员工离职个人所得税

业的改制、减员增效、破产等都会涉及到员工离职问题，企业需要处理员工的 离职带来的个人所得税代扣代缴问题： 财软联,盟, 1.员工和企业解除劳动合同取得的一次性经济补偿收入需不需要计算缴纳个人 所得税？ 财管家园. 2.如果企业破产了，发放给员工的一次性安置费收入需不需要缴纳个人所得税？ 财,管家园, 3.公司在员工离职后发放给该员工的加班费、年终奖等收入，应该怎样计算缴 纳个人所得税？ 财软 联盟 4.离职员工再任职取得的收入用不用和他所取得的一次性经济补偿收入合并计 算缴纳个人所得税？ 财软联 盟 财管.家园. 现结合有关规定举例说明如下： 财管家,园, （一）离职补偿收入超限额部分征税 财管,家园, 根据财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补 偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001157 号）规定，员工领取的 一次性补偿收入（不包括破产安置费），扣除按规定缴纳的住房公积金、医疗 保险费、基本养老保险费、失业保险费及 1600 的扣除标准后，在员工当地上一 年度职工年平均工资 3 倍以内的，免征个人所得税；超过部分按以下方法计税： 财软联,盟, 第一步:将超过部分除以个人在本企业的工作年限数（按实际工作年限数计算， 超过 12 年的按 12 计算） 财软,联盟, 第二步:按上一步得到的商数视为个人的月工资、薪金收入，查找的适用税率和 速算扣除数 财软联盟 第三步:对将商数用适用税率和速算扣除数计算对应的个人所得税 财,管家园, 第四步:将上一步计算出来的个人所得税乘以第一步的工作年限数的结果就是补 偿收入所需要交纳的个人所得税。 财管家园, 离职补偿收入与年终奖的计算方法有相同的地方,也有不同的地方,区别在于： 离职补偿收入可以扣除社保、公积金以及 1600 的标准扣除限额，员工实际工作 年限小于 12 时，以实际工作年限为除数；年终奖只可以扣除 12 月份工资薪金 应税所得不足 1600 元的部分，再以 12 为除数。 财软.联盟. 例 1：2007 年 7 月 1 日，广州大发财公司因增效减员与在单位工作了 10 年的李 某解除劳动关系，李某因此取得一次性补偿收入 12 万元，假设李某取得该笔收 入时按规定缴纳了住房公积金和社保费共计 1500 元。问李某取得的一次性补偿 收入需交多少个人所得税? 财软.联盟. 分析：根据关于个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标 准的通知（穗地税函2007289 号）规定，2006 年度广州市职工年平均工资 为 36321 元。 财管家.园. 李某取得一次性补偿收入的免税额度363213108963 元 财管家园. 李某取得的收入按照其工作年限平摊其应税收入，工作多少年，就把收入看作 是几个月的工资，最后再合计全部应纳税额： 财.管家园. 月应纳税所得额 财软联 盟 （1200001089631500）10 年-16000 元 财管家,园, 李某取得该笔收入不用缴纳个人所得税。 财管家园, 假设上例当中，按上述方法计算的月应纳税额为 1500 元，其适用税率为 10，速算扣除数为 25，其应纳税额为： 财.软联盟. （15001025）101250 元 财 软联盟 各地可以结合当地上一年度职工年工资水平，参照上例计算缴纳个人所得税。 目前珠三角部分主要城市免税额度如下： 财管 家园 广州：108963 元（穗地税函2007289 号） 财.管家园. 深圳：105321 元（深地税告2007240 号）； 财软联盟, 珠海：71316 元（关于启用 2006 年度在岗职工月平均工资的通知）； 财 管,家园, 中山：60000 元（中财法200436 号）； 财软联.盟. 东莞：93405 元（2006 年东莞市国民经济和社会发展统计公报）。 财管家.园. 财管家 园 （二）因企业破产取得的安置费收入免征个人所得税 财管,家园, 员工因企业破产离职与因企业改制离职所取得的收入计税方法不同，员工取得 的一次性破产安置费收入免征个人所得税。 财,管家园, 根据财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补 偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001157 号）规定，企业依照国 家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入， 免征个人所得税。 财管家 园 假设上例当中李某不是因为大发财公司减员增效离职，而是因为大发财公司经 营不善破产离职，李某取得的离职收入就不用交纳个人所得税。 财管家园 财软联盟, （三）员工离职后取得原公司发放的奖金如何计算缴纳个人所得税？ 财软 联盟 部分企业采用年终发放加班费、业绩提成的管理方式，员工在年终时取得该笔 收入时，因账务处理方式的不同而采用不同的计税方法： 财管家,园, 1.如果该笔收入在所属月份已作为工资薪金计提，其属于工资薪金收入，只是 没有在当月发放，年终发放时应作为补发工资计算个人所得税； 财管家园, 2.如果该笔收入在所属月份没有作为工资薪金计提，可作为全年一次性奖金处 理。但作为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税一年只能采用一次，不能作为 全年一次性奖金的，要并入发放当月工资薪金计算缴纳个人所得税。 财管家园 财软联.盟. 例 2：承例 1.假设李某在原公司（大发财公司）的基本工资为 5000 元，每月交 社保和住房公积金 500 元，大发财对员工业绩提成要到年终时发放，李某七月 份离职时，有尚未领取的提成 8000 元，其中 1000 元为 6 月份业绩提成。年终 发放这 8000 元李某应该如何计算缴纳个人所得税呢? 财 软联盟 分析：如果该笔收入作为补发工资发放，应与原所属月份工资合并计算当月应 纳税所得额，查找适用的税率和速算扣除数，计算应缴纳的个人所得税，个人 在所属月份已经缴纳的个人所得税予以扣除。 财.管家园. 李某 2007 年 6 月份实际工资=所属月份补发工资原所属月份的工资薪金所得 =50001000=6000 元 财管家园, 应纳税所得额=6000-1600-500=3900 元，适用税率为 15%，速算扣除数为 125。 财,软联盟, 李某 2007 年 6 月应交个人所得税=(10005000)-1600-50015%-125=460 元 财管.家园. 李某 2007 年 6 月份已交个人所得税=（5000-1600-500）15%-125=310 元 财软.联盟. 发放奖金时，李某应补交个人所得税=460-310=150 元 财软联盟. 其他月份业绩提成也参照 6 月份提成计算个人所得税。 财管家,园, 财管家 园 如果李某的 8000 元业务提成作为年终奖（全年一次性奖金）发放，根据国税发 20059 号的规定，可以单独作为一个月工资，先除以 12 个月，按其商数确定 适用税率和速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 财软联盟. 8000/12=666.67 元，适用税率为 10%，速算扣除数为 25。 财管,家园, 李某应纳个人所得税=8000*10%-25=800-25=775 元 取得离退休补贴是否缴个税取得离退休补贴是否缴个税 来源： 江西省信丰县国税局 作者： 李晓荣 发文日期： 2008-09-04 国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税 的批复（国