2011年春中级财务会计(二)考试复习资料

多项 1下列有关利润表的说法中，正确的是( B动态报表 D反映经营成果 2下列属于企业实收资本增加途径的有( A接受投资者投资 B经批准用盈余公积转增资本 C经批准用资本公积转增资本 3下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。 B购进材料实际成本小于计划成本差额 C发出材料应负担的节约差异(红字结转时)D发出材料应负担的超支差异 4按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )。 A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方 B收入的金额能够可靠计量 C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D相关的经济利益很可能流入企业 E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 8下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。 A收到被投资单位分配的现金股利 B售出固定资产收到现金 D用存货偿还短期借款 9会计政策变更的会计处理方法有(B追溯调整法 D未来适用法)。 11下列业务中，影响所有者权益结构变动的有( A用盈余公积弥补亏损 B接受捐赠 D经批准用资本公积转增资本 E发放股票股利 13下列项目中，不应确认为收入的有(A销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代收的保险费 D销售商品代垫的运杂费 14下列业务中，能引起企业利润增加的有(A收回已确认的坏账 C计提持有至到期投资利息 D收到供应单位违反合同的违约金 15下列各项应作为营业外支出核算的有(A捐赠支出 B债权人发生的债权重组损失 C罚款支出 E出售固定资产的净损失)。 16企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )。 A国债的利息收入 D公允价值变动收益 E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益 17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有( ABCD )。 A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程项目 D将产品赠送他人 19下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有(A资本溢价 C用资本公积转增资本 D可供出售金融资产期末公允价值变动)。 20预计负债应具备的条件包括(ACE )。 A该义务是企业承担的现时义务 C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 E该义务的金额能够可靠地计量 23下列项目中，属于营业外收入的有(A罚款收入 C出售无形资产的净收入 25按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。 A12 月 25 日销售产品一批，价款 100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到期的商业汇票一张 B5 月 20 日销售多余的材料一批，价款 20 万元已收到并存入银行 D12 月 28 日销售产品一批，发票已经开出，价款 80 万元已于 2 个月前预收。购货单位决定下年初再提货 26下列各项资产应确认减值损失的有(B可供出售金融资产 C持有至到期投资 D应收账款 E存货 27下列不需要进行会计处理的业务有(C税前利润补亏 D税后利润补亏 E得股票股利 28在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(A在建工程 B财务费用 C研发支出 D存货)。 30下列不产生现金流量的业务有(A本期核销的坏账 C以固定资产抵债 D存货的盘亏 E分配股票股利 3l 下列各项费用应计入企业销售费用的有(B广告费 C展览费 32下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(B应收的各种罚款 C租入包装物支付的押金 E应收保险公司的各种赔款 35下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有(A银行存款 B银行汇票存款 C外埠存款 E3 个月内到期的短期债券投资)。 36下列各项属于职工薪酬内容的有(A计时工资 B 住房公积金 C 失业保险费 D辞退补偿 E给职工免费提供的住房折旧费 38公司制企业盈余公积的一般用途包括(A增加资本 B弥补亏损 40企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。 A计提的坏账准备 B批准处理的存货盘亏损失 D交纳的所得税 E出借包装物的摊销价值 41下列各项中，按规定可以转增资本的有(A资本公积 B法定盈余公积 C任意盈余公积)。 43下列各项中，属于营业外支出的有(A对外捐赠资产 B税款滞纳金支出 D存货非常损失 44在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )。 B用法定盈余公积补亏 C用以后盈利年度的税后利润补亏 D用任意盈余公积补亏 E用以后盈利年度的税前利润补亏 46下列属于会计政策内容的有(A坏账损失的核算方法 C固定资产的折旧方法 E存货的计价方法)。 47委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)。 C计入委托加工产品的成本 E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税 48借款费用的主要内容包括(A借款利息 B外币借款汇兑差额 C债券发行费用 D借款承诺费 E应付债券溢价或折价的摊销 49对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有( DE )。 D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的 5降为 1E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由 8 年延长至 10 年 单项选择题： 15收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(日常经营活动中所形成的经济利益的总流入)。 16企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A国债利息收入)。 17B 公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为 55 000 元，售价为 60 000 元，则企业因此需交纳的增值税为(B10 200 元)。 2 18当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入(资本公积 )。 19根据我国 2006 年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为(营业外收入 )。 20A 股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 12 元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的 3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则 A 公司计入资本公积的数额为( 16 400 元 )。 21年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是( A )。 A “利润分配”账户年末余额 B “应付利润”账户年末余额 22A 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有 30，败诉的可能性有 70。 如果败诉，A 公司将要支付 100 万元的赔偿款。根据规定，A 公司应于年末资产负债表中确认负债金额(100 万元)。 232007 年末，甲存货成本 20 万元，计提跌价损失 2 万元。此时该项存货的计税基础为(20 万元 24下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(应付利润)。 25提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(资产负债表 )。 26下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是(用现金等价物清偿 30 万元债务 27企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入(营业外收入)。 28企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是(在建工程的借款利息)。 34工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是(出售无形资产的净收益 37期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(应付利息)。 38出租包装物的摊销价值应计入(其他业务成本)。 42出售不动产应交的营业税，其核算账户是(固定资产清理)。 43企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(所得税 )。 45A 公司于 3 月 15 日销售商品一批，应收账款为 100 000 元，规定对方付款条件为 2 10、1 20、N 30。购货单位已于 3 月 22 日付款。A 公司实际收到的金额为(98 000 元)。 46两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为(换出资产的公允价值加上应支付的相关税 费 47预收货款不多的企业，可不单设“预收账款 账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为(应收账款)。 48商业汇票的付款期限最长不能超过(6 个月)。 53企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 1 200 万元，则可用于转增企业资本的数额为(700 万元)。 54下列不属于管理费用的支出项目是(借款利息 )。 57企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为(营业外收入 )。 58公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(按债券有无担保 )。 59下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(应付职工薪酬)。 60下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A应付账款)。 61编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于(投资活动的现金流量 )。 62带息应付票据的利息支出应计入(财务费用 )。 64最高层次的会计信息质量是(有用性)。 65公司将股票面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行，发行费用 35 万元。计入“资本公积股票溢价”账户的金额为( 65 万 元)。 68一台设备原值为 100 万元，累计折旧 30 万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，该项设备的计税基础为(70 万元)。 70D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价 50 000 元，账面净值 30 000 元，评估净值为 35 000 元。则 D 公司接受设备投资时， “实收资本” 账户的入账金额为(35 000 元)。 71按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A )。 A12 月 25 日销售产品一批，价款 100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到期的商业汇票一张 73下列属于投资活动的现金流出的项目是(购买债券支付的现金 )。 74预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入(“应付账款”账户的借方)。 75财务报表的编制要求包括(A数字真实、内容完整 B计算准确、报送及时)。 76下列项目，应作为营业收入核算的是(出租无形资产取得的收入)。 82企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于(混合投资)。 83采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是(处置固定资产的收益 )。 84下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(支付职工的困难补助)。 85企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入(财务费用 )。 862007 年 B 公司因进行债务担保，于当期确认预计负债 50 万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为(0 )。 3 3 91下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是(资本公积 )。 932007 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 万元购入一批 3 年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年 12 月，31 日支付利息。该公司债券 票面年利率为 5，实际利率 538，面值总额为 20 000 万元，该债券 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益为(1 06875 万元)。 96某企业因违约于 2002 年 2 月被一家客户起诉，原告提出索赔 150 000 元。2003 年 1 月 8 日法院作出终审判决，判决该企业自判决日 起 30 日内向原告赔偿 100 000 元。在该企业 2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的会计报表中，该赔偿金额应作为(2002 年度的调整事项处理 )。 97出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入(“营业收入”项目)。 98下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是(资本公积)。 99企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是(其他业务成本 )。 100公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为(直接从溢价收入中扣除)。 101采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入(财务费用 )。 102会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是(一致性原则)。 103某企业年初未分配利润 150 000 元，当年实现净利润 600 000 元，按 15的比例提取盈余公积。可供投资者分配的利润为(660 000 元 1052008 年 2 月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失 30 万元。至 6 月末，法院尚未作出裁决。对此项诉 讼，A 公司估计有 80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为 20 万元，并支付诉讼费用 3 万元。则 2008 年 6 月 30 日，A 公司对外报送财务报表 时，需要做的处理是(不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 )。 三、简答题（每小题 5 分，共计 10 分） 1债务重组的概念及其意义 债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。 意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。 2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？ （1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加 以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或 有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能 够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有 负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要 在会计报表附注中披露。 （3）或有负债的披露： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 3简述商品销售收入的确认条件。 (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制： (3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量。 4、举例说明资产的账面价值与计税基础 （1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为 账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 （2）以固定资产为例：2008 年 12 月购入资产 100 万元，双倍余额法 5 年折旧，残值不考虑，税务上按直线法 5 年折旧。2009 年应提折旧：40 万元，税务上承认提折旧：20 万元，这就意味着有 20 万元折旧费税务上在 2009 年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在 2009 年末这个 时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是 100-40=60 万元。计税基础是 100-20=80 万元。产生账面价值小于计税基础 5企业净利润的分配 （1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利 6举例说明会计估计 会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、 固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。 7举例说明现金流量表中的现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力 与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投 资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 6举例说明会计政策变更与会计估计变更 答：例如某一企业将投资性房地产由原来的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种改变属于会计政策变更。例如某企业将原来按双 4 倍余额递减法计提折旧改为使用年限法计提折旧，这种变更为会计估计变更。 7举例说明现金流量表中的现金等价物 答：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如：可在证券市场上流通的 3个月内到期的短期债券等。 8辞退福利的含义及其与养老金的区别 答：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是 职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期 服务。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当 其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业 签订的劳动合同到期时，或者职工达到国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间 确认和计量。 9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用 答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国现行会计准则规定可予资本化的借款费用是指 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用，应予以资本化，计入相关资产成本；而符合资本化条件的资产是指需要 经过相当长时间（通常为 1年以上，含 1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货 （房地产企业开发的用于对外销售的房地产开发产品） 、无形资产等。具体讲是为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的专门借款， 在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用，予以资本化，计入所购建或生产的资产成本。 四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35 分） 1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 (1)以银行存款支付广告费 3 500 元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 以银行存款支付罚款 10 000 元； 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 支付合同违约金 10 000 元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。 A 公司以一批产品对 B 公司投资，该批产品的账面价值 40 万元，公允价值 50 万元，增值税率 17%，A 公司占 B 公司 12%的股份，无重大影响。 借：长期股权投资对 B 公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 在建工程领用外购材料 10 万元，增值税 1.7 万元。 借：在建工程 117 000 贷：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 000 3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因 质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。 某企业在 2007 年 2 月 3 日，赊销商品一批（合同规定 3 月 10 日前购货方有权退货）价款 100 万元，增值税率 17%，该批商品成本 70 万元， 公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70 A 公司销售商品给 B 公司，货款 50 000 元、增值税 8 500 元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500 该批商品因质量问题被 B 公司全部退回,价款 100 00 元，增值税 17 000 元，成本 80 000 元，款项已收。 借：库存商品 800000 贷：主营业务成本 800000 借：主营业务收入 1000000 贷：银行存款 117000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 在建工程领用自产产品成本 8 万元，计税价格 10 万元，增值税 1.7 万元 借：在建工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 销售商品，货款 50000 元、增值税 8500 元，该笔销售业务已于前月预收货款 30000 元，余款尚未结清。 5 5 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500 如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500 分期收款销售本期确认已实现融资收益 3 万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000 4出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建 税。 出售厂房应交营业税 40 000 元。 借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 交纳上月应交的所得税 25 000 元。 借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000 将本月未交增值税 50 000 元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000 将本月应交所得税 12 000 元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000 计提本期应交城建税 5 000 元 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 000 5分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。 本月应付职工薪酬 150000 元。其中生产工人薪酬 80000 元、车间管理人员薪酬 20000 元、行政管理人员薪酬 30000 元、在建工程人员薪酬 20000 借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000 贷：应付职工薪酬工资 150000 根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿 8000 元，明年 1 月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000 6预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 预提经营业务发生的长期借款利息 30 000 元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 按面值 2000000 元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 2000000 溢价发行债券，面值 2000000 元，按 2032000 元溢价发行 借：银行存款 2032000 贷：应付债券面值 2000000 利息调整 32000 计提应付债券利息 20000 元（按面值发行） ，如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 20000 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。 举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧 20 000 元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大 会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业 T 公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款 80 万元。对此， A 公司确认预计负债。 借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 9年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向 投资人分配现金股利。 年终决算将本年发生的亏损 700 万元予以结转； 借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700 用盈余公积 130 万元弥补亏损 借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130 年终决算将本年实现的净利润 500 万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500 提取法定盈余公积 50 万元。 借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50 同时向投资人分配现金股利（下年支付）130 万元； 借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 130 10回购本公司发行在外的普通股股票。 6 D 公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票 8 万股，每股面值 10 元，原发行价格 15 元，该公司提取资本公积 40 万元、盈余公积 25 万元，未分配利润 40 万元。现以每股 8 元的价格回收。 借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000 如果以每股 16 元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本股本 800 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧 12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 去年所欠 A 公司货款 100 万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款 80 万元了结。 借：应付账款A 公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入债务重组利得 20 与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款 100 万元。已知该项非专利技术的账面余额 90 万元、累计摊销 10 万元和公 允价值 90 万元，未计提减值准备。 发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000 元 转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000 元 借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000 营业外收入债务重组利得 100 000 处置无形资产利得 100 000 13以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。 举例：B 公司于 8 月 1 日购进原材料一批，价款为 600 000 元，增值税率为 17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B 公司 如果在 8 月 8 日付款。 借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000 借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040 五、计算题（10 分） 1、折价发行债券一批，利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的 6 月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 2009 年 1 月 2 日，某公司以 7755 万折价发行债券一批，发行三年，面值为 8000 万元。利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一 次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为 9%，实际利率为 11.28%。公司于每年的 6 月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 发行债券的折价=8000-7755=245 各期的应付利息=80009%2=360 第 1 期分摊的折价=775511.28%2-80009%2=77.382 半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681 到期应偿付的金额=8000+360=8360 期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） =面值*票面利率（4.5%） =上期*5.64% =- =上期-本期 =上期-本期 2009.01.02 245 7755 2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681 2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 7 7 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 2某公司 2009 年 12 月 31 日有关账户的余额如下： 应收账款甲 15000（借） 应付账款A 30000（贷） 预收账款丙 20000（贷） 预收账款丁 13000（借） 预付账款B 10000（借） 预付账款C 18000（贷） 原材料 120000（借） 库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷） 持有至到期投资 450000（借） ，其中一年内到期的金额为 250000 要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 答案：存货=120000+10000020005000=213000 元 应收账款=15000+13000=28000 元 应付账款=30000+18000=48000 元 预付账款=10000 元 预收账款=20000 元 持有至到期投资=450000250000=200000 元 3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额， 要求根据对资料的分析计算填列 资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。 已知某公司所得税税率为 25%和年末预收货款金额为 10 万元、交易性金融资产期末账面价值 40 万元，其取得成本为 30 万元、固定资产原 价 150 万以及会计核算的累计折旧额 50 万和按税法规定计提的累计折旧额 90 万元。 要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和 递延所得税负债金额） 。 项目 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 预收账款 0 10 0.25 交易性金融资产 30 10 0.25 固定资产 60 40 10 4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额， 要求根据对资料的分析计算填列 资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。 已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润 100 万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入 8000 和税款滞纳金支出 4000；存货减值准备 20000 元。存货的成本为 120000 元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25，递延所得税年初 余额为 0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按 10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的 20向投资者分配现金利润、明年 2 月初支付。 要求计算： （1）年度纳税所得额；1000000-8000+4000+20000=1016000 （2）全年应交所得税额；101600025%=254000 （3）年末的递延所得税资产或负债； 由于存货的账面价值为 120000-20000=100000 元 存货的计税基础为其成本 120000 由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异 20000 元。则对应的递延所得税资产为 2000025%=5000 本年的所得税费=254000-5000=249000 （4）年末提取的盈余公积； 净利润=1000000-249000=751000 提取的盈余公积=75100010%+7510005%=112650 （5）年末应向投资者分配的现金利润。75100020%=150200 六、综合题（12 分） 1销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30 。购货方已按规定付款，后 该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2 ）编制销售商品、收取货款以 及收到退货的会计分录。 8 2010 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 50 万元，增值税 17%，商品成本 30 万元，合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求（1）计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列出计算过程） （2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录 （1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000 元 （2）2 月 8 日销售商品： 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 同时，结转成本： 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 2 月 15 日收到货款： 借：银行存款 575000（585000-10000=575000） 财务费用 10000（不考虑增值税且 10 天内付款，所以：500000*2%=1） 贷：应收账款 585000 5 月 9 日退还货款： 借: 主营业务收入 500000 贷：应付账款 575000 财务费用 10000 应交税费应交增值税（销项税额）85000（红字） 同时，收到退货： 借：库存商品 300000 贷:主营业务成本 300000 21 月 2 日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率 *%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。 7 月 1 日公司按规定支付工程款* 元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及 投资收益*元存入银行。 10 月 1 日支付工程进度款* 元。 至年末，该项工程尚未完工。 要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2 ）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 1 月 2 日从银行借入三年期借款 2000 用于工程建设，年利率为 6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 900 万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率 为 1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按规定支付工程款 800 万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益 10 万存入银行。季末收回本金 及投资收益存入银行。 10 月 1 日支付工程进度款 300 万。 至年末，该项工程尚未完工。 要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 参考答案： （1）每季度应付借款利息均为：20006%4=30 万 第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）1.2%4=26.7 万 第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）1.2%4=26.7 万 第三季度借款费用资本化金额=30-10=20 万 第四季度借款费用资本化金额=30 万 （2）有关会计分录： 编制年初借款： 借：银行存款 20000000 贷：长期借款 20000000 第 1 季末计提利息： 借：银行存款 33000 贷：在建工程 33000 借：在建工程 300000 贷：应付利息 300000 年末支付利息： 9 9 借：应付利息 20006% 贷：银行存款 20006% 3A 公司（一般纳税人）拖欠 B 公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。 A 公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧 *元、 公允价值*元。要求：（ 1）计算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算 B 公司的债权重组损失；（3）编制 A 公司用设备抵债、 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 A 公司以自用设备抵 B 公司的债 2340000 元，已知设备原价 2086000 元、累计折旧 800000 元、公允价值 1786000 元， 要求：（1）计算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收