责 西 岗 区 审 计 局 负 责 全 区 审 计 工 作 行 政 事 业 审 计 科 企 业 审 计 科 经 济 责 任 审 计 科 1、对本级预算执行情况和下级预算 1、对区属国有企业资产负债损益情 1、对西岗区党政机关处级领导干 执行情况及决算进行审计监督。 况进行审计监督。 部进行任期经济责任审计。 2、对全区行政事业单位预算外资金 2、对财政拨款的基建项目预决算进 2、对西岗区事业单位领导干部进 的使用及管理情况进行审计监督。 行审计。 行任期经济责任审计。 3、对区属各街道办事处财务收支情 3、对国有资产占控股地位或主导地 3、对区属国有企业及国有资产占 况进行审计监督。 位的企业进行审计监督。 控股地位的企业领导人员进行任期 4、对全区行政事业单位经费和社会 4、对国际组织和外国政府援助、贷 经济责任审计。 保障基金、社会捐赠基金及其它资金 款项目的财务收支进行审计监督。 4、对西岗区各级领导干部任期经 、基金的财务收支进行审计监督。 5、完成上级审计机关和区委区政府 济责任情况进行审计调查。 5、完成上级审计机关和区委区政府 交办的审计事项。 5、完成上级审计机关和区委区政 交办的审计事项。 府交办的审计事项。 审计行政执法主要依据 西 岗 区 审 计 局 负 责 全 区 审 计 工 作 2 1、中华人民共和国审计法 2、中华人民共和国审计法实施细则 3、中华人民共和国税收征收管理法 4、中华人民共和国预算法 5、中华人民共和国会计法 6、中华人民共和国公司法 7、中华人民共和国行政处罚法 8、中华人民共和国行政诉讼法 9、中华人民共和国国家赔偿法 10、国有企业财务审计准则 11、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 12、国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 13、中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股 企业领导人员任期经济责任审计暂行规定的通知 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定 3 14、关于印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业及国有控股企业领导人员任期经 济责任审计暂行规定实施细则的通知 县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则 15、省委办公厅、省政府办公厅关于印发辽宁省党政领导干部任期经济责任审计暂行规定的通知 辽宁省党政领导干部任期经济责任审计暂行规定 16、关于印发辽宁省党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）和辽宁省国有及国有控股企业领导人员任期经济 责任审计实施办法（试行）的通知 辽宁省党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行） 辽宁省国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法（试行） 17、审计机关对行政经费审计实施办法 18、审计机关对事业经费审计实施办法 19、审计机关对社会保障基金审计实施办法 20、审计机关对社会捐赠资金审计实施办法 21、审计机关对国有工业企业财务审计实施办法 22、审计机关对国有商品流通行业财务审计实施办法 23、国家教委关于加强对教育经费审计监督的意见 4 24、关于内部审计工作的规定 25、事业单位财务规则 26、审计机关专项审计调查准则 27、审计机关审计处理处罚的规定 28、审计机关审计复议的规定 29、审计机关公布审计结果准则 30、中华人民共和国国家审计基本准则 31、审计机关国家建设项目审计准则 32、财政部预算外资金实施办法 33、财政部企业财务通则 34、财政部企业会计准则 35、中华人民共和国发票管理办法 行 政 执 法 职 责 分 解 5 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 行 政 事 业 审 计 科 行 政 机 关 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、税 收 征 收 管 理 法 第 五 章 。 4、税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 第 五 、第 六 、第 七 章 。 5、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 委 、区 人 民 政 府 的 所 有 的 行 政 机 关 、街 道 办 事 处 。 权 限 ： 1、有 权 要 求 被 审 计 单 位 按 规 定 报 送 预 算 执 行 情 况 、决 算 、财 务 收 支 有 关 的 资 料 。 2、有 权 检 查 被 审 计 单 位 的 会 计 凭 证 帐 簿 ，报 表 及 有 关 的 资 料 和 资 产 。 3、有 权 就 审 计 事 项 的 有 关 问 题 向 有 关 单 位 或 个 人 进 行 调 查 ，并 取 得 证 明 材 料 。 4、有 权 制 止 被 审 计 单 位 转 移 、隐 慝 、 篡 改 、毁 弃 会 计 凭 证 、帐 簿 、报 表 及 与 财 政 财 务 收 支 有 关 的 资 料 、资 产 等 。 5、有 权 制 止 被 审 计 单 位 正 在 进 行 的 违 反 国 家 规 定 的 财 政 、财 务 收 支 行 为 ，并 通 知 财 政 部 门 和 有 关 主 管 部 门 暂 停 拨 付 与 之 有 关 的 款 项 。 6、向 政 府 有 关 部 门 通 报 或 向 社 会 公 布 审 计 结 果 。 7、应 当 审 计 的 其 他 事 项 。 8、对 违 法 、违 规 资 金 、资 产 收 缴 处 罚 。 1、下 达 审 计 通 知 书 。 2、就 地 或 送 达 审 计 。 3、出 具 审 计 报 告 。 4、征 求 被 审 计 单 位 意 见 。 5、下 达 审 计 意 见 书 。 6、下 达 审 计 决 定 。 审 计 法 第 六 章 。 行 政 处 罚 法 第 五 十 五 至 六 十 二 条 国 家 赔 偿 法 第 四 条 国 家 公 务 员 暂 行 条 例 第 三 十 一 、三 十 二 条 局 外 ： 1、财 政 局 。 2、被 审 计 单 位 。 3、有 关 单 位 或 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、企 业 科 。 3、经 济 责 任 审 计 科 。 行 政 执 法 职 责 分 解 6 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 行 政 事 业 审 计 科 事 业 单 位 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 一 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、财 政 部 预 算 外 资 金 实 施 办 法 第 八 章 。 4、税 收 征 收 管 理 法 第 五 章 。 5、税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 第 五 章 、第 六 章 、第 七 章 。 6、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 区 委 、区 人 民 政 府 的 所 有 全 额 、差 额 ，自 收 自 支 事 业 单 位 。 权 限 ：参 照 行 政 机 关 审 计 权 限 。 参 照 行 政 机 关 执 法 程 序 。 同 上 局 外 ： 1、财 政 局 。 2、各 主 管 部 门 。 3、被 审 计 单 位 。 4、有 关 的 单 位 及 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、企 业 科 。 3、经 济 责 任 审 计 科 。 行 政 执 法 职 责 分 解 7 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 经 济 责 任 审 计 科 党 政 领 导 干 部 及 区 属 国 有 企 业 及 国 有 控 股 企 业 领 导 人 员 任 期 经 济 责 任 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 一 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 4、县 级 以 下 党 政 领 导 干 部 任 期 经 济 责 任 审 计 暂 行 规 定 第 二 十 五 条 。 5、国 有 企 业 及 国 有 控 股 企 业 领 导 人 员 任 期 经 济 责 任 审 计 暂 行 规 定 第 二 十 六 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 委 、区 人 民 政 府 的 所 有 的 行 政 机 关 、街 道 办 事 处 的 主 要 领 导 。 隶 属 于 西 岗 区 政 府 所 有 的 国 有 企 业 及 国 有 控 股 企 业 领 导 人 员 。 权 限 ： 1、审 查 被 审 计 单 位 的 财 务 计 划 、会 计 凭 证 、会 计 帐 簿 、会 计 报 表 以 及 查 阅 与 主 要 领 导 任 期 期 间 有 关 的 资 料 。 2、遵 守 财 经 法 纪 情 况 。 3、任 职 期 间 内 本 部 门 岗 位 目 标 完 成 情 况 。 4、所 属 企 业 及 本 系 统 经 营 目 标 完 成 情 况 。 5、向 有 关 单 位 和 个 人 进 行 调 查 ，并 索 取 证 明 材 料 。 6、对 主 要 领 导 的 工 作 业 绩 进 行 评 价 。 7、应 当 审 计 的 其 他 事 项 。 1、依 据 区 委 组 织 部 或 各 主 管 部 门 审 计 委 托 书 ，下 达 审 计 通 知 书 。 2、就 地 或 送 达 审 计 。 3、征 求 被 审 计 人 员 意 见 。 4、出 具 审 计 报 告 。 5、下 达 审 计 意 见 书 。 6、下 达 审 计 决 定 。 同 上 局 外 ： 1、区 委 组 织 部 。 2、区 人 事 局 。 3、各 主 管 部 门 。 4、被 审 计 单 位 。 5、有 关 的 单 位 及 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、企 业 科 。 3、行 政 事 业 审 计 科 。 行 政 执 法 职 责 分 解 8 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 经 济 责 任 审 计 科 事 业 单 位 主 要 领 导 任 期 经 济 责 任 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 一 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、税 收 征 收 管 理 法 第 五 章 。 4、税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 第 五 章 、第 六 章 、第 七 章 。 5、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 6、县 级 以 下 党 政 领 导 干 部 任 期 经 济 责 任 审 计 暂 行 规 定 第 二 条 十 五 条 。 7、国 有 企 业 及 国 有 控 股 企 业 领 导 人 员 任 期 经 济 责 任 审 计 暂 行 规 定 第 二 十 六 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 人 民 政 府 的 所 有 的 全 额 、差 额 、自 收 自 支 事 业 单 位 的 主 要 领 导 。 权 限 ： 参 照 行 政 机 关 主 要 领 导 任 期 经 济 责 任 审 计 权 限 。 1、依 据 区 委 组 织 部 、各 主 管 部 门 的 委 托 书 下 达 审 计 通 知 书 。 2、就 地 或 送 达 审 计 。 3、征 求 被 审 计 人 员 意 见 。 4、出 具 审 计 报 告 。 5、下 达 审 计 意 见 书 。 6、下 达 审 计 决 定 。 同 上 局 外 ： 1、区 委 组 织 部 。 2、区 人 事 局 。 3、各 主 管 部 门 。 4、被 审 计 单 位 。 5、有 关 的 单 位 和 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、企 业 科 。 3、行 政 事 业 审 计 科 。 行 政 执 法 职 责 分 解 9 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 企 业 审 计 科 区 属 国 有 企 业 审 计 ，区 属 国 有 控 股 企 业 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 一 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、税 收 征 收 管 理 法 第 五 章 。 4、税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 第 五 章 、第 六 章 、第 七 章 。 5、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 人 民 政 府 的 所 有 的 区 街 国 有 企 业 和 国 有 控 股 企 业 。 权 限 ： 1、对 企 业 会 计 凭 证 的 审 计 监 督 。 2、对 企 业 会 计 帐 簿 的 审 计 监 督 。 3、对 企 业 资 产 的 审 计 监 督 （流 动 资 产 、长 期 投 资 、固 定 资 产 及 累 计 折 旧 、在 建 工 程 、无 形 资 产 、递 延 资 产 和 其 他 资 产 ）。 4、对 企 业 负 债 的 审 计 监 督 （流 动 负 债 和 长 期 负 债 ）。 5、对 企 业 所 有 者 权 益 的 审 计 监 督 （实 收 资 本 、资 本 公 积 、盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 ）。 6、对 企 业 损 益 的 审 计 监 督 （收 入 、 成 本 费 用 和 利 润 ）。 7、对 企 业 会 计 报 表 的 审 计 监 督 。 8、应 当 审 计 的 其 他 事 项 。 9、对 违 法 违 规 资 金 、资 产 收 缴 处 罚 。 1、下 达 审 计 通 知 书 。 2、就 地 或 送 达 审 计 。 3、出 具 审 计 报 告 。 4、征 求 被 审 计 单 位 意 见 。 5、下 达 审 计 意 见 书 。 6、下 达 审 计 决 定 。 同 上 局 外 ： 1、各 主 管 部 门 。 2、被 审 计 单 位 。 3、有 关 的 单 位 及 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、行 文 科 。 3、经 济 责 任 审 计 科 。 10 行 政 执 法 职 责 分 解 执法机构(科) 执法内容 执法性质 执法类别 执 法 依 据 执 法 范 围 及 权 限 执法程序 执法责任 配合部门 企 业 审 计 科 区 属 国 有 商 品 流 通 行 业 审 计 职 权 执 法 行 政 决 定 行 政 处 罚 1、审 计 法 第 二 五 条 ，第 三 十 一 三 十 六 条 。 2、审 计 法 实 施 条 例 第 二 六 条 ，第 二 十 八 三 十 五 条 。 3、税 收 征 收 管 理 法 第 五 章 。 4、税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 第 五 章 、第 六 章 、第 七 章 。 5、国 务 院 关 于 违 反 财 政 法 规 处 罚 的 暂 行 规 定 第 一 条 第 二 十 二 条 。 范 围 ： 隶 属 于 西 岗 区 人 民 政 府 的 所 有 的 区 街 国 有 商 品 流 通 企 业 。 权 限 ： 1、对 本 行 业 主 管 部 门 预 算 执 行 情 况 进 行 审 计 监 督 。 2、对 本 行 业 企 业 资 产 、负 债 、损 益 的 真 实 、合 法 、效 益 情 况 进 行 审 计 监 督 。 3、对 本 行 业 与 财 政 、财 务 收 支 相 关 的 政 策 性 经 营 情 况 进 行 审 计 监 督 。 4、对 本 行 业 与 财 政 、财 务 收 支 相 关 的 政 策 执 行 情 况 ，对 有 关 部 门 进 行 延 伸 审 或 审 计 调 查 。 5、应 当 审 计 的 其 他 事 项 。 6、对 违 法 、违 规 资 金 、资 产 收 缴 、处 罚 。 1、下 达 审 计 通 知 书 。 2、就 地 或 送 达 审 计 。 3、出 具 审 计 报 告 。 4、征 求 被 审 计 单 位 意 见 。 5、下 达 审 计 意 见 书 。 6、下 达 审 计 决 定 。 同 上 局 外 ： 1、各 主 管 部 门 。 2、被 审 计 单 位 。 3、有 关 的 单 位 及 个 人 。 局 内 ： 1、综 合 科 。 2、行 文 科 。 3、经 济 责 任 审 计 科 。 11 审 计 执 法 流 程 图 审计作业程序流程图 确 定 审 计 项 目 审 计 机 关 根 据 法 律 、 法 规 和 国 家 其 他 有 关 规 定 ， 确 定 审 计 工 作 重 点 ， 编 制 年 度 审 计 项 目 计 划 。 审 计 机 关 根 据 年 度 审 计 项 目 计 划 和 上 级 审 计 机 关 、 市 委 市 政 府 交 办 的 审 计 事 项 ， 确 定 审 计 项 目 ， 选 派 审 计 人 员 组 成 审 计 组 ， 并 指 定 审 计 组 组 长 。 审 计 组 实 行 审 计 组 组 长 负 责 制 。 编 制 审 计 方 案 审 计 组 编 制 审 计 方 案 。 编 制 审 计 方 案 前 ， 应 当 了 解 与 审 计 事 项 有 关 的 法 律 、 法 规 和 政 策 以 及 被 审 计 单 位 的 基 本 情 况 ， 确 定 审 计 目 标 和 审 计 重 点 以 及 审 计 范 围 、 内 容 、 实 施 步 骤 和 预 定 时 间 ， 审 计 组 组 长 及 成 员 的 分 工 。 经 部 门 领 导 或 审 计 机 关 领 导 批 准 后 ， 由 审 计 组 实 施 。 送 达 审 计 通 知 书 审 计 机 关 应 当 在 实 施 审 计 3 日 前 ， 向 被 审 计 单 位 送 达 审 计 通 知 书 。 审 计 通 知 书 内 容 包 括 ： 被 审 计 单 位 的 名 称 ； 审 计 依 据 ； 范 围 、 内 容 、 方 式 和 审 计 组 组 长 及 成 员 的 名 单 ； 对 被 审 计 单 位 配 合 审 计 工 作 的 具 体 要 求 ； 审 计 机 关 公 章 及 签 发 日 期 。 审 查 会 计 帐 目 审 计 人 员 对 审 计 工 作 进 行 记 录 ， 编 制 审 计 工 作 底 稿 。 主 要 内 容 是 ： 被 审 计 单 位 的 名 称 ； 审 计 项 目 的 名 称 及 实 施 时 间 ； 审 计 过 程 记 录 ； 编 制 者 的 姓 名 及 编 制 日 期 ； 审 计 组 组 长 应 当 对 审 计 工 作 底 稿 进 行 必 要 的 检 查 和 复 核 ， 对 审 计 组 成 员 的 工 作 质 量 和 审 计 目 标 完 成 情 况 进 行 监 督 。 审 查 会 计 帐 目 审 计 人 员 通 过 审 查 被 审 计 单 位 银 行 帐 户 、 会 计 凭 证 、 会 计 帐 簿 、 会 计 报 表 ， 查 阅 与 审 计 事 项 有 关 的 文 件 、 资 料 、 实 物 、 有 价 证 券 ， 向 有 关 单 位 和 个 人 调 查 等 方 式 进 行 审 计 ， 并 取 得 证 明 材 料 。 审 计 人 员 向 有 关 单 位 和 个 人 进 行 调 查 时 ， 应 当 出 示 审 计 人 员 的 工 作 证 和 审 计 通 知 书 副 本 。 12 提 出 审 计 报 告 审 计 组 对 审 计 事 项 实 施 审 计 终 了 后 60 日 内 向 审 计 机 关 提 出 审 计 报 告 ， 内 容 包 括 ： 审 计 的 内 容 、 范 围 、 方 式 、 时 间 ： 被 审 计 单 位 的 有 关 情 况 ； 实 施 审 计 的 有 关 情 况 ； 审 计 评 价 意 见 ； 对 违 反 国 家 的 财 政 收 支 、 财 务 收 支 行 为 的 定 性 、 处 理 、 处 罚 建 议 及 其 根 据 。 征 求 被 审 计 单 位 意 见 审 计 报 告 提 交 审 计 机 关 前 ， 应 征 求 被 审 计 单 位 对 审 计 报 告 的 意 见 。 被 审 计 单 位 自 收 到 审 计 报 告 之 日 起 10 日 内 ， 提 出 书 面 意 见 。 在 规 定 期 限 内 没 有 提 出 书 面 意 见 的 ， 视 同 无 异 议 。 如 有 异 议 ， 审 计 组 应 当 进 一 步 核 实 研 究 。 如 有 必 要 ， 应 当 修 改 审 计 报 告 。 审 计 复 核 复 核 机 构 或 者 专 职 复 核 人 员 ， 在 审 计 机 关 作 出 审 计 决 定 前 ， 对 其 代 拟 稿 进 行 复 核 ， 提 出 以 下 复 核 意 见 ： 事 实 清 楚 ， 证 据 确 凿 ， 定 性 准 确 ， 处 理 、 处 罚 适 当 ， 适 用 法 律 、 法 规 、 规 章 正 确 ， 提 出 肯 定 性 意 见 ； 定 性 不 准 确 ， 处 理 、 处 罚 不 适 当 ， 适 用 法 律 、 法 规 错 误 的 ， 提 出 修 改 意 见 。 审 定 审 计 报 告 审 计 报 告 由 审 计 机 关 审 定 。 一 般 审 计 事 项 的 审 计 报 告 ， 由 主 管 局 领 导 审 定 ； 重 大 审 计 事 项 的 审 计 报 告 ， 由 审 计 机 关 业 务 会 议 审 定 。 审 定 内 容 ： 事 实 是 否 清 楚 ； 被 审 计 单 位 对 审 计 报 告 的 意 见 和 复 核 机 构 复 核 人 员 的 复 核 意 见 是 否 正 确 ； 审 计 评 价 是 否 恰 当 ； 定 性 、 处 理 、 处 罚 是 否 合 法 、 适 当 。 审 计 机 关 对 审 计 事 项 作 出 评 价 ， 出 具 审 计 意 见 书 。 对 违 反 国 家 规 定 的 财 政 收 支 、 财 务 收 支 行 为 ， 应 当 根 据 国 家 规 定 ， 在 法 定 职 权 范 围 内 ， 作 出 处 理 、 处 罚 的 审 计 决 定 。 内 容 包 括 ： 定 性 ， 处 理 、 处 罚 决 定 及 其 依 据 ； 审 计 决 定 执 行 的 期 限 和 要 求 ； 依 法 申 请 行 政 复 议 的 期 限 和 复 议 机 构 。 作 出 审 计 决 定 13 审计处理处罚程序流程图 告 知 审 计 机 关 在 作 出 审 计 决 定 之 前 ， 应 当 告 知 被 审 计 单 位 和 有 关 责 任 人 员 ， 审 计 机 关 对 被 审 计 单 位 处 以 违 反 国 家 规 定 的 财 务 收 支 金 额 百 分 之 五 以 上 ， 且 金 额 在 10 万 元 以 上 的 罚 款 和 对 负 有 直 接 责 任 的 有 关 责 任 人 处 以 2000 元 以 上 的 罚 款 时 ， 被 审 计 单 位 和 有 关 责 任 人 员 有 要 求 举 行 听 证 的 权 利 。 组 织 听 证 被 审 计 单 位 和 有 关 责 任 人 员 要 求 听 证 的 ， 审 计 机 关 应 依 照 行 政 处 罚 法 规 定 的 程 序 组 织 听 证 。 听 证 会 应 当 在 审 计 机 关 审 定 审 计 报 告 、 作 出 审 计 决 定 之 前 举 行 。 审 计 机 关 的 听 证 会 由 审 计 机 关 法 制 机 构 主 持 ； 未 设 法 制 机 构 的 ， 由 内 部 未 承 办 审 计 事 项 的 其 他 机 构 主 持 。 作 出 处 罚 决 定 对 被 审 计 单 位 违 反 国 家 规 定 的 财 政 收 支 、 财 务 收 支 行 为 和 违 反 审 计 法 的 行 为 ， 需 要 给 予 审 计 处 理 处 罚 的 ， 审 计 机 关 依 照 审 计 法 第 四 十 条 的 规 定 出 具 审 计 意 见 书 ， 作 出 审 计 决 定 。 审 计 机 关 的 罚 款 决 定 与 收 缴 分 离 的 制 度 ， 依 照 国 务 院 制 定 的 具 体 实 施 办 法 执 行 。 执 行 审 计 决 定 审 计 机 关 作 出 审 计 决 定 后 ， 被 审 计 单 位 应 当 执 行 审 计 决 定 ， 并 将 应 当 缴 纳 的 款 项 按 照 规 定 缴 入 专 门 帐 户 ； 依 法 没 收 的 违 法 所 得 和 罚 款 ， 全 部 缴 入 国 库 。 被 审 计 单 位 或 者 协 助 执 行 的 有 关 部 门 应 当 自 审 计 决 定 生 效 之 间 起 30 日 内 ， 将 审 计 决 定 的 执 行 情 况 书 面 报 告 审 计 机 关 。 检 查 执 行 情 况 审 计 机 关 应 当 自 审 计 决 定 生 效 之 日 起 3 个 月 内 ， 了 解 审 计 意 见 的 采 纳 情 况 ， 检 查 监 督 审 计 决 定 的 执 行 情 况 。 被 审 计 单 位 未 按 规 定 和 要 求 执 行 审 计 决 定 的 ， 审 计 机 关 应 当 责 令 执 行 。 审 计 机 关 认 为 应 当 由 有 关 主 管 机 关 处 理 处 罚 的 ， 作 出 审 计 建 议 书 ， 向 有 关 机 关 提 出 处 理 、 处 罚 意 见 。 14 审计行政复议程序流程图 对 被 审 计 单 位 拒 不 执 行 审 计 决 定 的 ， 审 计 机 关 责 令 执 行 后 ， 仍 不 执 行 的 ， 审 计 机 关 依 照 法 律 程 序 申 请 人 民 法 院 强 制 执 行 。强 制 执 行 申 请 复 议 被 审 计 单 位 对 审 计 机 关 的 具 体 审 计 行 政 行 为 不 服 的 ， 应 当 首 先 向 上 一 级 审 计 机 关 或 者 本 级 人 民 政 府 申 请 复 议 。 被 审 计 单 位 申 请 复 议 应 当 在 知 道 审 计 具 体 行 政 行 为 之 日 起 60 日 内 提 出 。 个 人 对 审 计 机 关 作 出 的 罚 款 不 服 申 请 复 议 的 ， 按 照 法 律 、 法 规 规 定 办 理 。 受 理 复 议 机 关 应 当 在 收 到 复 议 申 请 书 之 日 起 10 日 内 ， 对 申 请 进 行 审 查 ， 分 别 作 出 受 理 、 不 受 理 、 发 还 复 议 申 请 书 、 限 期 补 正 等 处 理 。 逾 期 不 补 正 的 ， 视 为 未 申 请 。 复 议 机 关 不 予 受 理 的 申 请 事 项 按 行 政 复 议 条 例 和 审 计 署 审 计 机 关 审 计 行 政 复 议 的 规 定 及 有 关 规 定 办 理 。 发 送 副 本 复 议 机 关 应 当 在 受 理 复 议 申 请 之 日 起 10 日 内 ， 将 复 议 申 请 副 本 发 送 被 申 请 人 。 被 申 请 人 应 当 在 收 到 复 议 申 请 副 本 之 日 起 10 日 内 ， 向 复 议 机 关 提 交 作 出 审 计 具 体 行 政 行 为 的 有 关 材 料 或 者 证 据 ， 并 提 出 答 辩 书 。 逾 期 不 答 辩 的 ， 不 影 响 复 议 。 15 审 理 复 议 机 关 依 法 对 审 计 具 体 行 政 行 为 进 行 审 查 。 复 议 期 间 ， 审 计 具 体 行 政 行 为 不 停 止 执 行 。 复 议 决 定 作 出 前 ， 申 请 人 撤 回 复 议 申 请 ， 或 者 被 申 请 人 改 变 所 作 具 体 行 政 行 为 ， 申 请 人 同 意 撤 回 申 请 的 ， 经 复 议 机 关 记 录 在 案 ， 可 以 撤 回 申 请 。 申 请 人 撤 回 申 请 后 ， 不 得 以 同 一 事 实 和 理 由 再 申 请 复 议 。 作 出 复 议 决 定 复 议 机 关 经 过 审 理 ， 分 别 作 出 维 持 具 体 行 政 行 为 的 决 定 ； 撤 消 、 变 更 审 计 具 体 行 政 行 为 ； 责 令 被 申 请 人 重 新 作 出 审 计 具 体 行 政 行 为 。 部 分 需 要 撤 消 、 变 更 的 ， 应 当 部 分 撤 消 、 变 更 ， 并 可 以 责 令 被 申 请 人 就 被 撤 消 的 部 分 内 容 重 新 作 出 审 计 具 体 行 政 行 为 。 申 请 人 对 复 议 机 关 不 予 受 理 的 裁 决 不 服 ， 可 以 在 收 到 裁 决 书 之 日 起 15 日 内 ， 向 人 民 法 院 起 诉 。 申 请 人 对 复 议 决 定 不 服 的 ， 可 以 在 收 到 复 议 决 定 之 日 起 15 日 内 向 人 民 法 院 起 诉 。 对 申 请 人 逾 期 不 起 诉 又 不 履 行 复 议 决 定 的 ， 由 原 审 计 机 关 或 者 复 议 机 关 向 人 民 法 院 申 请 强 制 执 行 。 提 起 诉 讼 16 审 计 行 政 执 法 过 错 追 究 制 度 第一条 为了规范审计行为，保证审计质量，加强内部控制，落实审计行政执法责任制，参照大连市审计局审计质量控制 暂行规定制定本制度。 第二条 审计行政执法过错追究实行连带责任制，即：谁的过错谁负责，上一级领导负连带责任。 第三条 发生下列情形之一的，追究有关人员的责任： 由于工作原因，审计认定的被审计单位盈亏情况失实的； 隐瞒被审计单位违规行为的； 被检查组发现违法、违规事项漏审或者发现审计质量问题的； 审计处理、处罚不当，造成严重经济后果或者在社会上造成不良影响的； 举行听证会，经当事人申辩和质证违法、违规事实不能成立或者处罚失当的； 未经局业务会议研究擅自减免审计处罚金额在 5 万元以上的； 区委、区政府及有关部门对审计结果或者审计调查报告反映的问题失真提出质疑，经调查情况属实的； 审计人员被举报有滥用职权、徇私舞弊行为经调查属实的； 发生行政复议并被撤消、变更或者责令重新作出审计具体行政行为的； 发生行政赔偿的。 第四条 由于下列原因引发第三条所列情形之一的，分别追究有关责任人的主要责任和连带责任： 由于审计小组或者业务科违反审计法的规定，超越法定职权进行审计或者违反中华人民共和国国家审计基本准则， 不按审计规范作业；或者审计的结果与会计资料存在的实际情况不符、审计证据不能证明审计事项真相、定性依据不正确；或者 17 弄虚作假、隐瞒不报、徇私舞弊，属于 审计人员过错的，审计人员负直接责任，审计组长和主管该项目的科长负连带责任；属于审 计组长过错的，审计组长负主要责任，其科长负连带责任；属于主管科长过错的，该科长负主要责任，主管副局长负连带责任；属 于主管副局长过错的，该副局长负主要责任，局长负连带责任。 由于复核机构或者专职复核人员修改后，审计决定适用法律、法规、规章不正确而发生的，复核人员和复核机构负责人负 主要责任，主管局领导负连带责任。 由于审计处理、处罚不当发生的，哪一级领导决定的，哪一级领导负主要责任，其上一级领导负连带责任。 第五条 根据情节轻重，追究责任人和单位下列过错责任： 责任人年终公务员考评降一个等级，连带责任人不能评为优秀； 暂行取消审计组组长资格，两年内不能担任审计组组长； 暂行取消审计复核资格，两年内不能担任审计复核工作； 扣除当年奖金总额的 10%50%，情节严重的全部扣除； 调离或者免去职务； 年度目标管理考核，扣减 20 分，科室不能评为先进单位； 按国家公务员暂行条例规定给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除的行政处分，不宜给予开除处分的，可以辞退。 追偿行政赔偿责任。 第六条 责任人发生第三条所列情形，情节轻微，经过批评教育后改正的，可以免于行政处分。 第七条 责任人对审计机关给予的行政处分不服的，可以依据国家公务员暂行条件和中华人民共和国监察法的规定， 向本级监察机关提出申诉。申诉期间行政处分决定不停止执行。 审 计 行 政 执 法 监 督 检 查 制 度 18 一、为了加强审计执法监督，保证审计行政执法责任制的全面落实，结合历年执法监督检查的实际，制定本办法。 二、监督检查工作的职责 监督检查业务科室严格依法审计情况； 组织实施对本级和下级审计机关的审计执法检查； 经局领导同意，纠正审计处理、处罚不当问题； 根据检查结果，作出评价，向局领导提交检查报告，并通报执法检查结果和情况。 三、监督检查的内容 贯彻执行中华人民共和国审计法、 中华人民共和国审计法实施条例、 中华人民共和国国家审计基本准则的情况； 审计行为和审计质量是否符合中华人民共和国国家审计基本准则的规定和要求； 实施项目审计是否按照法定审计程序； 审计中是否有超越法定审计职责和权限的行为； 实施审计中是否有隐瞒、遗漏重要违法、违规行为的； 审计处理、处罚中是否有畸轻畸重的现象或者未经局业务会议研究擅自减免审计处理、处罚的行为； 审计处理、处罚决定是否事实清楚、定性准确、证据充分、宽严适度，使用法律、法 规、规章是否正确； 审计决定执行情况。 四、监督检查的形式和方法 听取单位负责人汇报； 调阅审计案卷。由检查组随机抽查或者被检查单位选取一定数量的案卷，送达检查组审查； 19 实地现场检查。由执法检查组选定若干年度划内的审计项目，检查组进入被审计单位现场，对已审计终了的会计帐目和 有关资料按审计程序重新复查，或者局统一安排进行实地检查； 上下对查。组织两级审计机关有关人员进行对检对查； 自检自查。各单位根据执法监督检查的内容和要求，对本年度或者上年度审计执法情况进行阅卷检查或者实地执法监督 检查； 咨询调查。向被审计单位发送审计执法咨询调查书，对审计人员审计执法情况进行书面调查。 以上执法监督检查形式和方法，每年可以有选择的灵活运用。 五、执法监督检查的时间 除经常性监督检查外，每年十月至下年度三月份前进行检查，具体时间另行通知。 六、检查机构和组织领导 执法监督检查组由主管局领导担任组长，法制机构负责人组织、安排、部署具体检查工作，并向局领导请示报告工作。 审 计 行 政 执 法 评 议 考 核 制 度 20 第一条 为严格规范审计行为，强化依法审计，保证中华人民共和国审计法和有关法律、法规的正确贯彻执行，根据大 连市审计局审计质量控制暂行规定，制定本制度。 第二条 评议考核范围： 根据审计法规定的审计机关的职责和权限，依法行使审计监督和审计处理、处罚权的业务科为接受评议考核的单位，即： 行政事业审计科、企业审计科、经济责任审计科。 第三条 评议考核程序和方法： 复核审计文书。由复核机构或者专职复核人员按照大连市审计局审计质量控制暂行规定，对审计意见书和审计决定（代 拟稿）以及有关的审计文书进行审计复核时，将复核结果记录在案，并按标准评分，年终得出平均分数； 年度执法检查。每年第三季度，由审计执法检查组对业务科上一年度的有处理、处罚的审计案卷进行随机抽样检查，并按 标准评分； 领导考核评议。局领导对各业务科的执法情况进行考核，按标准评出分数； 年终综合考评。年终将审计行政执法评议考核纳入局内岗位目标考评。 第四条 评议考核标准： 标准分：100 分 审计复核标准：40 分 1、审计文书报送齐全记 10 分。 （均按每一个审计项目评分） 加分条件： 全年度报送审计文书齐全的年终加 5 分； 21 减分因素： 未送审计工作方案扣 2 分； 未送审计底稿扣 2 分； 未送审计证据材料扣 2 分； 未送被审计单位意见扣 2 分； 未按复核人员要求报送其他资料的扣分。 2、审计文书符合审计规范规定的记 5 分。 加分条件： 全年度审计文书未发现违反审计规范的年终加 2 分； 减分因素： 不符合审计规范的，每一个问题扣 1 分。 3、对违反国家财政收支、财务收支的行为定性准确记 5 分。 加分条件： 全年度违规问题定性准确年终加 2 分； 减分因素 定性不准确的扣分方法：每个审计项目定性不准确的问题数量每个审计项目全部违规问题 的数量5 分。 4、审计证据能够证明审计事项真相记 5 分。 加分条件： 全年度审计证据未发现质量问题年终加 2 分； 22 减分因素： 证据不充分的扣分方法：证据不充分的证明材料数量全部证据材料5 分。 5、适用法律、法规、规 章正确记 5 分。 全年度适用法律、法规、 规章正确年终加 2 分； 减分因素： 适用不正确的扣分方法：适用法律法规规章不正确的违规行为数量全部违规行为的数量 5 分。 6、审计处理、处罚适当记 10 分。 加分条件： 全年度审计处理、处罚全部适当的加 5 分； 减分因素： 处理、处罚不当的扣分方法：处理处罚不当违规行为的数量全部处理处罚违规行为的数量 10 分。 年度审计复核评分总和40 分-（全年加分总和- 全年扣分总和）全年复核的审计项目数量。 全年复核的审计项目的数量以年度审计计划最后一个审计项目为限。 执法检查标准：40 分 1、审计程序符合规定记 5 分。 加分条件： 检查的全部案卷符合审计程序的加 2 分； 减分因素： 先审计后制定审计工作方案的扣 1 分； 23 审计通知书未按时送达或内容不全的扣 1 分； 未按时征求被审计单位意见或意见书只写“同意” 的扣 1 分； 审计报告报送审计机关的时间超过法定时限的扣 1 分； 出具审计意见书和作出审计决定的时间（以草拟时间为准）超过法定时限的扣 1 分。 2、定性、处理、 处罚适当 记 10 分。 加分条件： 检查的全部案卷定性、处理、处罚适当的加 5 分； 减分因素： 定性不准、处理、 处罚不当的每一项扣 2 分。 3、审计评价意见恰当记 5 分。 加分条件： 检查的全部案卷审计评价意见恰当的加 2 分； 减分因素： 审计评价不恰当的每一项扣 1 分； 未作审计评价的每一项扣 2 分。 4、适用的法律、法规、规章正确记 5 分。 加分条件： 检查的全部案卷适用法律、法规、规章正确的加 2 分； 减分因素： 24 适用的法律、法规、 规章不正确的每一项扣 2 分。 5、收集的审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性记 5 分。 加分条件： 检查的全部案卷审计证据具有“四性” 的加 2 分； 减分因素： 证明材料没有出处的每一项扣 1 分； 证明材料没有签章又未注明原因的每一项扣 1 分； 证明材料不充分的每一项扣 2 分。 6、与审计事项有关的事实清楚记 5 分。 检查 的全部案卷事实清楚的加 2 分； 减分因素： 事实不清楚的每一项扣 1 分。 7、依法组织听证或被审计单位未要求听证的记 5 分。 加分条件： 举行听证会经当事人申辩和质证维持审计处理、处罚决定的加 5 分； 减分因素： 对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额 5%以上、且金 额在 10 万元以上的罚款或者对负有直接责任的有关责任人 员处以 2000 元以上罚款时，未告知被审计单位或有关责任人员有要求举行听证权利的每一项扣 1 分； 被审计单位要求举行听证，无法律依据拒绝组织听证会的不得分。 25 8、发生行政复议案件，并被复议机关撤消、变更或责令重新作出审计具体行为的，或者行政诉讼败诉或者发生行政赔偿的 扣除全部 40 分。 领导考评标准：20 分 1、执法力度适度记 5 分。 处理处罚偏轻偏重的扣 1 分； 擅自减免处理处罚的扣 1 分； 审计决定未能执行的扣 1 分； 审计强制措施不力的扣 1 分； 应当移送的案件没有移送或者应当建议主管部门给予责任人处分没有建议的扣 1 分； 2、保证审计质量记 5 分。 业务处负责人对审计组的监督检查不力的扣 1 分； 审计组长负责制不落实的扣 1 分； 审计报告书写质量不符合审计规范的扣 1 分； 重要审计事项漏审的扣 1 分； 审计结果或者审计调查报告反映的问题失真的扣 2 分。 3、严