2013年税法基本原理

税法基本原理 一、单项选择题 1.下列不属于税法基本原则的是（D. 法律优位原则 ） 。 2.根据税法的适用原则，下列说法正确的是（C. 程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 ） 。 3.关于税法的效力，下列表述不正确的有( B. 直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式)。 4.税收法律关系产生的标志是（ C纳税人应税行为的发生 ） 。 5.下列关于纳税义务人的说法中，表述不正确的是（D. 所得税的负税人与纳税人是不一致的） 。 6.调节纳税人税收负担的纵向公平问题，税率形式多为（ B.累进税率 ） 。 7.边际税率是指（ D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例） 。 8.减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是（A. 零税率） 。 答案解析：税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。零税率属于税率式减 免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。 9.税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( A 县以上税务局局长批准 )批准。 10.按照税收征管法的规定，下列项目中不属于税收保全措施的有(D.依法拍卖相当于应纳税款的商品 ) 2 11.中华人民共和国企业所得税法属于（A. 税收法律 ） 。答案解析：中华人民共和国企业所得税法属于全国人大及其常委会通过的税收法律。 12.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（D. 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、 消费税、营业税等税收条例的决定 ） 。 13.可以彻底避免国际重复征税的方法的是（C.免税法 ） 。 14.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是（D. 国际税收抵免制度 ） 。 15.比例税率是指（C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系 ） 16.下列关于税收程序法的说法中，表述不正确的是（B.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在 10 年内追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣 缴义务人所骗取的税款） 。 17.关于税务规章，下列说法中正确的是（D. 人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 ） 。 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指(A. 全国人 民代表大会及其常务委员会 )。 二、多项选择题 1.对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ABD ） 。 A.课税对象是国家据以征税的依据 B.列举税目是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法 D.计税依据是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 2.税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（ AC ） 。 3 A在比例税率条件下，边际税率等于平均税率 C在累进税率条件下，边际税率（往往）大于平均税率 答案解析： 注意 C 选项，是往往大于，不是一定大于，因为累进税率的一个级距内，二者是相等的。在累进税率条件下，边际税率（往往）大于平均 税率。 3.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（AC ） 。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率 答案解析：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但并不是实际负担税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人；选项 C 中，税法规定的税率不能反映纳税人的税收实际负担率，实际税率常常低于名义税率。 4.下列属于税收执法的特征的是（ABCD） 。 A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是具体行政行为 C.税收执法具有主动性 D.税收执法具有效力先定性 5.下列各项中，属于税法适用原则的是（ACD ） 。 A.法律优位原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 6.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（AB ） 。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 7.下列关于税法与民法的表述中，正确的是（ABCD） 。 A.民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系 B.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系 C.税法与民法法律关系的建立及其调整适用的原则不同 D.税法与民法调整的程序和手段不同 4 8.下列关于累进税率的表述不正确的是（ACD ） 。 A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高 C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率 D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率 答案解析：超额累进税率的特定是：（1）计算方法比较复杂（2）累进幅度比较缓和，税收幅度较为合理（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担 的透明度较差。超倍累进税率计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进 税率实际上是 超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。 9.下列选项中，属于税基式减免的有（ABCD） 。 A.起征点 B.免征额 C.项目扣除 D.跨期结转 10.下列关于税法特点的表述中，正确的是（ABC ） 。 A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质来看，税法属于义务性法规 C.从内容上看，税法具有综合性 11.下列关于税收司法的表述中，正确的是（ABCD） 。 A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行 C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得 D.税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 12.下列关于税收执法的表述中，正确的是（ABCD） 。 A.合法性、合理性是税收执法的基本原则 B.税收执法监督的主体是税务机关 C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 5 13.税法的解释按照解释权限进行划分，可以分为（ABC） 。 A.立法解释 B.司法解释 C.行政解释 14.下列属于国际避税的基本方式和方法的是（ABCD） 。 A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 B.不转移纳税主体的避税 C.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税 D.不转移纳税客体的避税 三、判断题 1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。() 2.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。() 3.负税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。() 答案解析：纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是指实际负担税款的单位和个人。 4.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件。() 5.名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例，名义利率经常小于实 际利率。() 6.避免国际重复征税的一般方式是免税法和抵免法。() 7.转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规 则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。() 8.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的 6 实质课税原则。() 9.对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别法的效力高于一般法的效力。() 10.立法解释和行政解释都可以作为判案的依据。() 11.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的