石景山区行政事业单位资产清查业务培训.ppt

石景山区行政事业单位资产清查业务培训,2006年8月,资产清查工作内容 基本情况的清查 账务清理 财产清查 损溢认定 资金核实 完善制度,工作内容,资产清查工作依据： 国家有关政策、法规 行政单位会计制度、行政单位财务规则 事业单位会计制度、事业单位财务规则 行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第35号） 事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36号） 北京市行政事业单位资产清查有关制度、规定 具体请参考北京市行政事业单位资产清查政策汇编一书,资产清查工作依据,完成资产清查报表,将我区清查数据和报告报市资产清查办公室,石景山区行政事业单位资产清查操作流程,填制资产清查基础表,账务清理,财产清查,区资产清查办公室出具资产清查批复意见,完成上报资料财政局相关业务科室审核,配置人员,成立机构,明确责任,组织培训,一、前期准备阶段 （2006年7月27日 至8月15日）,二、组织实施阶段（2006年8月16日至10月20日 ）,区资产清查办公室进行资金核实,三、资金核实阶段（2006年10月20日至11月10日 ）,成立各级资产清查领导小组和办公室，明确职责； 研究制定资产清查工作方案，明确资产清查工作的范围、内容、时间、步骤、组织领导和监督体系，准备相关资料； 组织培训。,一、前期准备阶段,工作步骤及操作方法,二、组织实施阶段 单位自查 1、账务清理 2、财产清查 3、完成资产清查工作表,工作步骤及操作方法,工作目标：账账相符、账证相符、账表相符。 工作内容：对各类账户、会计凭证、会计账簿以及单位的各项内部资金往来进行全面核对和清理 。 工作方法：账务清理应当以资产清查基准日（2006年7月31日）为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。,工作步骤及操作方法,账务清理,工作步骤及操作方法,单位可能存在的会计差错主要有： 1、账账不符，账表不符； 2、会计技术性错误，如输错凭证、记错账等； 3、截止基准日前的经济业务入账不及时； 4、收支挂账现象等；,财产清查（重点） 工作目标：完成取证。 工作内容： 1、对单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实 。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况的清查。 2、对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备资产清查办公室进行审核。 工作方法： 在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况的清查。重点做好固定资产、各类应收款项、对外投资、账外资产的清理和核查，以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。,工作步骤及操作方法,清查中发现的损溢情况单位应提供相关证据 单位内部证据 具有法律效力的外部证据 证据具体内容请参照北京市行政事业单位资产清查工作指南62页,工作步骤及操作方法,单位财产清查重点 固定资产 货币资金 应收款项 主要负债 收支情况 基本建设,工作步骤及操作方法,固定资产清查工作的方法和程序： （1）全面盘点固定资产，填制固定资产盘点表。 （2）根据固定资产盘点表填写固定资产清查明细表 （3）固定资产盘点表与固定资产资金帐进行核对，分析差异原因，确定固定资产盘盈及损失情况。,工作步骤及操作方法,盘点过程中应注意以下事项： 1） 见物就点，不重不漏； 2） 确定固定资产的状态； 3） 相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报； 4） 对于在第三方单位存放的所有权属于本单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的本单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认； 5） 盘点表的信息应满足填制固定资产明细表的要求； 6） 盘点表信息需倒轧至基准日（7月31日）。,工作步骤及操作方法,固定资产损溢应提供的证据 盘盈的固定资产应提供证据 盘亏的固定资产应提供证据 报废、毁损的固定资产应提供证据 被盗的固定资产应提供证据,工作步骤及操作方法,对盘盈的固定资产应提供的证据 1）固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）； 2）保管人对于盘盈情况的说明； 3）盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料、评估报告等）；,工作步骤及操作方法,对盘亏的固定资产应提供的证据 1）固定资产清查盘点表； 2） 盘亏情况说明 3）单位内部有关审批文件等。,工作步骤及操作方法,报废、毁损的固定资产应提供的证据 1）单位内部有关部门出具的鉴定证明； 2）单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定，出具的鉴定材料； 3）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等； 4）单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件； 5）涉及索赔的，应有理赔情况说明。,工作步骤及操作方法,被盗的固定资产应提供的证据 1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 2）单位内部有关核批文件； 3）涉及索赔的，应有理赔情况说明。,工作步骤及操作方法,货币资金清查要点 现金的清查 1. 清查工作的方法和程序 盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。在非资产清查基准日进行盘点时，应倒轧截止2006年7月31日的金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。 2. 现金清查损溢应提供的证据： （1）经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）； （2）出纳员对于长短款的说明及相关单位内部核批文件； （3）涉及索赔的，应有理赔情况说明； （4）涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。,工作步骤及操作方法,银行存款的清查 1. 清查工作的方法和程序 取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理。 所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户。工会经费和党费如果单设帐号的，该账号不在本次清查之列。,工作步骤及操作方法,工作步骤及操作方法,2银行存款清查损溢应提供的证据： （1）清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、银行询证函； （2）银行已付、单位未付款项经清查拟作损失的，按照应收款项损失的认定原则，确认产生的损失； （3）银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明； （4）涉及索赔的，应有理赔情况说明； （5）涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。,应收款项清查要点 行政单位涉及科目：暂付款 事业单位涉及科目：应收账款、预付账款、其他应收款 1、清查工作的方法和程序 2、应收款项相关清查损溢应提供的证据（行政单位参见工作指南63页，事业单位参见68页）,工作步骤及操作方法,1、应收款项清查工作的方法和程序 （1）划分应收款项相关余额的账龄构成（分为3年以内及3年以上） ，检查应收款项相关账龄划分结果是否正确； （2） 应收相关外部单位款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况； （3）查明应收款项相关各明细项目的挂账原因； （4）对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金盘点。,工作步骤及操作方法,主要负债清查要点 1、清查工作的方法和程序 2、相关负债清查损溢应提供的证据,工作步骤及操作方法,1 清查工作的方法和程序 （1） 相关负债项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。 （2）查明相关负债各明细项目的挂账原因。 （3）应缴预算款、应缴财政专户款及应交税金清查出问题应按会计差错调整处理。,工作步骤及操作方法,收支情况清查要点 1、清查内容 2006年17月单位各种收入及支出情况。 2.、清查工作的方法和程序 （1）检查各项收入、支出的明细账合计数、总账数及会计报表数是否相符。 （2）检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相关收支项目数据的真实与完整。 3注意事项：收支清查出问题应按会计差错调整处理。,工作步骤及操作方法,基本建设的清查 1、清查工作的方法和程序 检查各项基建项目预算及批准文件，确定各项资金用途是否按预算执行； 检查各项基建项目是否单独设置账户独立核算； 检查各项基建项目截止2006年7月31日累计完成的投资额的真实性和完整性； 检查各工程项目验收、处置是否符合有关规定。,工作步骤及操作方法,2、清查工作应提供的证据 相关部门批复文件 工程预算、概算、结算 工程竣工报告 其他会计资料,工作步骤及操作方法,财产清查结束后完成资产清查工作表 资产清查基础表 资产清查报表,工作步骤及操作方法,资产清查基础表 概念 总体构架 基础表有关项目解释 特殊项目清查明细表说明,工作步骤及操作方法,清查基础表概念 资产清查基础表是北京市资产清查办公室为具体开展资产清查工作而设计的工作底表，将账务清理、资产清查、损失认定等工作以表格的形式贯穿起来。,工作步骤及操作方法,清查基础表总体构架 资产清查基础表是按行政事业单位报表科目设置，反映行政事业单位资产清查基础情况。 根据单位性质分为行政单位清查基础表及事业单位清查基础表，其中：行政单位清查基础表共14张，事业单位清查基础表34张。 各基础表是生成资产清查报表的基础。,工作步骤及操作方法,基础表有关项目解释 基准数：单位资产清查基准日各项目帐载金额进行会计差错调整后的金额。 单位清查数：单位在资产清查基准日的基础上根据本次资产清查结果调整后的实际资产数额。=帐面数+会计差错调整+清查有问题资产数。 单位申报清查数原则应与中介机构审核数一致。中介机构审核数由单位代填，资产清查办公室负责审核认定。 主要证明: 工作指南62页 索引号：工作指南76页 1608001-gdzc-0001,工作步骤及操作方法,清查基础表举例说明： 银行存款清查明细表 固定资产清查明细表 基本建设情况清查明细表,工作步骤及操作方法,工作步骤及操作方法,银行存款清查明细表应注意事项 142页 开户银行名称：全称 帐号：开户行完整帐号 币种：无下拉菜单，需自填人民币、美元等 帐号清查范围：2006年7月31日前单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。工会经费、党费如单设帐户的不在本次清查范围之内。,固定资产基础表应注意事项： 154页 应将固定资产按照明细表表头名称分项填列 对于“清查有问题资产”项目，计提折旧的事业单位以固定资产净值填列，不提折旧的行政事业单位以固定资产原值填列。 盘亏资产应以单项资产填列。 图书、家具用具类固定资产可以“打包”填列。,工作步骤及操作方法,基本建设清查明细表： 186页 反映经批准，单位利用财政资金和自筹资金投资建设的建设项目情况，包括列入国家基本建设投资计划和未列入国家基本建设投资计划的国有建设项目。 填报范围具体包括当年安排基本建设投资的项目、当年虽未安排投资但已开工的项目、停缓建项目、资产已交付使用但未办理竣工决算的项目，以及其他在基建账中单独核算的项目。 如非“土建项目”，本表中建筑面积可以不填。 该表口径不清楚的项目请单位及时与财政局城建科联系，填报本表的单位在上报时请将电子数据同时报送财政局城建科。,工作步骤及操作方法,资产清查报表 总体构架： 资产清查报表反映了基准日资产清查工作的结果，主要分为行政单位资产清查报表 、事业单位资产清查报表及行政事业单位资产清查汇总表三套报表，资产清查报表是由资产清查基础表自动提取生成，各主管单位还需填报行政事业单位资产清查汇总表。,工作步骤及操作方法,对资产清查报表有关项目解释: 资产清查待处理：反映本次资产清查清理出的需报批处理的有问题资产数额。 资产清查报表须经主管部门审批后填列主管部门认定数，上报市资产清查办公室。,工作步骤及操作方法,2006年10月20日上报资产清查材料： 资产清查报表 资产清查工作报告 资产清查损溢证据（复印件）及单位对于损溢情况的说明,工作步骤及操作方法,四、账务处理阶段 行政事业