自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1有关审计的产生和发展，下列说法正确的是 （ ） A社会审计是股份制的产物 B审计的最初形态是社会审计 C世界上第一位社会审计人员是谢霖 D“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应 （ ）。 A聘请其他专业人员帮助 B转包给其他会计师事务所 C减少业务收费 D拒绝接受委托 3政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是 （ ） A在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于 议会领导的是 （ ） A瑞典的国家审计局 B菲律宾的审计委员会 C西班牙的审计法院 D中国的审计署 5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ） A注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 B注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理 当局违反的“认定”是 （ ） A估价或分摊 B权利和义务 C存在或发生 D表达和披露 7注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ） A购货发票 B应收账款函证回函 C销货发票 D采购合同副本 8按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（ ） A管理当局声明书 B收料单 C银行对账单 D董事会会议记录 9在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是 （ ） A详查法 B任意选样法 C判断选样法 D随机选样法 10为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是 （ ） A函证 B分析性复核 C检查 D计算 11注册会计师要采用系统选样法从 2000 张编号为 0001 到 2000 的凭证中，选出 100 张作为样本。假定 注册会计师确定随机起点为 15，那么，他所选取的第三张凭证的编号是 （ ） A45 B85 C55 D115 12注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是 （ ） A较大金额的债权人 B企业重要供货人 C上年度的债权人及不送对账单的债权人 D较小金额的债权人 13某注册会计师于 3 月 10 日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3 月 18 日当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于 3 月 15 日购买了另一家公司，注册会计师于 3 月 25 日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为 （ ） A3 月 15 日 B 3 月 18 日 C3 月 25 日 D3 月 30 日 14在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是 （ ） 审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段 A 是 是 是 B 是 否 是 C 否 否 是 D 否 是 否 15注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括 （ ） A折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度 B折旧的提取是否满足企业生产经营要求 C折旧额的计算是否正确 D折旧政策和方法是否符合一致性原则 16资产类审计与负债类审计的最大区别是 （ ） A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 D前者与损益无关，后者与损益有关 17与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是 （ ） A表达与披露 B权利和义务 C完整性 D估价或分摊 18下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是 （ ） A是一种常规性审计 B以财经法规和纪律作为审计证据 C没有固定的审计模式 D具有执法的严肃性和强制性 19管理审计的内容一般不包括 （ ） A审查企业的管理职能 B审查企业的管理环境 C审查企业各职能部门的工作 D审查企业管理人员的素质 20在下列各项中，不属于内部审计职能的是 （ ） A监督职能 B鉴证职能 C评价职能 D防护职能 二、多项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分） 21审计按其内容进行分类，可分为 （ ） A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计 D社会审计 E内部审计 22在企业设立内部审计部门，其领导类型可以归纳为 （ ） A由企业董事会或其所属审计委员会领导 B由企业会计部门领导 C由企业总裁或总经理领导 D由企业主管财务的副总裁或总会计师领导 E由企业工会领导 23有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是 （ ） A“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D“估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关 E“表达与披露”认定与现金流量表无关 24注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有 （ ） A观察 B函证 C监盘 D检查 E分析性复核 25会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的内容有（ ） A记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证 B凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记 C建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核 D建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度 E业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考 26针对具体审计项目编制的具体审计计划应包括的基本内容有 （ ） A审计目标 B审计方法 C执行人和日期 D审计工作底稿的索引号 E被审计单位的基本情况 27不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于 （ ） A被审计单位更换会计师事务所 B被审计单位更换董事会 C审计合并会计报表 D联合审计 E审计联合会计报表 28注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ） A应收账款在全部资产中的重要性 B被审计单位内部控制的强弱 C被审计单位购货方的所有制性质 D以前年度的函证结果 E函证方式的选择 29在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ ） A长期借款合同和授权批准文件 B相关抵押资产的所有权证明文件 C长期借款明细表 D重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 E对外投资的协议 30在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确 认有密切关系的日期包括 （ ） A销售协议签订日期 B销售截止测试实施日期 C发票开具日期或者收款日期 D记账日期 E发货日期或提供劳务日期 三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分） 31整群随机选样又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选 样等方法，按群抽取样本项目。 32检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被 实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。 四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分） 33心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的 25 家经销商。公司 截止 2005 年 12 月 31 日止，应收账款余额为 8500 万元，约占公司流动资产总额的 55%。注册会计师 s 受 托审计该公司 2005 年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序： （1）评估公司内部控制制度后，认为内部控制制度相当健全。 （2）调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。 （3）做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。 （4）详查 2005 年 2 月、7 月、11 月三个月份所有的销货与账款收现的交易。 （5）收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。 请问：注册会计师 s 审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增加某些审计程序？ 如需增加，请列示增加的审计程序。 34简述财经法纪审计的作用。 五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分） 35符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价内部控 制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法。 答案: 符合性测试的内容包括以下两方面： （1）内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、 健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报； （2）内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。被 审计单位的某项控制设计得再好，若不能有效执行，也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险。 进行符合性测试一般可以采用以下三种方法： （1）追踪法。又称检查证据法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件，沿着这些文件和 凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。这种方法往 往可以判断相应业务的发生是否真实、是否是本单位的业务、入账的期间是否正确。 （2）实验法。又称重做法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员 是否遵循了内部控制制度。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整、金额计算是否正确。 （3）观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵循内部控制 制度的要求。这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实、是否完整。 六、案例分析题（共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分） 36征信会计师事务所接受委托，审计东方公司 2003 年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收 账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得 2003 年 12 月 31 日的应收账款明 细账，并于 2004 年 1 月 15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结 果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证余额（元） 回 函 日 期 回 函 内 容 （1） 22 甲 300000 2004 年 1 月 22 日 购买东方公司 300000 元货物属实，但款项已 于 2003 年 12 月 25 日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2004 年 1 月 19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2003 年 12 月 28 日将货物退回 （3） 64 丙 640000 2004 年 1 月 19 日 2003 年 12 月 10 日收到东方公司委托本公司代 销的货物 640000 元，尚未销售 （4） 82 丁 900000 2004 年 1 月 18 日 采用分期付款方式购货 900000 元，根据购货合 同，已于 2003 年 12 月 25 日收复 300000 元 （5） 134 戊 600000 因地址错误，被退回 要求 针对上述各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 37长征公司 2005 年度 112 月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下： 月 份 主营业务收入 主营业务成本 1 7800 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 18900 15139 合计 104300 91845 要求 注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利 率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。 38迪南会计师事务所注册会计师 N、M 已于 2005 年 3 月 10 日完成金山股份有限公司 2004 年度会计报表 的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于 2005 年 3 月 25 日提交， 在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况： （1）审计工作底稿显示，2004 年度损益表重要性水平为 85 万元，2004 年 12 月 31 日的资产负债表重要 性水平为 95 万元； （2）2005 年 3 月 5 日，某人民法院最终裁定，2005 年 1 月金山公司被控告侵权，应赔偿 125 万元； （3）金山公司 2004 年度计提坏账准备的比例由 2003 年度按应收账款余额的千分之三提高至千分之五； （4）在 2004 年 12 月 31 日对金山公司产品进行监盘时，发现数量短缺 1000 件，该产品单位成本 870 元， 但金山公司未作调整 要求 （1）针对上述第（1）种情况，注册会计师 N、M 选择的重要性水平为多少？为什么？ （2）针对上述第（2）种情况，应对金山公司提出何种建议？ （3）针对上述第（3）、（4）种情况，注册会计师 N、M 应提出何种处理建议？若需要提出调整建议，请 列示调整分录（不考虑所得税、利润分配和损益结转）。 （4）如果只考虑第（4）种情况，并假定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？请代注册会计师 N、M 编写一份该意见类型的审计报告（只要求编写说明段、意见段，其他略）。 自考审计学模拟题及答案(一) 参考答案 一、单项选择题 1A 2D 3D 4C 5B 6A 7B 8C 9D 10B 11C 12D 13C 14B 15B 16C 17D 18A 19B 20B 二、多项选择题 21ABC 22ACD 23ABDE 24AC 25ABCDE 26ABCD 27ACD 28ABDE 29ACD 30C 四、简答题 33答：注册会计师 s 的上述应收账款审计程序存在以下问题： （1）评价应收账款的相关内部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的内部控制制度实施符合性测试 进一步判断其是否有效； （2）未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的，而且应对该部分应收账款提取坏账准备； （3）“详查 2005 年 2 月、7 月、11 月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有具体的实施理 由，应先对 2005 年度各期间应收账款进行分析性复核，然后再决定将哪月份业务定为重点审查对象； （4）不应该“调节”应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等，而是“核对”应收账款总分类账 与明细分类账的期末余额是否相等。 （5）只对应收账款进行函证只能证明其余额的真实和所有权，还应该将应收账款明细分类账和相应的凭 证进行核对检查其入账的完整性。 34答：财经法纪审计具有以下作用： （1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法纪得以贯彻执行； （2）严厉打击经济领域内的犯罪活动； （3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性； （4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平； （5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的 进一步完善。 六、案例分析题 36（1）注册会计师应检查 2003 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款 收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 （2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会 计处理是否正确。 （3）注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单 位调整。 （4）注册会计师应检查购销合同，并检查 2003 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账， 确定是否收到 300000 元，若 12 月 31 日以后收到，则确认 300000 元应收账款的存在，并提请被审单位冲 销多计的 600000 元应收账款。 （5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。 37（1）计算长征公司 2005 年度 112 月份毛利率： 毛利率= （主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入100% 根据上述计算结果可以发现，长征公司 2005 年 1 月份毛利率偏低、12 月份毛利率偏高，出现了异常波动， 应将这两个月的主营业务收入和主营业务成本列为重点审计领域。 由于 2005 年 1 月和 12 月份分别是年初和年尾的两个月，年初月份毛利率偏低同时年尾月份毛利率偏高， 说明该企业可能存在对主营业务收入和主营业务成本的提前入账问题。所以，审计时应注意这两个月销售 业务的发生日期，对主营业务收入和主营业务成本进行截止测试。 38 （1）针对上述第（1）种情况，注册会计师 N、M 选择的重要性水平为 85 万元。因为在不同会计报表 重要性水平不一致时，应选择较小的作为整个报表审计的重要性水平，只有这样才能保证审计风险降至可 接受范围。重要性越低，实质性测试的范围就越大，收集的审计证据就越多，从而保证审计工作的质量。