财务会计凭证管理知识分析作用(PPT 46页)

第五章会计凭证,填制和审核会计凭证，是会计核算的一种专门方法。通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用，掌握：原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核,教学目的与要求,原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核,教学重点,经济业务的处理程序,填制和审核原始凭证,叙述经济业务内容,编制会计分录,填制和审核记账凭证,教学,实际工作,第一节会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。,原始凭证,记账凭证,客观及时地反映经济业务的发生及完成情况,会计凭证的作用,监督各项经济业务的合法性,便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制,二、会计凭证的种类,按填制程序与用途,时间：经济业务发生时,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,取得方式：自行填制或外部取得,原始凭证,记账凭证,（一）原始凭证1.概念,反映内容,记录或证明经济业务发生或完成情况,2、原始凭证的分类,1、按来源分类,2、按填制方法分类,一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。,汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。,自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成情况的书面证明。,外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。,外来原始凭证票样,自制原始凭证票样,一次凭证票样,累计凭证票样,汇总原始凭证票样,填制依据：原始凭证,用途：登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,（二）记账凭证1.概念,反映内容:会计分录,登记,账簿,记账凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,2、记账凭证的种类,收款凭证,转账凭证,付款凭证,按用途分,按填列方式分,按适用的业务类型分,复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。,优点：会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。缺点：不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。适用范围：大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。,复式记账凭证,复式记账凭证的种类,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,复式记账凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。,转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。,优点：单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量。缺点：制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。适用范围：实务中使用单式记账凭证的单位很少。,单式记账凭证,第二节原始凭证的填制和审核,一.原始凭证基本内容,1、原始凭证的名称2、原始凭证的填制日期3、原始凭证接收单位的名称4、经济业务的内容、数量、金额等基本内容5、填制单位签章,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位签章,原始凭证要素图,经办人员签章,二、原始凭证的填制方法（一）凭证填制方式,1.自制原始凭证的填制方式,2.外来原始凭证由其他单位和个人填制,（二）原始凭证填制的要求,三、原始凭证的审核,审核内容,发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报告，严肃处理,违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销,内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正,审核结果的处理,第三节记账凭证的填制和审核,一、记账凭证的基本内容,1.记账凭证的名称2.记账凭证的填制日期和编号3.经济业务摘要4.会计分录5.记账标志和附件张数6.相关人员签章签章,记账凭证的编号,记账凭证名称,填制凭证的日期,相关人员签名盖章,经济业务内容摘要,所附原始凭证张数,会计分录（科目、方向、金额）,记账凭证要素图,收款业务,付款业务,转账业务,二、记账凭证的填制方法,1、记账凭证种类的选择,2、记账凭证填制的要求,以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据；选择正确的记账凭证；日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。编号要规范；摘要填写要简明、正确；按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行；正确填写所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。,3、记账凭证填制举例,业务1、4月21日，向银行借款，存入银行存款户。,业务2、4月21日，购入运输卡车，已交付使用。,业务3、4月26日，购入材料验收入库，价款尚未支付,三、记账凭证的审核,审核内容,一、会计凭证的传递,第四节会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起，到归档保管时止，在单位有关部门和人员之间的传递程序和传送时间。,正确组织会计凭证的传递，可以及时传送会计信息，保证及时完成业务手续；可以及时据以记账；可