公司向农业生产者以外的单位和个人收购农产品

公司向农业生产者以外的单位和个人收购农产品，因 不能开具收购发票，如何才能申请抵扣该部分农副产 品的进项税额？ 根据武国税函2004172 号文件的规定，纳税 人向已经过收购环节的经营者购买的免税农产品和收 购农业生产单位（农场）销售的免税农产品不得开具 “收购发票”。 根据财税2002105 号文件的规定，增值税一 般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照财政 部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通 知(财税200212 号)的规定依 13%的抵扣率抵扣 进项税额。 因此，纳税人向已经过收购环节的经营者购买免 税农产品的，若销售方属于小规模纳税人，应向其索 取普通发票作为抵扣凭证；若销售方属于增值税一般 纳税人，应向其索取增值税专用发票作为抵扣凭证。 向农业生产单位（农场）收购免税农产品的，应向销 售方索取普通发票作为抵扣凭证。 河北省国家税务局关于农业产品收购发票有关问题 的补充通知 2005-11-8 13:28 来源：法律教育网 【大 中 小】 【我要纠错】 发文单位：河北省国家税务局 文 号：冀国税发2005187 号 发布日期：2005-11-8 13:28:30 各市国家税务局： 省国家税务局农业产品收购发票管理办法（试 行）下发后，一些地区反映在执行中有关问题难以 掌握，经研究，现明确如下： 一、关于收购发票开具问题从事农业产品收购的 单位和个人收购鲜活、易腐败变质的农业产品或在收 购旺季且收购量较大的收购业务，可以汇总开具收购 发票，但必须附农业产品收购明细清单，内容包 括：销货人名称、身份证号码、地址、数量、金额等 （式样附后）。农业产品收购明细清单一式两份， 分别附在记帐联和抵扣联的后面。 二、关于在异地收购农业产品使用收购发票问题 （一）从事农业产品收购的单位和个人临时在本 省以内跨市（设区市，下同）收购农业产品时，应凭 外出经营活动税收管理证明按规定到当地税务机 关领购收购发票。收购地税务机关在办理相关手续后， 按规定发售收购发票。 （二）从事农业产品收购的单位和个人临时在本 市内跨县、区收购农业产品时，可使用所在地税务机 关领购的收购发票。 （三）从事农业产品收购的单位和个人临时到本 省以外的地区收购农产品时，应凭外出经营活动税 收管理证明按规定到收购地税务机关领购收购发票 自行开具；确因业务量小，开票频度低或收购地税务 机关不予领购收购发票，可以申请收购地税务机关代 开。因收购地税务机关不予领购或代开发票的，可持 外出经营活动税收管理证明到收购地税务机关按 规定办理查验登记后，持农业产品收购明细清单 收购农业产品，并逐笔登记，回所在地接受主管税务 机关查验，查验人填写税务机关查验清单（附后） 后，再汇总开具收购发票。 （四）对于自行将农业产品送至从事农业产品收 购的单位和个人收购的，可向从事农业产品收购的单 位和个人所在地税务机关申请代开发票。 三、关于农业生产者个人与经营者的界定问题 农业产品收购发票管理办法（试行）（冀国税发 2005 101 号）第三条规定的“ 农业生产者个人” 是指直接从事农业产品的生产者：“经营者”是指从事 农业产品买卖业务者。鉴于农业生产者个人和经营者 在实际生产经营过程中情况复杂，由各县级国税机关 在实际执行中具体界定。 四、关于收购农业产品的小规模纳税人的发票使 用问题收购农业产品的小规模纳税人向增值税一般纳 税人销售农业产品时，应开具货物销售发票。增值税 一般纳税人向小规模纳税人购买农业产品，取得货物 销售发票，可按照增值税若干问题处理意见（冀 国税发200029 号）规定的扣除率计算抵扣进项 税额。但其发票必须是套印 XX 国家税务局统一发票 监制章的普通发票。 二五年十一月八日 河北省国 转载农产品收购发票使用管理 (2011-12-28 13:46:37) 转载 标签： 转载 可以借用一下！ 原文地址：农产品收购发票使用管理作者：玲儿 （三）主管国税机关在发售收购发票时应实行验旧购 新制度，收购发票使用期限最长不得超过两个月。 1、农产品抵扣凭证使用范围，主要涉及农产品的抵 范围。财政部、国家税务总局关于部分货物适用增 值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知（财 税20099 号）第一条，对“农产品”再次明确，是 指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种 植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照 财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税 范围注释的通知（财税199552 号）及现行相关 规定执行。农产品收购凭证是由农产品收购企业向农 业生产者个人收购免税农产品时使用的。这里的农产 品收购企业，应是经工商部门批准，专门从事农产品 收购或以农产品为主要生产原料的单位和个体工商户， 且在申请领购收购凭证前，须向主管税务机关办理使 用收购凭证的资格认定登记；这里的农业生产者个人， 不包括从事农产品生产或收购的个体工商户，个体工 商户销售农产品，应自行开具或向税务机关申请代开 发票；农产品的具体范围，农产品征税范围注释 （财税199552 号）有专门规定。 2、农产品收购凭证的开具。纳税人填开收购凭 证时，应在收购现场按规定时限、号码顺序，就每一 笔收购业务逐笔开具，并逐项填写销货人姓名、地址、 身份证号码等。收购凭证应一人（户）一票，不得汇 总开具。有些地方在具体执行时，特殊情况下经税务 机关批准，也可汇总开具。 3、异地收购农产品时收购凭证的使用。农产品 收购凭证实行属地原则，因此纳税人前往异地收购农 产品不得私自携带收购凭证。 实际工作中纳税人异地 收购农产品使用收购凭证有以下两种方法：1、长期 在异地设立收购点的，应在收购地办理税务登记，并 向收购地税务机关申请领购收购凭证；2、临时到异 地收购的，可凭所在地税务机关开具的有关证明，向 收购地税务机关交纳保证金后领购收购地税务机关的 收购凭证。 4、异地农户上门交售农产品时收购凭证的使用。 纳税人对于异地上门交售的农户，可直接向其开具收 购凭证。需要注意的是，对于商贩收购农户的农产品 再上门交售的，纳税人不得向其开具收购凭证，而应 由商贩自行或申请税务机关代开发票。 （二）纳税人开具收购发票时，应按规定时限、号码 顺序逐笔开具，准确记录出售人的姓名、详细地址， 同时在备注栏注明出售人的身份证号码和联系电话， 不得按多个出售人或多笔收购业务汇总开具。收购货 物的过磅单、入库单、运输费用结算单据、收付款凭 证等原始凭证应按规定妥善保管，并与收购发票内容 对应。 （三）收购发票仅限在本县（市、区）范围内使用。 跨县（市、区）收购农产品的，可向销售方索取普通 发票，或向主管国税机关申请开具外出经营活动税 收管理证明后，向收购地国税机关申请领购收购发 票。 （一）收购发票准予抵扣的进项税额应为按购进 农产品在收购发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶 税依 13%扣除率计算的税额； （二）未支付价款的收购业务不得计算抵扣进项 税额； （二）纳税人应建立健全会计核算制度，正确设置 帐簿和相关会计科目，根据合法有效凭证，按规定进 行会计核算，并按具体的品种、规格进行数量、金额 式核算； 在购销业务记帐凭证上要附齐、附全相关单证， 如过磅单、验收单，付款凭证等。 对不能按照以上要求进行会计核算的纳税人应停 止其抵扣进项税额。 （三）主管国税机关应根据工作需