个人所得税政策解读.pptx

个人所得法政策解读 l政策修订进程 l纳税人 l税目 l税率 l应收所得额的计算 l税收优惠 个人所得税法的修订进程 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中 华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改 中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改 中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改 中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改 中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修 改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正） 纳税人 在中国境内有住所 ，或者无住所而在 境内居住满一年的 个人，从中国境内 和境外取得的所得 ，依照本法规定缴 纳个人所得税。 在中国境内无住所 又不居住或者无住 所而在境内居住不 满一年的个人，从 中国境内取得的所 得，依照本法规定 缴纳 个人所得税。 税目 1、工资、薪金所 得； 2、个体工商户的 生产、经营所得 ； 3、对企事业单位 的承包经营、承租 经营所得； 4、劳务报 酬所得 ； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费 所得； 7、利息、股息、 红利所得； 8、财产租赁所得 ； 9、财产转让 所得 ； 10、偶然所得； 11、经国务院财 政部门确定征税的 其他所得 税率 1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之 三至百分之四十五； 级级数全月应纳应纳 税所得额额税率（%）速算扣除数 含税级级距不含税级级距 1 不超过1500元的不超过1455元的30 2 超过1500元至4500元 的部分 超过1455元至4155元 的部分 10105 3 超过4500元至9000元 的部分 超过4155元至7755元 的部分 20555 4 超过9000元至35000元 的部分 超过7755元至27255元 的部分 251005 5 超过35000元至55000 元的部分 超过27255元至41255 元的部分 302755 6 超过55000元至80000 元的部分 超过41255元至57505 元的部分 355505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 税率 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超 额累进税率； 级级 数 全年应纳应纳 税所得额额 税 率 （% ） 速算扣 除数 含税级距不含税级距 1 不超过15000元的不超过14250元的50 2 超过15000元至30000元的部 分 超过14250元至27750元的 部分 10750 3 超过30000元至60000元的部 分 超过27750元至51750元的 部分 203750 4 超过60000元至100000元的部 分 超过51750元至79750元的 部分 309750 5 超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 税率 3、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分 之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 稿酬所得的实际税率=20%*（1-30%） =14% 税率 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具 体办法由国务院规定。 序号应纳应纳 税所得额额税率（%）速算扣除数 120000元以下20%0 220000-5000030%2000 350000以上40%7000 税率 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得，适用比例税率，税率 为百分之二十。 应纳税额所得额 1、工资、薪金所得，以每月 收入额减除费用三千五百元 后的余额，为应纳 税所得 额。 2、个体工商户的生产、经 营所得，以每一纳税年度的 收入总额 减除成本、费用以 及损失后的余额，为应纳 税 所得额。 3、对企事业单 位的承包经 营、承租经营 所得，以每一 纳税年度的收入总额 ，减除 必要费用后的余额，为应纳 税所得额。 4、劳务报 酬所得、稿酬所 得、特许权 使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超 过四千元的，减除费用八百 元；四千元以上的，减除百 分之二十的费用，其余额为 应纳 税所得额。 5、财产转让 所得，以转让 财产 的收入额减除财产 原值 和合理费用后的余额，为应 纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得 ，偶然所得和其他所得，以 每次收入额为应纳 税所得 额。 税收优惠 一、法定减免： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活 补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华