（工商管理专业论文）海关查验风险管理研究.pdf

大连理工大学专业学位硕士学位论文 摘要 随着全球经济一体化的发展，国际间的经济交往日益频繁，海关的监管任务和监管 范围也不断的扩大，如何解决海关有限监管资源和不断扩大的业务量之间的矛盾，已成 为各国海关共同思考的一大课题。美国、荷兰等一些发达国家海关率先将风险管理的思 想引入到海关管理实践中，并取得了很好的监管效果。2 0 0 4 年，我国海关全面启动了以 风险管理为中心环节的现代海关制度的第二步发展战略，用风险管理的思想和方法改造 海关管理，构筑起一个科学、系统、完善的风险管理体系，全面推进和深化海关各项业 务改革，完善内部控制机制，加快海关现代化建设的步伐，从整体上提高海关管理水平。 几年来，在全国海关各部门的共同努力下，海关风险管理建设工作已经取得了很大 成绩，但是在某些领域尤其是查验业务环节风险管理建设工作还很薄弱，已经影响了海 关整体效能的进一步提高。 本文在借鉴了国内外关于海关风险管理的研究与实践基础上，针对目前我国海关在 查验业务环节风险管理还未系统性建立的现状，进行了海关查验风险管理体系的分析和 研究。通过剖析现阶段我国海关风险管理的基本框架、运行现状和发展趋势，论述分析 了当前海关在查验环节存在哪些风险，探求通过构建海关查验风险管理体系来有效提高 查验风险管理水平。关于构建查验风险管理体系的论述主要有四部分：第一部分建立企 业信用评估系统；第二部分是开发和建立海关选择查验风险管理系统，从风险的收集与 识别、风险的评估、风险处置和绩效评估四个环节进行了阐述，其中还就如何提取风险 参数进行了研究；第三部分是建立查验监督机制；第四部分是完善查验管理制度。最后 例举案例说明利用风险管理系统如何进行风险防范和风险控制。 关键词：海关；风险管理；查验风险 海关查验风险管理研究 t h er e s e a r c ho nr i s km a n a g e m e n to ft h ei n s p e c t i o n d e p a r t m e n to f t h ec u s t o m s a b s t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fe c o n o m i cg l o b a l i z a t i o na n dt h e i n c r e a s i n gi n t e r n a t i o n a l c o n t a c t s ，t h es c o p eo ft h ec u s t o m s s u p e r v i s i o nh a sb e e ne x p a n d e d t h e r e f o r e ，t of i n do u ta s o l u t i o nt ot h ed i l e m m ab e t w e e nl i m i t e dr e s o u r c e so fs u p e r v i s i o na n de n l a r g e dt a s k sh a s b e c o m eac o m m o nt o p i cf o rt h ec u s t o m s t h ec u s t o m so fs o m ed e v e l o p e dc o u n t r i e sl i k e a m e r i c aa n dh o l l a n dh a v ei n t r o d u c e dt h ei d e ao fr i s km a n a g e m e n ti n t ot h ec u s t o m s m a n a g e m e n ta n da c h i e v e ds o m es u c c e s s i n2 0 0 4 ，t h eg e n e r a la d m i n i s t r a t i o no fc u s t o m s s t a r t e dt h es e c o n d - s t a g ed e v e l o p m e n ts t r a t e g yo ft h em o d e mc u s t o m ss y s t e mf o c u s i n go nr i s k m a n a g e m e n tt or e f o r i l lc u s t o m sm a n a g e m e n t ，t h u se s t a b l i s h i n gas c i e n t i f i c ，s y s t e m a t i ca n d i n t e g r a t e ds y s t e mf o rr i s km a n a g e m e m i tp r o p e l sa n dd e e p e n st h ec u s t o m sr e f o r i l la n d e n h a n c e st h ec u s t o m sm a n a g e m e n tl e v e l sa saw h o l e w i t ht h ee f f o r t so fa l lc u s t o m sd e p a r t m e n t s ，c u s t o m sr i s km a n a g e m e n ti nc h i n ah a s m a d eg r e a ta c h i e v e m e n t si nt h ep a s tf e wy e a r s h o w e v e r , t h e r er e m a i ns o m ep r o b l e m si n c e r t a i na s p e c t s ，e s p e c i a l l yt h ec u s t o m si n s p e c t i o n ，w h i c hh a sa f f e c t e dt h ee f f i c i e n c yo ft h e w h o l ec u s t o m s t h i sp a p e ru s e st h ef o r m e rs t u d ya n dp r a c t i c eo nr i s km a n a g e m e n tf o rr e f e r e n c ea n d m a k e sa na n a l y s i so nt h er i s km a n a g e m e n ts y s t e mo fo u rc o u n t r y ，a i m i n ga tt h es t a t u sq u o t h a tas y s t e mo ft h ec u s t o m sr i s km a n a g e m e n th a s n tb e e ns y s t e m a t i c a l l ys e tu pi nc h i n a b y a n a l y z i n gt h eb a s i cf r a m e w o r k ，o p e r a t i o ns i t u a t i o na n dd e v e l o p m e n tt r e n do fc u s t o m sr i s k m a n a g e m e n t ，t h i sa r t i c l ea d d r e s s e st h er i s k si nt h ec u s t o m si n s p e c t i o ni nt h ep r e s e n ts i t u a t i o n , a n di n t e n d st oe n h a n c et h el e v e lo ft h ec u s t o m si n s p e c t i o ne f f e c t i v e l yb yc o n s t r u c t i n gt h er i s k m a n a g e m e n ts y s t e mo ft h e c u s t o m si n s p e c t i o n f i r s t l y , b u i l dt h ec r e d i ta s s e s s m e n t s y s t e m s e c o n d l y ，t h r o u g he l a b o r a t i n gt h ec o l l e c t i o n , a n a l y s i s ，a s s e s s m e n ta n dd i s p o s i t i o no f r i s kd a t a , a n dt h ee v a l u a t i o no fe f f e c t s ，i tr a i s e st h ew a yt oe s t a b l i s ha n dd e v e l o pt h er i s k m a n a g e m e n ts y s t e mo ft h ec u s t o m si n s p e c t i o n t h i r d l y ，i ta d d r e s s e so nh o wt oi m p r o v et h e s t r u c t u r ea n dh o wt o p r o v i d ee n s u r a n c e f o r t h e s y s t e m l a s t l y ，i t i l l u s t r a t e ss o m e a c h i e v e m e n t sm a d ei nt h e a p p l i c a t i o no ft h e r i s km a n a g e m e n ts y s t e mo ft h ec u s t o m s i n s p e c t i o n k e yw o r d s ：c u s t o m s ；飚s km a n a g e m e n t ：i n s p e c t i o n 掰s k i i 大连理工大学学位论文独创性声明 作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用内容和致谢的地方外， 本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果，也不包含其他已申请 学位或其他用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献 均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文 作者签名 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关学位论文知识产权的规定，在校攻读学位期间 论文工作的知识产权属于大连理工大学，允许论文被查阅和借阅。学校有 权保留论文并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 学位论文题 作者签名： 导师签名： 日期：2 1 1 豸年且月上 日 大连理工大学专业学位硕士学位论文 1 绪论 1 1 课题研究的背景和意义 进入二十一世纪，国际局势发生了深刻而复杂的变化，和平、发展、合作成为时代 潮流。经济全球化趋势深入发展，国际间经济贸易往来日益扩大，全球产业结构调整步 伐加快，区域经济和双边经济合作更加活跃。科技进步日新月异，科技创新成果应用和 推广加速，尤其是现代信息技术的迅猛发展，正在改变国际贸易的成交、运输和管理方 式。国际间货物、资金、信息、服务及人员的跨国界流动进一步扩大，作为每年g d p 以 1 0 左右速度高速增长的中国，正在国际社会当中发挥着前所未有的作用和影响。 目前，我国已进入改革发展的关键时期。国民经济继续保持平稳较快发展的势头， 经济结构调整步伐加快。经济体制改革向纵深推进，社会主义市场经济体制逐步完善。 行政管理体制改革不断深化，各级政府更加注重履行社会管理和公共服务职能。我国加 入世贸组织后，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，对 外贸易进一步扩大，贸易结构不断优化，吸弓1 # 1 - 资规模持续增长，与东盟、东亚等国的 区域经济合作进程加快，同香港、澳门经贸关系更加紧密。同时，外贸增长方式粗放、 进出口不平衡、贸易摩擦等问题更加凸显，对外经济发展及其对国内经济影响的不确定 和不可控因素增加。随着经济体制深刻变革，社会结构深刻变动，利益格局深刻调整， 思想观念深刻变化，构建社会主义和谐社会被摆在更加突出的地位。 “十一五 是全面建设小康社会的关键时期，也是我国海关现代化建设的关键时 期，海关工作面临着各种考验和挑战，“要求更高、难度更大、任务更重”是海关工作 长期面临的基本形势，海关业务量高速增长和管理资源相对缺乏的矛盾日益突出。在 2 0 0 4 年的全关关长会议上，海关总署署长牟新生提出把风险管理作为海关现代化第二部 发展战略目标的中心环节，整合创新海关各项改革和建设，实现海关管理的耳聪目明。 就是以建立风险管理机制为中心内容，按照“方法科学、手段先进、识别准确、反应敏 捷、配合密切、管理有效的要求，逐步建立涵盖海关工作各领域、各层级的风险管理 机制，从而全面提升中国海关的管理水平。实现这一战略目标，标志着中国现代海关制 度建设从形态到功能，从流程到智能，从局部到全面的根本转变，是落实海关工作方针， 辩证处理“把关与“服务 两者关系的具体体现；是科学解决海关业务量日益增长与 海关管理资源相对不足这一基本矛盾的有效方法；是严密监管与高效运作有机结合的必 然选择；也是加强队伍建设、党风廉政建设的重大举措。 海关查验风险管理研究 经过几年来的探索实践，风险管理在海关管理的中心地位已经牢固确立，海关风险 管理理论日趋成熟，风险管理的方法和技术在海关的通关、查验、税收征管以及加工贸 易监管中得到初步应用。然而前沿的方法、技术与实践结合不够，理性的思维尚未充分 转化为科学的行动，风险管理的效能只是在部分环节和局部监管过程中有所体现，未对 现场作业的科学、合理分流形成有效支撑。这种理论研究和实践应用相互脱节的现象目 前在查验环节中体现的比较明显。海关查验是海关依法为确定进出境货物的品名、数量、 重量、原产地等状况进行实际核对、检查的行政执法行为，是海关监管职能的重要组成 部分。查验作为海关监管过程中的一个环节，在海关监管体系中起着非常重要的作用。 可以说查验水平的高低，在很大程度上决定着海关监管水平的高低。下面我们通过查验 率和查获率两个指标的数据对比反映一下目前我国海关的查验水平状况。查验率是查验 申报报关单票数与申报报关单总票数的比例，它体现了海关监管的严密程度；查获率是 指查出有违规问题报关单票数与查验的报关单票数的比例，它一定程度上体现了海关查 验工作的有效性和准确性，即反映了的查验水平高低。图1 1 是2 0 0 7 年第一季度大连 关区查验水平和全国海关查验水平的对比图，大连海关2 0 0 7 年第一季度的查验率为 4 9 6 ，查获率仅为2 3 6 ；全国海关查验率为3 4 8 ，查获率为4 4 4 ，这与发达国家海 关2 0 左右查获率水平有着比较明显的差距。 人连理工夫学专业学位硕十学位论文 关区查验水平与全国海关查验术平对比围 全旨薛美大莲每关天津海关杭州海关黄埔海关北京海关宁波海关 圉查验率一查获率 圈11 各关区奇验水平与全国海关查验水平对比 f i g 11c o m p “s o n o f i n s p e c t i o n r a t e sb e t w e e n d i f f e r a m c u s t o ml o c a t i o n s i n c h i n a 查验环节存在着诸多问题是造成当前海关查验水平低的主要原因。主要体现在对申 报货物查验的选择主要凭借主观经验，受制于人的能山的限制：查验岗位的自由裁量权 较大，伴随着较高的执法和廉政风险；仍以商品监管为重点，业务量巨大，查验工作常 常是疲于应付：查验风险信息数据不丰富、信息价值不高，利用率低，缺乏有效的风险 分析手段等等，这些问题直接影响着查验环节乃至整个海关监管工作效能的提高。风险 管理作为我国海关未来的核心管理模式，其应用领域必然会涉及到海关管理的方方血 面，加强对运用风险管理提高海关查验水平的研究，有利于促进风险管理在海关系统的 推广应用，有利于海关监管体系的建匮，有利于现代海关制度的第二步发展战略的全面 实施。 海关查验风险管理研究 1 2 国内外研究现状 风险管理的思想最早出现在企业经营领域，由法国管理学家亨瑞法约尔在一般 管理和工业管理一书中提到。本世纪5 0 年代，美国美布雷等人合著的保险学一 书中比较详细地阐述了风险管理的概念。2 0 世纪8 0 年代以来，从西方发达国家开始， 兴起了一场世界性的政府改革运动以及随之而来的国际海关现代化浪潮。1 9 9 7 年，世界 海关组织( w o r l dt r a d eo r g a n i z a t i o n ，w c o ) 京都公约工作组第十一次会议将海 关风险管理列入京都公约海关监管指南，呼吁各成员国间大力推广风险管理。发达 国家美国、荷兰、澳大利亚等海关先行一步并取得初步成效。 我国海关自9 0 年代就开始风险管理的研究，全国海关系统运用风险管理原理进行 有关提高海关管理效能的各种探索和实践，如海关总署原稽查司运用神经网络分析法， 通过2 4 5 2 家企业近3 0 万个调查数据进行分析后，制定出进出口企业分类管理指标体系 并建立了相应的数学模型。长春海关采用查验时间分析法、商品品名分析法、数量单位 分析法、企业风险分析法、启、指运地、贸易国别、进出境口岸分析法、逆向思维分析 法等1 0 种风险分析方法，加强对重点敏感商品的监管。上海海关按企业资信程度、货 物种类、货物来源地、难以迅速核对数量的大宗货物等分析了通关风险，同时采取集装 箱容量测定法、单位商品包装数量逻辑审核法、情报提示法等方法查缉走私和商业瞒骗， 取得很好的效果。 但是，由于我国海关将风险管理引入到海关业务管理起步较晚，对于风险与风险管 理的基本概念、面临的风险因素、导致海关通关管理风险产生的指标体系，海关实施风 险管理的目标及如何具体实施风险管理、风险管理的组织机构等问题缺乏统一的认识与 理解，使得海关与真正全面实现风险管理还有相当大的距离。 在国际上，风险管理在海关管理中有许多成功的应用案例。其中美国海关风险管理 运用的较早。美国海关进入二十世纪9 0 年代以来，为了解决有限资源与不断增长的贸 易量与复杂性之间的突出矛盾，美国国会通过了美国海关现代化法案，其核心概念 是海关要和进出口商在追求最大程度的贸易守法过程中共同承担责任，并应用信息技术 促进贸易便利。该法案实施后，美国海关的工作方针、管理理念、监管模式和管理手段 发生了根本性转变。到1 9 9 8 年，美国海关已经形成了全国统一、完整的风险管理体系。 在监管资源保持不变的情况下，监管贸易值由1 9 9 3 年的5 7 5 0 亿美元发展到1 9 9 7 年的 8 4 5 0 亿美元，监管企业数量由2 9 万增加到4 0 万家。伴随着全面风险管理的实施，美国 海关的总体贸易守法率逐步提高，由1 9 9 7 年的8 1 提高到1 9 9 9 年的8 3 ，成绩非常显 著。 ( 1 _ ) 设定严格的预算约束和明确的工作目标成就先进的风险管理过程。 一4 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 受预算约束的影响，美国海关风险管理的全过程必须从人力资源成本、时间成本和 效能方面综合考虑；同时，对贸易守法水平的提高有严格的义务。例如美国海关承诺到 2 0 0 4 年总体贸易守法率达到9 0 ，重点产业、企业的守法率达9 5 ，应征税款率达到9 9 以上。有限的监管资源与明确的守法水平目标迫使美国海关不断追求管理方式与技术手 段的进步。 ( 2 ) 管理思想的变化是美国海关风险管理工作取得成效的前提。 首先，美国海关的管理思想由被动面对风险向主动承担和控制风险转变。美国海关 不仅认识到有限的监管自娱纳和不断增长的对外贸易之间的矛盾，而且认识到海关需要 承担一定程度风险的现实。同时，还认为海关可以通过对风险的了解对风险进行控制。 是海关设计风险管理方案的基本前提。 其次，管理策略从“单一依靠海关监管提高守法水平”向“加强执法与促进企业自 主守法相结合的方式 转变。 第三，监管对象由单笔进出口货物向客户( 企业) 转变。客户管理方法是美国海关 提高贸易守法水平的重要内容，贯穿于风险管理过程的每一步。 ( 3 ) 运用先进的管理思想与技术。 首先，现代企业管理中的过程管理、绩效管理、客户战略等技术被广泛采用。美国 海关风险管理的四个步骤，形成了由风险识别到分析风险，进而处置风险，在通过管理 控制这一循环的管理过程降低风险。绩效管理表现在美国海关通过向国会报告总体贸易 守法水平的方式对工作目标进行考核，其目标已经超越了成本导向的层次。 其次，使用抽样技术提高科学管理水平。美国海关将统计抽样技术应用到货物查验 选择中，并获得具有统计意义的贸易守法水平。这种方法为科学界定企业风险分类、考 核海关管理绩效提供了科学的方法。 ( 4 ) 运用先进的信息技术辅助管理。先进的信息技术为美观海关的风险管理提供了 坚实的基础和强有力的支持。如：“自动舱单系统 ( a m s ) 、“自动报关界面( a b i ) 和“自动商务管理系统 ( a c s ) 使美国海关的监管手续全部电子化，同时是数据采 集与整理的重要手段。“客户分析工具”( a a t ) 是实行客户管理的重要助手，“口岸海 关自动布控系统( c a p p s ) 将用于守法水平测量、守法评估的抽样方案和依据风险信 息设置的条件预置在系统中，在货物进口时自动进行布控，完成现场监管资源的分配。 此外，还有“报关单分析系统 ( i e s f a s ) 、“宏观与趋势分析系统”( m a t s ) 和“事 件管理系统 ( i m s ) 等一系列自动化系统辅助。 ( 5 ) 监管方式从“一刀切 向“量体裁衣”转变。在使用抽样技术对进出口商品的 守法水平进行科学测量与评估，并实行客户管理的前提下，美国海关监管资源的使用以 海关查验风险管理研究 风险等级为依据，根据企业守法情况对国内产业、公共健康与安全、税收等的影响程度 来分配监管资源，对高风险企业采取严厉的监管措施，对低风险企业使用自主守法方式。 这一思想使美国海关始终将监管资源用于高风险领域，寻求更高的监管效能。 在荷兰海关，风险管理已经成为一种理念深入到各个部门、每个环节，它贯穿于海 关执法中、落实在监管中。荷兰海关风险管理的组织框架由税务和海关署下设的专职机 构( 中央信息中心) 、地区海关的专职机构( 地区海关信息中心) 和基层兼职岗位三个 层次构成。全国海关中央信息中心( 简称d i g ) 。全国海关中央信息中心承担起负责管 理荷兰整个海关系统风险管理的职能。地区海关信息分中心( 简称d i a ) 其职责是在全 国海关中央信息中心的指导下负责开展本关区的风险管理。在荷兰海关，地区海关信息 分中心还是基层海关与全国海关中央信息中心联系的桥梁和纽带。基层海关关员一方面 把自己在实际工作中发现的风险因素、风险动态以及积累的风险管理的经验等信息通过 d i a 传递给d i c 。来自基层海关一线提供的风险信息被称为是d i c 和d i a 的“眼睛”和 “耳朵”。另一方面，各基层海关关员也可通过d i a 向d i c 查询风险分析的各种信息。 除了d i c 和d i a 这两大风险管理机构外，配套的还有海关直接开发的s a g i t t a 系统，负 责电子报关；r i s c o 系统，负责风险指标的确定；约束性商品归类决定书( b i t ) 、违规 走私案件数据库( d f b ) ，负责对全国海关已终结的违法违规案件的记录。这些系统和 数据库的建立，为全国海关的风险管理提供了强有力的业务支持和技术支撑。此前，荷 兰海关还较早地完成了与工商、税务、商会等部门的联网，也使信息的支持工作更为有 力。此外，扎实的基础工作和良好的外部执法环境也是推动风险管理工作开展的重要条 件。三个层次的分工明确分工职责清晰、任务明确、操作规范。d i c 负责宏观层面上 的风险管理，制定和实施战略风险分析。同时，根据需要介入地区海关和基层海关的风 险管理。d i a 负责和协调本关区风险管理工作，必要时介入所属基层海关的风险管理。 基层海关的风险管理主要负责具体风险管理。企业协调员( c l i e n tc o o r d i n a t o r ) 应负 责本人所管理的企业风险。荷兰海关风险管理的运作方式。荷兰海关的风险管理通常分 为6 个步骤：一是风险发现( r i s kf i n d i n g ) ，其主要来源于：基层海关提供的风险 信息；国内其他部门如工商、税务、环境保护、商会等部门提供的信息；欧盟提供 的有关价格瞒骗的信息；通过数据库对数据分析研究后得出的信息。二是风险分析 ( r i s ka n a l y s i s ) ，在获取风险信号后对风险进行分析。风险分析是基于风险数据收 集基础上的，在这个阶段必须回答风险可能在什么时间、地点、哪家公司、哪一票货上。 三是风险测试( r i s kd e t e c t i o n ) ，通过风险测试后，提出处置风险的具体意见、办法、 措施等。四是风险处置( r i s kc o v e r i n g ) ，通过人力资源的配置，即采用何种方式， 如采用稽查方式或查验方法或两种方式并用处置风险。五是风险减少( r i s kr e d u c t i o n ) ， 一6 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 即通过风险处置最大限度地减少或消除风险。六是风险评估( r i s ke v a l u a t i o n ) ，对整 个风险处置过程和结果做出实际评价。同时，为今后的风险管理提出建议和意见。需要 指出的是，整个风险管理是一个环状、封闭和循环的过程。 在对风险的处置过程中会不断发现新的风险，不断进行新的分析，并在此基础上提 出新的处置意见，从而形成一个良性的循环。海关对进出口货物的监控已经完全建立在 风险管理基础之上。在荷兰海关，所有进出口的货物都必须经过风险分析后再决定查验 或稽查或直接放行。 1 3 本文研究的主要内容及方法 本文在借鉴了国内外关于海关风险管理理论的研究与实践基础上，针对目前我国海 关在查验业务环节风险管理还未系统性建立的现状，对海关查验风险管理进行了初步的 探索和研究，并提出了如何构建海关查验风险管理体系的建议。本文研究的主要内容包 括以下几个方面： 首先阐述了海关风险管理的相关的理论，剖析现阶段我国海关风险管理的基本框 架、运行现状；其次分析了当前海关在查验环节存在风险因素，探求通过构建海关查验 风险管理体系来提高查验监管水平。关于构建查验风险管理体系论述四个部分：第一部 分是建立企业信用评估系统，第二部分是开发和建立海关选择查验风险管理系统，从风 险的收集与分析、风险的评估、风险处置和绩效评估四个环节进行了阐述，其中还就如 何提取风险参数进行了专门的研究；第三部分是从组织结构和作业流程上来建立健全查 验监督制约机制；第四部分是完善查验管理制度。最后例举案例说明海关查验环节是如 何通过系统操作来有效防范风险和控制风险的。 本文根据我国海关查验环节的风险管理现状和实际需求，运用风险管理的理论和方 法，理论结合实际、实证分析与规范分析相结合、定量分析和定性分析相结合、借鉴和 创新相结合等方法开展研究。注重分析方法的探索，为实际应用提供思路。 海关查验风险管理研究 2 海关风险管理理论的研究 2 1 风险管理理论 2 1 1风险 目前，学术界对风险的内涵还没有统一的定义，由于对风险的理解和认识程度不同， 或对风险的研究的角度不同，不同的学者对风险概念有着不同的解释，但可以归纳为以 下几种代表性观点。 ( 1 ) 风险是事件未来可能结果发生的不确定性 a h m o w b r a y ( 1 9 9 5 ) 称风险为不确定性；c a w i l l i a m s ( 1 9 8 5 ) 将风险定义为 在给定的条件和某一特定的时期，未来结果的变动；m a r c h s h a p i r a 认为风险是事物可 能结果的不确定性，可由收益分布的方差测度；b r n m i le y 认为风险是公司收人流的不确 定性； ( 2 ) 风险是损失发生的不确定性 j s r o s e n b ”( 1 9 7 2 ) 将风险定义为损失的不确定性，f 6 c r a n e ( 1 9 8 4 ) 认为风 险愈味着未来损失的不确定性，b i o k e t t ，c h a r n e s ，c o o p e r 用概率对风险进行描述( 王 明涛，2 0 0 3 ) 。r u e f l i 等将风险定义为不利事件或事件集发生的机会。并用这种观点又 分为主观学说和客观学说两类。主观学说认为不确定性是主观的、个人的和心理上的一 种观念，是个人对客观事物的主观估计，而不能以客观的尺度予以衡量，不确定性的 范围包括发生与否的不确定性、发生时间的不确定性、发生状况的不确定性以及发 生结果严重程度的不确定性。客观学说则是以风险客观存在为前提，以风险事故观 察为基础，以数学和统计学观点加以定义，认为风险可用客观的尺度来度量。 ( 3 ) 风险是指可能发生损失的损害程度的大小 段开龄认为，风险可以引申定义为预期损失的不利偏差，这里的所谓不利是指对保 险公司或被保险企业而言的。 ( 4 ) 风险是指损失的大小和发生的可能性 朱淑珍( 2 0 0 2 ) 在总结各种风险描述的基础上，把风险定义为：风险是指在一定条 件下和一定时期内，由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及 这种损失发生可能性的大小。 无论如何定义风险一词，但其基本的核心含义是“未来结果的不确定性或损失”， 也有人进一步定义为“个人和群体在未来遇到伤害的可能性以及对这种可能性的判断与 大连理工大学专业学位硕士学位论文 认知 。如果采取适当的措施使破坏或损失的概率不会出现，或者说智慧的认知，理性 的判断，继而采取及时而有效的防范措施。 2 1 2 风险管理 所谓风险管理是指系统地应用风险分析技术，借助现代科学技术手段，按照逻辑化 的程式去识别风险、分析风险、评估风险、处置风险和监控风险的全过程。风险管理的 目的在于进行科学、合理、有效的决策，合理配置有限的管理资源、提高管理效率和效 能，并尽量减少管理机体所遭受的损害，增大其良性运转的可能性。风险管理作为一种 管理思想和管理方法最早起源于银行和保险业，目前在贸易界、工业界等许多行业已经 得到成功运用。 2 1 3 风险管理过程 风险管理过程是为了实现风险管理目标所进行的一系列活动，包括以下几个方面： ( 1 ) 风险识别 风险识别是指对潜在的风险加以判断、归类整理并对风险的性质进行鉴定的过程。 它是风险管理的基础和起点，它的意义在于，如果不能准确的辨明所面临的各种风险， 那么就会丧失处理这些风险的机会，从而不能有效地对风险进行控制和处置。对于风险 的识别，既可以通过感性认识，经验判断专家调查法，也可以利用统计预测分析法、财 务分析法、实地调查法等，为保证对风险的准确识别，须灵活应用各种方法。 ( 2 ) 风险评估 风险评估就是对风险发生的可能性及其产生的后果进行综合的分析与评价。风险评 估的内容既包括根据掌握的信息资料确定风险发生的频率，又包括评定这种潜在损失造 成的影响。进行风险评估的方法一般采用数理统计抽样等方法。 ( 3 ) 风险处置 在识别和评估风险后，考虑选择处置风险的办法。就是对各种处理办法进行优化组 合，把风险成本降到最低水平。风险处置的方法分两种类型，一种是控制方法，另一种 是财务方法。前者致力于消除、回避和减少风险发生的机会，限制风险损失的扩大；后 者的重点是事先做好风险成本的财务安排，通过财务安排来降低风险成本。 ( 4 ) 风险管理效果评价 就是对已实施的风险管理技术和方法所产生的结果与预期目标的契合程度进行分 析、比较，判断管理方案的科学性、适应性和收益性。由于风险性质的可变性，人们对 风险认识的阶段性以及风险管理技术处于不断的完善中，因此，我们需要对风险的管理 方法进行定期的检查、修正，保证风险管理方法的适应性。 海关查验风险管理研究 2 2 海关风险管理 2 2 1海关风险 海关是进出境监督管理机关，担负着监管、征税、统计、查私四大任务。海关在对 进出境货物、物品、旅客、运输工具及服务人员通关事务进行监督管理时，受管理时间 和空间的局限、权力的局限、执法地域的广阔性及检查设备限制等，往往给一些不法分 子从事违反海关法及其他国家有关进出口法律、法规的活动以可能性，使整个监管过程 面i 临诸多风险，从而形成给海关管理或国家税收造成损害的机会或可能性。 2 2 2 海关风险管理 京都公约和( w o o 风险管理指南对于海关风险管理进行了定义：“为海关管 理部门分析、处置风险提供必要信息的管理方法和实践的系统应用。”我国海关在多年 探索实践基础上，对海关风险管理有特定的理解，并提出了具有中国特色的风险管理模 式。海关风险管理就是在承认和正视风险客观存在的前提下，按照严密监管与高效运作 有机统一的要求，通过海关各层级、各部门、各环节的全员参与，利用科学方法以及风 险管理平台等现代信息化系统和手段，在风险信息采集、风险识别、风险分析与评估、 风险处置与反馈、绩效评估等方面分工负责、协调运作，抓住主要矛盾和矛盾的主要方 面，优化管理资源配制，对执法风险和廉政风险进行有效识别、防范、化解和控制的动 态管理过程。海关在实旌风险管理过程中要摒弃过去不分重点，不分主次，强调一切都 要管住的思想，克服担心风险、害怕风险的情绪，以提高海关管理整体效能和执法水平 为目的，采取有效措施，科学合理的控制、化解和规避风险。 2 2 3 海关实施风险管理的意义 ( 1 ) 实施风险管理，是实现严密监管与高效运作有机统一的必然选择。“严密监管 与“高效运作 是海关管理长期存在的主要矛盾。特别是加入世贸组织后，从中央政府 到地方政府，从国有企业到外资、民营企业，普遍要求海关简化手续、提高效率。海关 工作必须适应这种经济快速发展的要求，不断加快通关速度，方便企业合法进出。但如 果我们不能对海关执法风险做到“心中有数 ，快速通关就可能成为“放任”的快速通 关，就可能给国家利益带来不可估量的损失。只有“管得住 ，才能“通得快”，只有 抓住风险管理的重点对象，才能真正实现“放心”的快速通关，“严密监管”与“高效 运作”才能实现真正意义上的有机统一。 ( 2 ) 实施风险管理，是有效解决海关管理资源相对不足的科学方法。随着我国对外 经济贸易的迅猛发展，众多的贸易方式和千差万别物流状况，使得海关监管内容不断扩 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大，监管环境更趋复杂，实施监管的时间和空间更为有限，因此，海关管理资源相对不 足的矛盾越来越突出。海关工作面临巨大的压力，不可能靠监管资源的外延扩张，更不 可能指望用“人海战术”。根本出路就是，通过风险管理方法，有效地找出管理重点， 把有限的资源用在监管“刀刃”上。这样才能做到在任务大量增加而管理资源基本不增 加的情况下，仍然能够保证海关执法的有效性。 ( 3 ) 实施风险管理，是海关“稳、准、狠”打击走私违法行为的锐利武器。海关作 为国家进出境监督管理机关，为国把关的重要职责就是要依法严厉打击走私违法犯罪活 动。但如何才能“稳、准、狠 地有效打击走私，是古今中外海关与生俱来的研究课题。 应用现代科技手段，广泛收集各方面信息情报，进行去粗取精、去伪存真、由表及里的 科学分析方法，对走私违法犯罪动向做到“心中有数 ，这就是风险管理的优势。海关 改革多年的探索和实践也有力地证明了这一点。特别是加入世贸组织以后出现的利用新 的管理规则、新的交易方式、新的经济关系的各种形式的商业瞒骗活动，依靠过去的常 规手段很难发观，而通过风险分析就能够及时掌握、准确打击，大大提高打击走私违法 犯罪活动的针对性和准确度。 ( 4 ) 实施风险管理，是整合各项业务改革，提高海关管理整体效能的有效途径。近 年来，海关各项改革呈现“八仙过海、各显神通 的局面，这在改革初期是必要的，也 是必须的。但随着改革的逐步深入，这种齐头并进、各自为政、不计成本、粗放管理的 做法，就逐步暴露出其局限性。全面实施风险管理并作为现代海关制度第二步发展战略 的中心环节，就找到了整合各项改革的“牛鼻子 ，就可以建立一个联接各改革领域、 充分发挥各项业务的自身作用和相互配合作用、不搞业务上的相互取代、切实提高海关 执法整体效能的信息平台，形成一张高度协调、反应灵敏、联系紧密、疏而不漏的防范 风险网，切实提高海关管理的整体效能。 ( 5 ) 实施风险管理，是海关加强党风廉政建设，防止执法腐败的重要举措。风险管 理既可以理解为一种有效的管理方法和手段，也可以理解为一种管理制度和机制的创新 和发展。海关管理既有来自外部的风险，也有来自内部的风险。国家赋予海关很大权力， 这是海关有效履行进出境监督管理职责所必须的。但是，执法权力越大，队伍廉政风险 也就越大。海关建立健全风险管理机制，不仅有利于加强执法全部过程的有效监督，规 范海关执法行为，而且为降低和化解廉政风险，有效预防腐败，提供了新的思路，开辟 了新的途径，奠定了坚实的基础。 审视海关管理中面临的严峻挑战，只有整合创新，实施风险管理，并运用科学的方 法和技术在实际应用上有所突破，才能切实解决条块分割、资源分散、效能不高等深层 次问题，才能集中有限的管理资源对高风险商品和企业进行重点监管，才能避免和重复 海关查验风险管理研究 使用力量，把关员从繁重的劳动中解放出来，真正体现以人为本，才能做到既“管得住 ， 又“通得快 ，做到事半功倍，实现海关管理的“耳聪目明。 2 2 4 我国海关风险管理基本框架 实现现代海关制度的第二步发展战略目标，就必须建立以风险管理为核心内容的海 关管理体系。海关风险管理体系的基本框架由三部分组成，即一个系统、一项机制和一 个平台。一个系统是指企业守法管理系统，一项机制是指海关风险管理的协调机制，一 个平台是指风险管理信息平台。 ( 1 ) 企业守法管理系统 在对企业信息实行集中、统一和规范化管理的基础上，依托信息化管理，对企业信 息进行综合分析，准确把握企业在海关管理中所处的地位及其潜在的具体风险。从促进 对外贸易和产业发展、提升企业国际竞争力、维护国家经济安全和社会公共安全的整体 利益出发，健全和完善与企业守法状况、生产经营特点及其在海关管理中的地位等要素 基本适应的，“规范统一、分类管理，繁简得当，宽严适度，有效监管、高效运作”的 管理制度、作业模式和监管机制，实现海关各项业务管理工作从以货物为单元向以企业 为重心的转移。通过信息共享、内外沟通、协调配合、公正执法，让守法企业享有公正 的待遇，获得最大的便利，得到应得的利益。企业守法管理系统的建立，将有助于实现 国家利益、地方利益、企业和社会各界利益与海关自身利益的协调和统一，有助于提升 海关管理的整体水平。同时，在促进国家经济发展和社会进步方面也具有积极作用。 ( 2 ) 海关风险管理的协调运作机制 依照各层级、各部门、各岗位的职责分工，结合各方面的专业优势和资源优势，明 确和规范各部门、各岗位在风险信息采集、风险分析与评估、风险处置等方面的职责任 务和工作方法，充分调动并发挥各方面的工作积极性，主动参与到风险管理的各项工作 之中。健全和完善风险管理工作的决策程序和方式，将风险管理委员会集体决策、统一 组织实施和风险管理主管部门辅助决策、归口协调与各部门、各现场环节分工决策、自 行组织实施相结合，促进各层级、各部门、各岗位在工作目标、工作内容和工作方式上 的协调与统一，实现对各种管理资源和风险防控手段的优化组合与高效应用，并最终形 成层次分明、分工明确，优势互补、动态循环的防范和控制海关管理风险的工作新格局， 从整体上增强海关管理的针对性、有效性、严密性和协调性，提高海关管理的效能和效 率。 ( 3 ) 风险管理信息平台 将现代网络信息技术与数据分析技术有效结合，以海关各业务数据为基础，以各类 信息数据的高效应用和科学分析为核心，实现海关管理过程中涉及的各类数据、信息、 丈旌理t 大学专业学位硕士学位论文 知识及方法的全面整合和一体化综合管理，在授权管理基础上实现跨地区、跨层级、跨 部门充分共享，全面支持各部门进行数据挖掘和提炼风险特征，为海关各业务工作提供 强大的知识、信息和分析： 具支持，从而有效确定管理重点，解决各部门丌展风险分析、 处置和动惫评估的实际需求，克服信息滞后给管理决策带来的障碍提高海关风险管理 水平。 “个系统、一项机制、个平台”是相辅相成，互为补充，共同构成了海关风险 管理体系的总体框架( 如图2 - 1 ) 。企业守法管理系统的建立将带动现行业务管理制度、 管理模式、监管机制的变革和创新，促进海关工作与整个社会、经济的协调发展，是建 立海关风险管理体系的核心：风险管理西调运作机制的建立将促进各业务领域管理和监 管工作方式的转变和创新，理顺和完善眷项业务工作之间的分t 协作关系，增强海关管 理有效性，促进整体管理效能的提升，是建立海关风险管理体系的关键；风险管理信息 平台的建设将为有效开展海关并项工作提供强有力的信息和技术保障是建立海关风险 管理体系的基础。 煳2i 海关风险管理体系的框架示意酣 f i g 2 1 f r a m eo f t h er i s km a n a g e m e n ts y s t e m 海关查验风险管理研究 3 海关查验风险识别与分析 3 1查验风险因素识别 风险识别就是将系统中可能发生的风险进行感知、预测的过程，是开展风险管理的 基础。海关查验风险识别就是通过分析查验环节的操作过程，找出影响查验效能的主要 风险因素，从而为有针对性地采取措施，预防和规避这些风险创造条件。 海关监管过程主要分三大环节，申报环节、查验环节和后续管理环节。申报环节主要负 责审理企业进出口货物的申报和征税工作，查验环节负责货物的查验和放行工作，后续 管理