当前税务执法中存在的问题及对策

当前税务执法中存在的问题及对策 随着我国社会主义市场经济的进一步发展和各项改革的 逐步深化，经济结构和经济形势发生了极其深刻的变化。面对我国加入世界贸易组织、西 部大开发、国企改革、发展高科技等新情况、新问题，大力推进依法治税，进一步改革和 完善税制，优化税收执法环境，严格规范税收执法行为，就显得尤为重要。本文拟就当前 税收执法中存在的总是及对策做粗浅的探讨。 一、主要问题 （一）地方政府对税收的干预妨碍税收执法 税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践，它代表 国家行使权力、执行公务。但在一些经济不发达地区，人治往往大于法治，领导讲话代表 法、地方文件大于法，越权制定税收优惠政策或制定违反国家税法的有关文件、会议纪要， 对个别企业进行越权减、免、缓税和长期实行“包税”的情况普遍存在，特别是当税务机 关清理欠税和查处偷漏税案件时，政府有些领导便以扶持企业发展，维护社会稳定为由出 面干预，甚至施行压力。由于有政府撑腰，有的欠税企业老总轿车越坐越小，房子越坐越 大，票子越捞越多，国家的税款就是可以赖着不缴，甚至公开说“欠税出效益” 。 （二）部门政策利益化干扰了税收执法 部门政策利益已成为社会一大突出问题。一些权力部门 为谋取本部门和小集团利益最大化，千方百计扭曲行政行为，制定出台一些收费政策，对 国家明令取消的收费项目仍继续收费。据有关资料统计，东北某省物价局、监察室组织人 员进行行政收费大检查，涉及全省 14 个市 221 个单位，共查出违法收费 1.7 亿元，有的权 力部门甚至采取垄断手段搞创收。由于收费项目过多过滥，企业扩大再生产的能力和积累 能力大大下降，加上费税交叉征收，费搭税车，模糊了纳税人的认识，致使一些纳税人对 税务机关正常的税收执法也不能理解，不配合，甚至反感。 （三）税收计划的“硬性”弱化了税收执法 长期以来，一些地方政府对税收计划的制定不是以当地 经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要出发，采取“以收定支”的方法编制 预算。国税只要求保“基数”略增长就行，而对地税则是“韩信点兵，多多益善” 。为了完 成税收任务，各级税务机关和地方政府普遍对税收计划都采取行政手段，如年初与上级部 门签定责任书，纳入目标管理，实行税收任务“一票否决” ，经费挂钩等，在一些经济落后， 税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，为了保住官帽， 一些乡镇领导千方百计、不择手段，导致了征收过头税、寅吃卯粮、摊派税、引税、买卖 税、弄虚作假等行为发生。 （四）税务干部业务素质不高影响了税收执法 税务执法要求执法者必须具备娴熟的业务能力，极强的 法治意识，才能正确地履行职责。但随着国企改革的进一步深化，多数中小企业纷纷改制， 大量企业转为私人所有，偷税将直接转化为个人财富。不惜重金聘请会计师、注册会计师 做假帐，进行所谓的“合理避税”是企业普遍采取的手段。税务干部如果业务不熟，到企 业去就无法看帐，更谈不上查帐，只能以帐查帐，应付了事。偷税与反偷税，避税与反避 税的斗争，是当前和今后税务部门面临的一道课题。同时，税务执法人员缺乏法律程序方 面知识的培训，特别是与税收相关的其他法律知之甚少，正确运用程序解决问题的能力不 强。重实体、轻程序也是税务机关被推上被告席的重要因素。 （五）征管不严，对涉税案件打击不力放任了税收 违法 征管基础资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的 前提条件。在实际工作中，征管基础数据混乱、可信度低、可用性差在各征管单位普遍存 在，管理上多数征管单位流于形式，被动受理纳税人的各项涉税资料，基本上是企业报送 什么就受理什么，申报多少就受理多少，很少对企业纳税资料和基础资料的真实性、合理 性进行实地调查，综合分析，缺乏动态的跟踪管理。如对部分餐饮业实行查帐征收，最终 导致国家税收流失，助长了偷逃税的行为发生。在对涉税案件的处理时，不是严格按征 管法的规定处理，而是以补代罚，以罚代刑。 二、几点对策 （一）加强税法宣传，树立法治意识 广泛深入地开展税法宣传教育，增强纳税人和全社会的 税收法律意识，要形成纳税光荣，偷税可耻的积极氛围。各级领导要带头学习税法，执行 税法，正确地处理好发展地方经济，培训地方税源与执行税收政策，完成税收任务的关系， 对税收工作要着眼于宏观指导，做到总揽而不包揽，支持而不干预，协助而不代替，要通 过税收政策的执行，各项任务的完成来促进地方经济的快速发展，要通过调整经济结构来 发挥地域优势，而不是通过擅自减免税收，出台一些与税法相悖的文件来换取暂时的眼前 的小利，影响经济的长期利益和长远发展。要借助新闻媒介力量曝光一些典型的偷逃税案 件、欠税企业，对涉税案件的打击要出重拳，决不能心慈手软。 （二）加快费改税步伐，建立规范的政府收入机制 税费征收有着不同的理论依据，税的征收具有法定性、 强制性（全国人大立法） ，接受社会和纳税人的监督；而费的征收则完全基于征收机关的权 力和垄断，这种权力和垄断最容易被滥用，同时，在国民收入一定的条件下，费税之间存 在着此消彼长的关系。在我国政府目前收入格局中，税外收费占有相当的比重，已经成为 我国的第二财政，在个别地方甚至出现费大于税的怪现象，项目繁多、数额巨大的收费不 仅严重侵蚀了税基，而且严重影响了税收职能作用的正常发挥，扰乱了正常的分配秩序。 由此必须尽快实行费改税，消费立税、压费增税，使税收真正成为筹集财政收入的主要工 具。 （三）提高干部素质，增强执法能力 税务干部思想素质和业务能力的好坏，是从根本上保证 学和国家路线方针政策能否在基层贯彻执行，直接体现党在人民群众心目中的地位和形象。 一是要继续深入持久地抓好领导班子、基层队伍和党风廉政三项建设，强化对税收执法权、 行政管理权的两权监督，从制度上、机制上、手段上解决执法的随意性和行政管理上的腐 败问题。二是开展业务大练兵活动。应对入世后依法治税和信息化建设的要求，有计划地 分批选派政治素质高的年轻业务骨干到高等院校深造，或聘请高等院校教育、大型企业的 会计师、律师对税收、会计、法律、外语和计算机等业务进行重点培训。三是全面推行执 法资格认证和能级管理制度，保证税收执法队伍基本素质，对经考察称职和考核合格的， 颁发税收执法资格证书，持证上岗，不具备执法资格的，调离执法岗位，取得执法资格上 岗的人员，要实行等级管理。通过这些途径，全面提升税务人员的整体水平，造就一支精 干高效和素质专业化的税务干部队伍。 （四）强化征管效能，推进税收执法责任追究制 按照新的征管改革的要求，合理地划分征、管、查三大 系列的专业职责，完善岗位体系，做到以岗定责，任务到人，形成配合、互相协调、运作 规范、职责分明、管理到位的征管机制，规范各类征管资料和纳税人分户档案，切实加强 对重点税种、重点行业和重点税源的监督管理，运用现代化管理手段，逐步建立以计算机 网络为依托，