作业：存货审计

东莞理工学院城市学院 本科审计学作业 实验名称： 存货与应付职工薪酬审计 姓 名： 学 号： 系 别： 财经系 专业班级： 指导教师： 韩 静 时 间: 2 案例一 江苏会计师事务所接受委托于 2009 年 3 月 11 日对天堃股份有限公司 2008 度资产负债 表的存货项目进行审计。 2009 年 3 月 14 日对存货进行了监盘，资料如下： 总账数据资料（3-1） 单位：元 项目 期末余额 原材料 624 000 库存商品 825 000 合计 1 449 000 明细账数据资料（3-2） 单位：元 期末结存 期末结存原材 料 数量（件） 单 价 金额 库存 商品 数量（件） 单 价 金额 甲材 料 4000 100 400 000 A 产品 2100 250 525 000 乙材 料 2800 80 224 000 B 产品 1500 200 300 000 合计 624 000 合计 825 000 存货监盘情况（3-3） 存货类别 存货名称 盘点数量（件） 甲材料 4500原材料 乙材料 2790 A 产品 2100库存商品 B 产品 1400 要求：根据以上资料编制表格 3-4、3-5 存货监盘结果汇总表（3-4） 3 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 存货 编 制 ： 袁 朦 日 期 ： 2009-03-14 索引号： ZI1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 存货类 别 存货 名称 单位 监盘 数量 未经确认报 告数量 差异 数量 差异原因 索引 号 审计确认报 告数量 甲材料 件 原材料 乙材料 件 A 产品 件库存商 品 B 产品 件 审计说明： 企业的存货核算中，入账不及时，材料管理不善使材料损失，结转不及时。 存货审定表（3-5） 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 存 货 编 制 ： 袁 朦 日 期 ： 2009-03-14 索引号： ZI1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 账项调整 重分类调整存货项目 期末 未审数 借方 贷方 借方 贷方 期末 审定数 上期末 审定数 一、存货账面余额 甲材料 4 存货项目 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数 上期末审定数借方 贷方 借方 贷方 乙材料 A 产品 B 产品 合计 三、存货账面价值 原材料 库存商品 合计 审计结论： 存货审定表中存在账项调整，期末审定数比期末未审数多 29200 元，因为企业存在未及时入账、 管理不善、结账不及时等漏洞，需进一步改进。 案 例 二 江苏会计师事务所 2009 年 3 月 11 日接受委托对天堃股份有限公司 2008 年度 资产负债表进行审计，2009 年 3 月 14 日，审计人员对下列 4 种存货进行了抽点，同时对 抽点的 4 种存货进行了计价测试。 存货抽点资料（3-6） 存货名称 计量单位 盘点实 存量 报表日至抽盘日入库数 报表日至抽盘日发出数 账存数量 原材料 A 吨 5200 31400 31200 5000 原材料 B 吨 3800 26520 26220 3500 库存商品甲 吨 400 2500 2600 500 库存商品乙 吨 350 3900 3800 250 计价测试（3-7） 存货名称 计量单位 本年入库 本年发出 年末余额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 原材料 A 吨 44800 6 809 600 45400 6 885 666.67 5000 758 333.33 原材料 B 吨 31200 3 806 400 31600 3 851 688.89 3500 426 611.11 库存商品甲 吨 3840 4 646 400 3 820 4 613 711.11 500 603 888.89 库存商品乙 吨 2480 3 199 200 2 540 3 282 244.44 250 323 055.56 要求：根据以上资料编制表 3-8、3-9 存货抽盘核对表（3-8） 5 被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZI1-3 财务报表截止日/期间： 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 品名及规格 单位 抽盘日 实存数 量 加：资产负债 表日至抽盘日 发出数量 减：资产负债 表日至抽盘日 入库数量 资产负债表 日实存数量 资产负债 表日账面 数量 差 异 原因 分析 原材料 A 吨 原材料 B 吨 库存商品甲 吨 库存商品乙 吨 存货计价测试表（3-9） 被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZI1-4 财务报表截止日/期间： 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-14 增加 减少（计价方法： ） 结存品名 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 原材料 A 原材料 B 库存商品甲 库存商品乙 合计 案例三：江苏会计师事务所于 2009 年 3 月 11 日对天堃股份有限公司 2008 年度应付职 工薪酬项目进行审计。天堃公司实行计税工资制，月人均税前工资额为 1600 元，职工福利 费按工资总额的 14%计提，工会经费按工资总额的 2%计提，职工教育经费按工资总额的 1.5%计提。2008 年度平均职工人数为 602 人（其中福利部门人员 4 人，在建工程 6 人） 1、应付职工薪酬明细资料（表 8-1） 项目 年初余额 借方发生额 贷方发生额 年末余额 工资、奖金 12 568 900 12 568 900 职工福利 245 525 1 742 420 1 759 646 262 751 工会经费 35 640 242 100 251 378 44 918 职工教育经费 68 920 158 650 188 533.5 98 803.5 合计 350 085 14 712 070 14 768 457.5 406 472.5 2、成本费用中的工资及福利费（表 8-2） 账户 工资 福利费 14% 工会经费 2% 职工教育经费 1.5% 生产成本 10 293 100 1 441 034 205 862 154 396.5 制造费用 656 800 91 952 13 136 9 852 6 管理费用 1 409 000 197 260 28 180 21 135 销售费用 210 000 29 400 4 200 3 150 在建工程 合计 12 568 900 1 759 646 251 378 188 533.5 3、在建工程人员共计 6 人，应分配工资总额为 126 000 元，被审计单位将该部分人员 工资及其他费用全部计入管理费用。应作何调整？ （1）将在建工程人员工资及其他费用调整到在建工程 （2）计算调整后的成本费用中的工资及其他费用（表 8-3） 账户 工资 福利费 工会经费 职工教育经费 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 合计 （3）要求：填制应付职工薪酬审定表（表 8-4） 应付职工薪酬审定表（表 8-4） 被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： FF1-1 财务报表截止日/期间： 复核： 孟 淼 日期： 2009-03-11 账项调整 重分类调整 项目名称 期末未审数 借方 贷方 借方 贷方 期末审定数 上期审定数 1.工资、奖金 2.职工福利 3.工会经费 4.职工教育经费 合计 案例四： 天堃有限责任公司于 2010 年 12 月建成，于 2011 年 1 月正式投产。该公司 建有一个基本生产车间和一个机修辅助生产车间，前者生产甲、乙两种产品，后者提供一 种修理劳务。2011 年 1 月投产：甲产品 6 000 件，月末全部完工；乙产品 8 000 件，完工 产品 2 000 件，月末在产品 6 000 件，完工程度 50%。甲、乙两种产品材料均在生产开始 时一次投入。甲、乙两种产品单位定额工时分别为 60 工时/件、 50 工时/件。机修辅助生 产车间提供劳务 5 000 工时，其中：生产车间 3 000 工时，行政部门 2 000 工时。辅助生 产的制造费用不通过“制造费用”科目核算。天堃有限责任公司按典型品种法计算成本， 记账凭证采用收、付、转三类号码法编号。2011 年 1 月份发生有关经济业务如下： （1）5 日，生产耗用原材料 1 709 000 元，其中直接用于甲、乙产品生产 1 120 000 元，用作基本生产车间机物料 121 000 元；直接用于辅助生产 270 000 元，用作辅助 生产车间机物料 93 000 元；用于企业行政管理部门 105 000 元。按投产量比例分配材料费 7 用。 （2）10 日，发生工资费用 780 000 元，其中基本生产车间生产工人工资 340 000 元，基本生产车间管理人员工资 130 000 元；辅助生产车间生产工人工资 110 000 元，管 理人员工资 50 000 元，企业行政管理人员工资 150 000 元。按定额工时比例分配工资费用。 （3）15 日，计提固定资产折旧费 64 300 元，其中基本生产车间 27 400 元，辅助 生产车间 15 300 元，行政管理部门 21 600 元。 （4）20 日，用银行存款支付其他费用 59 000 元，其中基本生产车间 26 000 元， 辅助生产车间 14 000 元，行政管理部门 19 000 元。 （5）31 日，按机修辅助生产车间提供的劳务比例分配辅助生产车间提供的劳务费 用。 （6）31 日，基本生产车间的制造费用按产品定额工时比例分配结转。 （7）31 日，按约当产量比例法计算结转完工产品成本。 请代被审计单位填完下列成本资料： 1. 材料费用分配及账务处理（见表 1） 。 表 1 材料费用分配表 年 月 日 金额单位：元 分配计入分配对象 直接计入 分配标准 分配率 分配金额 材料费用 合计 甲产品 乙产品 小计 辅助生产耗用 基本生产车间一般耗用 行政管理部门耗用 合计 账务处理：（凭证编号： 字第 号） 分录： 2. 职工薪酬费用分配及账务处理（见表 2） 。 表 2 职工薪酬费用分配表 年 月 日 金额单位：元 分配计入分配对象 直接计入 分配标准 分配率 分配金额 职工薪酬费用 合计 甲产品 乙产品 小计 辅助生产车间 基本生产车间管理人员 行政管理用 合计 账务处理：（凭证编号： 字第 号） 8 分录： 3. 固定资产折旧费账务处理。 （凭证编号： 字第 号） 分录： 4. 支付其他费用账务处理。 （凭证编号： 字第 号） 分录： 5. 辅助生产费用分配结转及账务处理（见表 3、表 4） 。 表 3 辅助生产成本明细账 二级科目： 年 凭证 （ 借 ）方 月 日 字 号 摘 要 材料费 人工费 折旧费 其他费用 合 计 表 4 辅助生产费用分配表（直接分配法） 年 月 日 单位：元 分配对象 制造费用 管理费用 合计辅助生产 车间 待分配 费用 分配数量 分配率 数量 金额 数量 金额 数量 金额 修理车间 账务处理：（凭证编号： 字第 号） 分录： 6. 制造费用分配结转及账务处理（见表 5、表 6） 。 表 5 制造费用明细账 二级科目： 年 凭证 （ 借 ）方 月 日 字 号 摘 要 材料费 人工费 修理费 折旧费 其他费用 合 计 9 表 6 制造费用分配表 年 月 日 金额单位：元 分配对象 分配标准（定额工时） 分配率 分配金额 甲产品 乙产品 合计 账务处理：（凭证编号： 字第 号） 分录： 7. 完工产品成本计算及账务处理（见表 7、表 8、表 9 和表 10） 。 表 7 基本生产明细账 二级科目： 年 凭证 （ 借 ）方 月 日 字 号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 表 8 基本生产明细账 二级科目： 年 凭证 （ 借 ）方 月 日 字 号