（公共管理专业论文）基于资产与预算一体化的武警部队资产管理问题与对策研究.pdf

国防科学技术大学研究生院公共管理硕q - 7 ( m p a ) 学位论文 摘要 武警部队资产作为国有资产的重要组成部分，是武警部队赖以生存、发展和 形成战斗力的物质基础。随着国家和部队建设发展的不断进步，武警部队资产的 规模逐步扩大，有机构成不断提高，因此，管好用好资产对提高武警部队战斗力 的作用更加突出。然而，现阶段武警部队在资产管理过程中，还存在很多问题， 严重影响了资产的保障效益。基于此，按照党中央和军委的部署，部队加快了资 产管理改革步伐，积极探索提高资产管理效率的新途径。资产与预算一体化管理， 为新形势下加强部队全面建设特别是后勤建设提供了基本依据，指明了部队建设 的方向。 本文以科学发展观为指导，以加强部队资产管理、提高资产和经费的综合保 障效益、优化部队资源配置为切入点，通过文献研究、现状分析、国外经验借鉴 等途径，对武警部队资产管理存在的主要问题及原因进行了较为系统、全面、深 入的分析研究，并在资产与预算一体化管理的框架下，从多个方面提出了改进和 完善武警部队资产管理的对策。 本文指出要通过推行资产与预算一体化管理提高武警部队资产管理效益，首 先，要求各级管理者切实转变传统的管理思想，树立起先进的管理理念，以科学 的理念指导行动；其次，要健全完善相关的制度、体制，形成有利于资产管理与 预算管理相结合的运行机制；最后，要从管理手段和管理人员着手，不断推进武 警部队资产管理信息系统建设和管理人员综合素质的提高，才能为武警部队推进 资产管理改革扫清障碍。 主题词：资产与预算一体化武警部队资产管理 第i 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士( m p a ) 学位论文 a b s t r a c t a sa l li m p o r t a n tp a r to fs t a t e o w n e da s s e t s ，t h ea r m e dp o l i c ef o r c ea s s e t sa r et h e m a t e r i a lb a s i sf o ri t ss u r v i v a l ，d e v e l o p m e n ta n df o r m a t i o no fc o m b a te f f e c t i v e n e s s w i t h t h ec o n t i n u o u sp r o g r e s so fo u rn a t i o n a la n dm i l i t a r yc o n s t r u c t i o n , t h ea r m e dp o l i c e f o r c ea s s e t sw h o s eo r g a n i cc o m p o s i t i o nc o n t i n u e st oi n c r e a s eg r a d u a l l yg r o wi ns i z e t h e r e f o r e , p r o p e r l ym a n a g i n ga n dw e l lu s i n ga s s e t sa r ep l a y i n ga m o r ep r o m i n e n tr o l e i ni m p r o v i n gt h ec o m b a te f f e c t i v e n e s so ft h ea r m e dp o l i c ef o r c e h o w e v e r , t h e r ea r e m a n yp r o b l e m si nt h ep r o c e s so fa s s e t sm a n a g e m e n ta tt h ep r e s e n ts t a g ew h i c hb a d l y a f f e c tt h es a f e g u a r de f f i c i e n c yo fa s s e t s b a s e do nt h i s ，i na c c o r d a n c ew i t ht h e d e p l o y m e n to fc p c c e n t r a lc o m m i t t e ea n dc e n t r a lm i l i t a r yc o m m i s s i o n , a r m e df o r c e s s p e e du pt h ep a c eo fa s s e tm a n a g e m e n tr e f o r ma n da c t i v e l ye x p l o r en e ww a y st or a i s e t h ee f f i c i e n c yo fa s s e tm a n a g e m e n t 劢ei n t e g r a t e dm a n a g e m e n to fa s s e t sa n db u d g e t p r o v i d e se s s e n t i a lf o u n d a t i o nf o rs t r e n g t h e n i n gc o m p r e h e n s i v ec o n s t r u c t i o no fa r m e d f o r c e se s p e c i a l l yi nm i l i t a r yl o g i s t i c si nt h en e ws i t u a t i o na n di n d i c a t e st h ed i r e c t i o no f m i l i t a r yc o n s t r u c t i o n s u p e r v i s e db yt h e “s c i e n t i f i cd e v e l o p m e n tt h e o r y ，t h ep a p e rw h i c hp u t s s t r e n g t h e n i n gm i l i t a r ya s s e tm a n a g e m e n t ，e n h a n c i n gt h ec o m p r e h e n s i v es a f e g u a r d e f f i c i e n c yo fa s s e t sa n df u n d s ，a n do p t i m i z i n gt h ea l l o c a t i o no fr e s o u r c e sa sa ne n t r y p o i n tc o n d u c t sag r e a td e a lo fd o c u m e n t sr e s e a r c h , p r e s e n tc o n d i t i o ni n v e s t i g a t i o na n d f o r e i 盟c o u n t r yr e f e r e n c e s b e s i d e s ，t h ed i s s e r t a t i o nm a k e sas y s t e m a t i c ，c o m p r e h e n s i v e a n dd e e ps t u d yo ft h ea r m e dp o l i c ef o r c ea s s e tm a n a g e m e n ta n dp u t sf o r w a r ds o m e c o u n t e r m e a s u r e so ns t r e n g t h e n i n gt h ea r m e dp o l i c ef o r c ea s s e t sm a n a g e m e n tf r o m m a n ya s p e c t si nt h ef r a m e w o r ko fi n t e g r a t e dm a n a g e m e n to fa s s e t sa n db u d g e t t h i sp a p e ra d d r e s s e st h a ti no r d e rt oi n c r e a s et h ee f f i c i e n c yo fa s s e tm a n a g e m e n t t h r o u g hi m p l e m e n t i n gt h ei n t e g r a t e dm a n a g e m e n to fa s s e t sa n db u d g e t , f i r s t l y , m a n a g e r sa ta l ll e v e l ss h o u l de a r n e s t l yc h a n g et h et r a d i t i o n a lm a n a g e m e n tt h i n k i n ga n d e s t a b l i s ha d v a n c e dm a n a g e m e n tc o n c e p tw h i c hc a ng u i d ea c t i o n ； s e c o n d l y , i t s n e c e s s a r yt op e r f e c tr e l e v a n ts y s t e m sa n dc r e a t eaf a v o r a b l eo p e r a t i o n a lm e c h a n i s mf o r t h ec o m b i n a t i o no fa s s e tm a n a g e m e n ta n db u d g e tm a n a g e m e n t ；f i n a l l y , w es h o u l d p r o c e e dw i t hm a n a g e m e n ti n s t r u m e n t sa n dp e r s o n n e l ，a n dc o n t i n u o u s l yp u s hf o r w a r d t h ec o n s t r u c t i o no ft h ea r m e dp o l i c ef o r c ea s s e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e ma n d t h ei m p r o v e m e n to ft h eo v e r a l lq u a l i t yo fm a n a g e m e n tp e r s o n n e l i nt h i sw a y , t h e a r m e dp o l i c ef o r c ec a np a v et h ew a yf o rp r o m o t i n ga s s e tm a n a g e m e n tr e f o r m k e yw o r d s ：i n t e g r a t e dm a n a g e m e n to fa s s e t sa n db u d g e t a r m e dp o l i c e f o r c ea s s e tm a n a g e m e n t 第i i 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕d 二( m p a ) 学位论文 表目录 表4 1 美国公共部门资产基本分类表2 5 表6 1 二支队资产分布表( 不含土地价值) 4 9 第页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕+ ( m p a ) 学位论文 图目录 图1 1 论文的研究思路7 图2 1资产与预算一体化管理的程序1 2 图2 2 资产与预算一体化管理的方法1 3 图5 1资产与预算一体化管理制杜体系4 0 图5 2 武警部队资产管理信息系统网络4 3 图5 3 武警部队资产管理信息系统4 4 图6 1二支队资产结构图4 8 图6 2 二支队资产使用状态柱形图4 8 第v 页 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已 经发表和撰写过的研究成果，也不包含为获得国防科学技术大学或其它教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文 中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文题目：基王姿芒生亟篡二篮焦鲍盎鳌叠丛盗芒篁垄间超生越筮婴究 学位论文作者签名日期：越晕 学位论文版权使用授权书 l 月o t 日 本人完全了解国防科学技术大学有关保留、使用学位论文的规定。本人授权国 防科学技术大学可以保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文档，允 许论文被查阅和借阅；可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索， 可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密学位论文在解密后适用本授权书。) 学位论文作者签名： 作者指导教师签名： 日期：卟f 月参日 日期：叫年蝴d 日 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 1 1 1 选题背景 第一章绪论 1 1 选题背景与研究意义 武警部队资产是国有资产的重要组成部分，是武警部队赖以生存、发展和形 成战斗力的物质基础。随着社会主义市场经济的不断发展和武警部队职责使命的 不断拓展，武警部队对资产的需求呈现不断增长的趋势，同时，资产在武警部队 建设和发展中的作用也呈现不断增大的趋势。它既能为部队直接提供战斗力、间 接为战斗力提供支撑，为“他物”转化为战斗力提供平台，【i 】又能为广大官兵提供 各种服务、保障官兵生活。长期以来，武警部队资产的投入主要来源于上级拨款、 单位自筹、地方政府和用兵单位资助等，这些投入中国家投入占很大比例。近年 来，由于受国家经济实力和财政政策等各种因素的制约，对武警部队资产及其经 费投入存在缺口，不论是资产数量、质量，还是资产的种类、结构，与武警部队 实际需求相比都有一定的差距。而且随着国内各种不安全、不稳定因素的增加， 如何在经费有限的状况下，既维护好人民群众的生命财产安全，又提高部队官兵 的工作、生活环境已经引起了党中央和军委领导的高度重视。胡主席在军委扩大 会上的一次讲话中指出：“要解决好军队建设需求和国防投入不足的矛盾，将有 限的资源最大化转为国防实力和战斗力，必须加强科学管理，走出一条投入较少、 效益较高的国防和军队现代化建设的路子。一武警部队资产作为军队国有资产的 重要组成部分，其管理效益如何必然会影响到军事经济的健康运行和军事斗争准 备的保障质量。 然而，由于长期受计划经济体制和人们“重钱轻物、重供轻管 思想的影响， 部队一向不重视对实物资产的管理。直到1 9 9 2 年总后勤部才成立了财务部国有资 产管理局，至今才1 7 年。其间主要进行了军队企业资产清产核资、行政事业单位 资产产权登记和实物资产计价核算等工作。虽然相比过去，部队资产管理有了一 些发展和进步，但却远远不能满足现实的需要，总的来说问题和矛盾仍十分突出， 主要表现在以下几个方面：一是在不合理政绩观引导下，个别单位和部门领导官 僚作风严重，盲目决策，大搞重复建设，使资产不能合理配置，降低了部队资产 的保障效率；二是现有的资产核算范围不全，方法陈旧，且核算随意性大，导致 部分资产账物不符；三是不按程序处置资产，违规操作，很多资产隐形流失 等等。因此，研究武警部队资产管理，进一步理顺关系，对提高部队资产使用效 益，节约资源具有十分重要的意义。 第1 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 军委胡主席指出，军队贯彻落实科学发展观的一个重要方面，就是“要加强 科学管理，强化质量效益观念，切实转变传统的人力密集型、数量规模型的管理 模式，向科学管理要效益，向科学管理要战斗力，不断提高国防和军队现代化建 设的质量和效益，走出一条投入较少、效益较高的国防和军队现代化建设路子【2 1 。 部队推行资产与预算一体化管理改革，就是按照科学发展观的要求，走出的一条 适合部队资产管理的现代化路子，为新形势下加强部队全面建设特别是后勤建设 提供了基本依据，指明了部队建设的方向。总后勤部于2 0 0 7 年8 月颁发了军队 资产管理与预算管理相结合办法( 试行) ，明确了资产管理与预算管理相结合 工作的职责分工、范围、程序和方法，并要求武警部队参照执行。武警总部后勤 部根据要求于2 0 0 8 年8 月制定了中国人民武装警察部队资产管理与预算管理相 结合办法( 试行) ，并于2 0 0 9 年1 月1 日起施行。各级领导高度重视资产管理 改革，并把资产管理与预算管理相结合作为武警部队资产管理改革的核心内容， 但由于资产与预算一体化管理还处在试行阶段，有的单位还不清楚具体的要求， 执行起来缺乏科学的手段，导致资产与预算一体化管理这一先进的管理模式没有 发挥应有的作用。鉴于目前国内尚无比较系统的理论研究成果，因此，本文试图 通过借鉴国外公共部门和军队资产管理研究的理论和实践经验，探索改进和完善 武警部队资产管理的对策。 1 1 2 研究意义 本文结合作者在武警部队后勤工作中的实际经验，在资产与预算一体化管理 的框架下，对武警部队资产管理问题进行研究，寻求完善的财务管理体制，实现 军事经济资源配置预算化，对促进武警部队资产的优化配置，提高武警部队资产 的使用效率，合理配置和盘活武警部队资产，进而缓解武警部队资产投入的供需 矛盾，更好地保障部队执勤处突与各项任务的完成，有一定的现实意义。 本文的研究将有助于丰富公共经济研究领域中的关于资产管理与预算管理的 研究，同时也将为公共经济研究开辟一个新的应用研究视角。探讨资产与预算一 体化管理，不仅对提高武警部队资产管理水平有一定作用，而且对创新和丰富武 警部队的财务理论有一定的理论意义。 1 2 1 国外研究现状 1 2 国内外相关研究现状 西方国家公共部门在资产管理方面有着丰富的经验，已经形成了比较成熟的 管理模式。目前，对国外公共部门在资产管理问题的研究主要集中在对公共部门 第2 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕t ( i v i p a ) 学位论文 资产管理模式的描述与分析上。研究显示，西方国家公共部门资产管理主要有以 下特点：一是这些国家在资产管理方面的法制体系较完善、监督制约措施较明确， 透明度较高；二是这些国家基本上都有健全的资产管理机构，有着较明确的职能 分工。三是这些国家资产管理改革的目的都着眼于提高效率。四是这些国家资产 管理的基础制度健全，都进行了带有“资预一体化 性质的资产管理改革。五是 这些国家的公共部门资产管理信息化程度较高，很多已实现了资产管理的可视化 与可控化。 国外军队在资产管理方面也非常注重管理的有效性，很多学者进行了探索和 研究。如m c c a f f r e y , j o a n n e ( a s s e tm a n a g e m e n t ：t h ec o a s tg u a r dw a y ) ) l j j 、e u g e n e f h u b b a r d ( a s s e tm a n a g e m e n t ：t h en a v ew a y ) ) 1 4 1 和l a w r e n c e ，w a d e 5 1 a s s e t m a n a g e m e n t ：t h ea i rf o r c ew a y ) ) 【5 】分别介绍了美国海岸警卫队、海军、空军的资 产管理方法，其中包括他们对资产管理如何规定，进行资产管理的方法以及这种 管理方法如何在军队中协调各方利益等等；k r y u k o v , n a ( 2 0 0 6 ) 在其著写的( o n s p e c i f i c so f m i l i t a r yp r o p e r t ym a n a g e m e n t ) ) 【6 】一文中探讨了俄联邦政府是如何对 军队资产进行管理的。由于军队资产的数量和质量情况直接影响到国防力量的状 况，因此，国家可以通过试错法找到合适的方法来管理军队资产。他认为，要确 保军队资产管理的有效性，有必要对管理主体和管理对象进行强制性分离，并构 建了一种军队资产周期性管理的效用模型。 美军第一次海湾战争的经验教训以及过去资产管理低效率、缺乏透明度使得 他们感受到强化资产管理的重要性，他们着眼于实战需要，开发出了全资产可视 化管理系统。全资产可视化管理系统的开发，将现代化的先进技术融入管理活动 中，提高了资产管理的透明度和利用效率，最大限度地发挥了军产的战斗力，为 世界各国提供了资产管理的有效途径。很多学者对此进行了研究：b u t l e r , c e c i l i a 和l a t s k o s a n d r a 合写的( a r m yt o t a la s s e tv i s i b i l i t y 【7 j 一文，详细介绍了美国陆军 全资产可视化系统( a t a v ) ，其中包括a t a v 开发的原因，a t a v 如何获得数 据信息以及a t a v 的应用领域，还包括与a t a v 相关的技术自动识别技术 ( a u t o m a t i ci d e n t i f i c a t i o nt e c h n o l o g i e s ，a i t ) 及其应用等；作为一名已退役的美 国空军一级军士长，g u l l e d g e 有2 6 年的后勤部门工作经验，对联合全资产管理系 统有着丰富的经验，他在( u s i n gt h ea s s e n tv i s i b i l i t ys y s t e m 嬲at o o le n a b l e rt o a n s w e rt h eq u e s t i o n ：“w h e r e sm ys t u f f ? ”【8 】一文中，首先从整体上介绍了资产可 视化系统的产生背景和产生过程，然后从六个方面详细描述了资产可视化系统： 一是介绍了资产可视化系统中资产的分类，即将资产分为在储资产、在运资产和 在用资产三类：二是从资产可视化系统的用户入手，分析了其强大的作用。由于 资产可视化具有的独特优势，它已经渗透到了各类通讯、后勤简报、日常训练课 第3 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 程和一些成功的卢明等等，每天几乎都有5 0 0 0 多名新用户访问此系统；三是详细 介绍了使用可视化系统的简便方法；四是分析了资产可视化系统中数据的来源； 五是介绍了资产可视化系统的加强技术，即a vp m o 、d t c i 及i g c 等，这些技术 的应用可以使资产可视化系统运行得更快、更有效率；最后，说明了资产可视化 系统的访问权限，所有访问的用户须有通用访问卡( c o m m o na c c e s sc a r d ) 或外 部证书授权卡( e x t e r n a lc e r t i f i c a t ea u t h o r i t yc a r d ) 。 1 2 2 国内研究现状 目前，国内学术界对国有资产管理的理论和实践问题进行了大量的研究，涌 现出了很多卓有成效的研究成果，如邵秉仁主编的创建国有资产管理新体制【9 】 一书紧密结合当前实际，系统梳理了多年来国有资产管理体制改革的研究成果， 全面深刻地阐述了我国国有资产管理体制的演进过程、存在问题、改革思路、体 制创新、管理措施以及政策选择，是目前关于国有资产管理体制改革比较系统、 全面的一本专著。关于国有资产管理研究内容大致可归纳为以下几个方面： 一是关于国有资产管理理论的研究，他们运用马克思资本理论、产权理论、 公共财政理论及委托代理理论等经济学和管理学理论，分析了我国的国有资产管 理状况，并结合我国国情，创新了国有资产管理体制。如史忠良，刘劲松在产 权理论与国有资产管理【l o 】一文中，运用马克思产权理论和西方产权理论，针对 中国国有资产管理体制改革中的产权问题，提出了国有资产产权制度安排的一般 标准和中国国有资产产权关系应走资本化、市场化、组成结构多元化的发展道路。 刘洋在委托代理理论视角下国有资产管理分析 1 l 】中以委托代理理论分析国有 资产管理的各个环节，认为国有资产的终极委托人缺失是国有资产管理中的基本 矛盾，国有资产长时期的行政化管理是造成国有资产流失的主要原因，国有资产 有效管理的出路在于尽量的非行政化。 二是针对高等学校、国有企业、公路、水利事业、乡镇、行政事业单位等不 行部门、不同行业非经营性国有资产管理的研究，出现了一些研究专著和大量期 刊文章。专著方面如及聚生主编的行政事业单位国有资产管理新模式【1 2 】分析 了行政事业单位国有资产管理现状，提出了行政事业单位国有资产管理体制改革 的总体构想，主张建立分级授权的行政事业单位国有资产管理体系。文献方面如 孙春伟的高校国有资产管理的突出问题及对策【1 3 】通过分析高校国有资产管理 过程中存在的权属问题、资产重置与闲置问题等，提出了解决问题的有效对策； 三是关于经营性国有资产管理问题的研究。主要针对国有企业改革和体制转 型中出现的各类国有资产管理问题，提出相关政策建议，完善现行的国有资产管 理机制。如林先正在经营性国有资产管理体制改革：走出“老板加婆婆 的误 第4 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十眦p a ) 学位论文 区t 1 4 】中指出现行国有资产管理体制存在“老板加婆婆”的现象，应通过加强国 有资产的立法管理、分类经营国有资产和完善国有资产管理机制等措施，走出“老 板加婆婆 的误区，实现国有资产管理的良性发展。 四是探索性地研究资产管理和预算管理相结合，并从一些方面提出了解决对 策，不够系统。如赵桂云的浅谈预算管理与资产管理相结合的必然性【1 5 】通过 分析现有财政体制下，预算和资产管理存在的问题，指出预算管理和资产管理相 结合重要性，并指出促进资产管理和预算管理相结合应做好三项工作事业单 位资产清查工作，建立事业单位资产配置标准，对事业单位的固定资产实施损耗 抵减资产原值政策。李云在资产管理和预算管理相结合的政策建议【1 6 】中通过 对资产管理和预算管理相结合的必要性的认识，以及对二者相结合所面临的困难 的阐述，探索了如何通过完善程序、建章立制，来实现资产管理和预算管理相结 合。张炳华在浅析行政单位资产管理与预算管理、财务管理相结合0 7 】中阐述 了行政单位资产管理与预算管理、财务管理相结合的重要性，并分析了资产管理、 预算管理和财务管理三方面存在的问题及原因，提出了实现“三管理 相结合的 基本思路和做法一建立与。三管理 结合相适应的行政运行体系，建立资产供 给和配置标准体系，建立资产管理信息综合体系，建立资产绩效评价体系。 近年来，除了对地方很多种类不同的国有资产管理进行了多方位研究外，很 多专家、学者也开始对军队资产管理进行了有益的探索，提出了许多有见地的政 策建议。但总的说来，对军队资产管理问题的研究还比较滞后，相关文献也非常 有限。国内对军队资产管理的研究主要体现在以下几方面： 一是运用经济学理论对军队资产管理进行研究。如黄飞、徐保军在从会计 视角谈加强军队固定资产管理的对策【1 8 】一文中，针对部队固定资产管理实践中 存在的问题，运用会计理论，提出了解决问题的初步对策。崔文波、牛晓阁、张 希在军队国有资产产权管理现代化刍议【1 9 】中分析了军队现代产权制度构建的 缘由，从目标要求、核心制度和价值机制三个方面对产权实体的构建提出了对策。 冯俊义、马绍禄、孙文在防止军队国有资产流失的博弈分析【2 0 】中运用博弈论 方法分析了军队国有资产的流失问题。 二是从研究军队资产管理的相关配套制度、设施建设出发，探索提高军队资 产管理能力的方法。如赵延军、郭红升、孙思权的构建效益评价指标体系，加 强军队国有资产管理【2 l 】一文，结合我军当前国有资产的管理实际，在分析我军 国有资产管理现状的基础上，提出构建和运用军队国有资产管理效益评价指标体 系，完善军队国有资产管理的若干建议。马广军在关于建立武警部队固定资产 折旧制度的思考【2 2 】中，针对目前武警部队固定资产管理中不计提折旧的现状， 指出了不计提折旧带来对资产管理的不利影响，并对武警部队固定资产管理制度 第5 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 中的折旧制度设计进行了初步探索。张宗建、段建国、耿永涛的关于建立军队 国有资产管理网络的设想 2 3 】从资产管理信息化出发，针对全军资产管理信息化 网络建设的滞后，探讨了构建全军资产网、实施资产网络调剂以及资产网络风险 防范三个方面的问题，对于军队资产管理提供了有益的建议。 三是对目前实行的资产管理与预算管理相结合模式进行了探索性研究，但大 多只针对操作层面进行了单方面研究，缺乏对资产管理与预算管理相结合的系统 研究，而且大多没有深入研究两者结合的理论基础问题。如许惠彬、谷振华在深 化军队资产和预算管理相结合改革的思考【2 4 】中认为推动资产和预算管理相结合 改革，需要在“四个强化 上下功夫，即强化责任分工，强化预先设计，强化检 查监督，强化合理统筹；崔文波、牛晓阁、张希的军队国有资产与经费预算一 体化管理探讨 2 5 】从财务管理的角度出发，就资产与经费预算一体化对于资产有 效使用、党委科学决策及预算全面调控的必要性进行了论述，在综合分析管理主 体、目标和效能的基础上，说明了二者结合的可行性。 1 3 1 研究思路 1 3 研究思路和研究方法 本文以武警部队资产管理存在的主要问题为出发点，通过借鉴国外公共部门 资产管理的不同方式及美军、英军资产管理经验，提出了创新武警部队资产管理 的对策( 见图1 1 ) 。论文的主要章节安排如下： 第一章为绪论，叙述了武警部队资产管理问题的研究背景和研究意义，描述 国内外研究现状，阐述了本文的研究思路、研究方法和主要创新点。 第二章主要对相关概念作出界定，并详细介绍了资产与预算一体化管理的基 本理论和政策法规依据。 第三章首先介绍了武警部队资产管理的发展历程，之后详细分析了武警部队 资产管理存在的问题及原因。 第四章通过介绍国外公共部门资产管理和美军、英军资产管理的做法与经验， 得出了对武警部队资产管理的有益启示。 第五章提出了改进和完善武警部队资产管理的对策，探讨将武警部队资产纳 入部队预算系统，应建立的相关制度、体制、机制，从而更好地将资产管理与预 算管理相结合，实现部队经济资源配置和运用的科学化、规范化。 第六章以武警x x 总队二支队为例，对其资产管理情况进行了实证研究。 第6 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士( m p a ) 学位论文 1 3 2 研究方法 图1 1 论文的研究思路 ( 1 ) 文献研究法 本课题研究采用的文献资料包括与武警部队资产管理相关的原著、论文、期 刊等，通过对文献资产的整理、分析与归纳，掌握了相关的研究成果、研究现状 以及动态，为研究奠定了良好的基础。 ( 2 ) 定性分析与定量分析相结合法 从武警部队现状出发，将研究内容与武警部队后勤工作的具体实际相结合， 进行实证研究，在实践中丰富和完善，以定性分析为主，定量分析为辅，来探讨 武警部队资产与预算一体化管理，研究具有科学性和实用性的成果。 ( 3 ) 案例分析法 通过借鉴国外公共部门及军队的资产管理经验，在提出了武警部队资产与预 算一体化管理对策的基础上，在实践中将其进行了具体的应用分析。 1 4 论文的主要创新点 目前，国内对于军队资产与预算一体化管理的理论研究和实践探索还处在起 步阶段，系统的、深入的研究还不够。本文以科学发展观为指导，针对目前武警 部队资产管理中存在的主要问题，运用资产与预算一体化管理的相关理论进行研 究，对武警部队提高资产管理效益和深化资产管理改革具有重要的意义。 本文着眼于武警部队经济资源的优化配置和武警部队资产使用效益的提高， 第7 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m f a ) 学位论文 通过深入分析武警部队资产管理存在的主要问题和原因，在资产与预算一体化管 理的框架下，提出了改进和完善武警部队资产管理的对策，形成了比较系统、完 整的方法体系。 第8 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 2 1 1 资产 第二章相关概念及理论基础 2 1 相关概念 迄今为止，有关资产的定义，代表观点有三：一是“未来经济利益观”。1 9 0 7 年斯普瑞格( s p r a g u e ) 在账户的原理( p h i l o s o p h yo f a c c o u n t s ) 一书中提出“资 产是包括以前获得的服务，以及其他还在得到的服务的积蓄”。1 9 2 9 年坎宁 ( c a n n i n g ) 在会计中的经济学( e c o n o m i c so f a c c o u n t a n c y ) 一书中提出“资产 是指处于货币形态的未来服务，或可转换为货币的未来服务。它的权益是属于某 个人或某些人。属于某个人或某些人的权益是合法的，或应该得到的。这些服务， 之所以成为资产，仅仅因为它对某个人或某些人有用”。现在美国财务会计准则委 员会( f a s b ) 在财务会计概念公告第6 号( s f a cn o 6 ) 中提出资产是“某一 个主体所拥有的或可控制的可能的未来经济利益，这种可能经济利益的拥有或控 制时由于过去的交易或其他事项已经发生的结果”。上列定义都强调资产是未来的 服务或预期的未来经济利益；二是美国证券交易委员会( s e c ) 的首席会计师舒尔 茨( w a l t e r p s c h u t z e ) 提出的定义，即资产是“现金、对现金或劳务活动的要求权， 以及能够单独出售、变现的一些项目”。这个定义强调资产的变现能力，特别是单 独的变现能力。三是美国圣地亚州立大学教授理查德a 萨缪尔森( r i c h a r d a s a m u e l s o n ) 教授提出的定义，即资产是“财产权或财富未来服务的权利”，他认 为“把资产定义为财产权，就有可能更明确地区分资产和费用。把资产定义为财产 权的理论基础可见费雪的著作资本和收益的本质( 1 9 0 6 ) 。在他的著作中， 费雪把资产等同于财产或财产权”，“财产权同样可以被定义为要求获取一项或多 项商品财富的某些或全部未来服务的权利( 费雪1 9 0 6 ) ”，“资产是能够用于交换 的抽象权利，资产价值是财产权利的货币表示”。可见，这个定义强调资产是财产 的权利，突出资产的法律特征。【2 6 】 上述三种观点，各有侧重。在此基础上，我们认为，资产是一个主体因过去 的交易或事项所拥有或控制的带有未来经济利益的资源。f 2 7 】 2 1 2 武警部队资产 ( 1 ) 武警部队 武警部队是中国人民武装警察部队的简称，是国家武装力量的组成部分，由 国务院、中央军事委员会领导，实行统一领导与分级指挥相结合的体制【2 引。武警 第9 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士( m p a ) 学位论文 部队经过近些年的调整扩充，己成为一支多警钟、遍布全国各地、具有相当规模 的武装力量。目前，武警部队拥有内卫部队，建筑专业部队及公安专业部队三类 八个警种部队。其中武警内卫部队是武警部队主要组成部分，受武警总部的直接 领导管理，分布范围广，包含全国各省、自治区、直辖市，所以作为本文的研究 对象，具有普遍性。其主要承担的任务：一是承担固定目标执勤和城市武装巡逻， 保障国家重要目标的安全；二是处置各种突发事件，维护国家安全与社会稳定； 三是支援国家经济建设和执行抢险救灾【2 引。 ( 2 ) 武警部队资产 武警部队资产，是指属于国家所有，依法由武警部队占有、使用、管理的财 产和财产权利。包括：货币资金、武器装备、房地产及建筑物、设施设备、物资 器材、无形资产、其他财产及权利。【2 9 】 武警部队资产分为行政事业性资产和经营性资产。行政事业性资产，是指武 警部队各机关、部队和事业单位占有、使用、管理的资产；经营性资产，是指武 警部队企业和实行企业化管理的事业单位占有、使用、管理的资产【2 9 1 。 本文所研究的武警部队资产特指行政事业性资产。 ( 3 ) 武警部队资产的特点 武警部队资产作为一类特殊的国有资产，具有其自身的特点： 军事目的性。军事经济的运行流程可以概括为“军费部队资产战 斗力国防安全 的投入转化过程。这一过程中，军费通过预支付各种军事活 动所需的武器装备、设备设施、基本建设、物资储备等转化为部队资产，部队资 产通过积累逐步向战斗力和国防安全转化。可见，部队资产具有直接的军事目的 性，能反应一个国家的军事实力状况。 集中统一性。中央军委集中领导全军资产管理工作，组织资产管理决策。 军队资产管理必须服从和服务于部队的体制特征，实行高度集中统一的资产管理 体制，各级资产占有单位是在中央军委的授权下具体管理本单位资产，不拥有资 产所有权，不能随意处置本单位资产，必须对包括武器装备在内的一切部队资产 实施统一管理与控制。 非营利性。部队资产与企业国有资产相比，最大的区别就是部队资产不以 谋取利益为目的，具有非营利性特征。企业国有资产管理的主要目的是保值增值， 部队资产管理的根本目的是提高战斗力和保证官兵工作、生活所需，包括合理配 置、有效利用和防止流失等具体的目标。部队资产的非营利性决定了部队资产管 理的方法与企业国有资产管理存在一定的差异性。 2 1 3 武警部队资产管理【2 9 1 第l o 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕十( m p a ) 学位论文 ( 1 ) 武警部队资产管理的含义 武警部队资产管理，是指以产权管理为中心，对资产的占有、使用、收益和 处置等行为进行规范和监督的活动。 ( 2 ) 武警部队资产管理的目标 武警部队资产管理工作的根本目的，是优化资产资源配置，维护资产安全完 整，提高资产的军事、经济效益，增强部队战斗力。 ( 3 ) 武警部队资产管理的内容 武警部队资产管理的内容包括基础管理、投入与形成管理、存量资产管理和 资产收益管理等。武警部队资产的基础管理主要是对资产产权的管理，包括资产 清查、产权界定、产权登记、统计报告、资产评估等；武警部队资产投入形成管 理是武警部队资产管理的重要环节，关系到武警部队资产形成的规模是否适度、 资产结构是否优化以及军费资产使用是否高效。包括武警部队资产形成决策与预 算和武警部队资产投入形成过程管理；武警部队资产存量是指在某个时点上资产 的价值或使用价值的结存量。武警部队资产存量管理主要包括：存量资产的产权 管理和存量资产的使用管理；武警部队资产收益是指武警部队凭借资产所有权取 得的收入或利润，主要包括警用土地、空闲营房的出租、转让、换建、合建等收 益；武警部队淘汰、退役装备、物资等变价收入；利用武警部队资产进行有偿服 务的收入；依法取得的其他收益。 2 2 资产与预算一体化管理的基本范畴 2 2 1 资产与预算一体化管理的内涵 资产与预算一体化管理，也就是资产管理与预算管理相结合，是指单位为保 障事业任务完成，根据存量资产状况和财力可能，合理配置单位资产，统筹安排 经费预算的管理办法。其范围包括：单位占有、使用的土地房屋建筑物、库存物 资、符合固定资产标准的设备器材和其他资产，以及用于购置上述资产的各项经 费。地方政府和用兵单位提供给武警部队使用，产权不属于武警部队的代管资产， 也统一纳入此范围。【3 0 】 资产与预算一体化管理的根本目的是为了适应建设现代后勤的客观要求，实 现管钱与管物的有机结合，提高资产和经费的综合保障效益。开展武警部队资产 与预算一体化管理，必须掌握科学的套路，结合实际需要，进行合理的价值选择。 应当按照中国人民武装警察部队资产管理和预算管理相结合办法( 试行) 的 规定，遵循资产标准与事业任务相结合，资产核算与使用管理相结合，资产处置 与有效利用相结合，资产购置与预算安排相结合的原则。 第1 1 页 国防科学技术大学研究生院公共管理硕士( m v a ) 学位论文 2 2 2 资产与预算一体化管理的程序 英国心里学家沃勒斯提出了著名的创造过程的四阶段理论，他认为“无论哪 一种创造活动、创造过程，一般都必须经过四个阶段：准备期、酝酿期、明朗期、 验证期 【3 1 1 。资产与预算一体化管理作为一种创新的方法，其研究与应用过程也 遵循一般的规律。其基本流程如图2 1 所示。 分析现状明确目标组织试点 经验推广 把握特点拟定方案修订方案组织实施 图2 1资产与预算一体化管理的程序 ( 1 ) 分析现状，把握特点 在总部领导的统一组织领导下，通过对当前武警部队资产管理现状分析，查 找问题，分析需要创新的外因及内因，认识改革的的必要性。对资产管理工作中 的难点、重点问题，组织各部门进行研究，明确要解决的问题及可能面临的挑战， 针对武警部队资产的特点，为资产管理的改革打下良好的基础。 ( 2 ) 明确目标，拟定方案 通过第一步的分析，总部领导要明确资产管理改革的具体目标，要达到的预 期目的和标准。在目标设定上，要注意联系各级部队的实际情况，认真拟定资产 与预算一体化管理的初步方案，明确内容及程序，并对方案进行优化选择，进行 可行性分析，保证方案的合理性与可操作性。 ( 3 ) 组织试点，修订方案 先行试点，取得经验，再行推广，是全面实施资产与预算一体管理的有效方 法和途径。挑选资产管理方面较规范，问题较少的单位，进行方案试点。通过试 点，发现设定方案存在的不足和问题，进而再通过修订，使方案更具有现实操作 性。试点时要注意信息的交流及对实施过程的全程监管，切实发现问题，而不是 人为的制造“政绩 。 ( 4