会计凭证培训课程(ppt 122页)

第四章会计凭证,陶老师,学习重点,会计凭证的概念、种类和作用原始凭证的种类、内容、填制要求和审核记账凭证的种类、内容、填制要求会计凭证的传递和保管,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,1,必须取得和填制会计凭证；专人进行严格审核；只有经过审核的真实、合理、合法的凭证，才能作为记账凭证。,会计凭证,原始凭证记账凭证,按填制程序和用途的不同,所有的会计凭证都是登记账簿的依据（）,答案：,会计凭证按用途和填制程序分为（）。（A）原始凭证.（B）累计凭证（C）记账凭证.（D）转帐凭证,答案：AC,会计凭证的意义,记账依据,会计凭证,监督控制,明确责任,会计凭证,会计凭证可以（）（A）记录经济业务.（B）明确经济责任.（C）登记账簿.（D）编制报表,答案：ABC,又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,原始凭证,不是原始凭证,购销合同、试算平衡表银行存款余额调节表生产通知单,常见的原始凭证有,发票、收款单、收据、材料验收入库单、材料领用单、发运单、成本计算表、工资表等,下列凭证中属于原始凭证的（）。（A）提货单.（B）产品成本计算单.（C）购货发票.（D）发出材料汇总表.,答案：ABCD,原始凭证,自制收料单、领料单差旅费报销成本计算单发票外来收据车票,来源不同！,（本单位）,（外单位）,是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。,自制原始凭证,常用的自制原始凭证,收料单、领料单、产品入库单、差旅费报销单、制造费用分配表、借款单、开工单等。,开工单?,若是工业生产企业,就是加工单若是建筑企业,就是工程开工单,一次收料单、领料单只填一次发票累计限额领料单费用限额卡领料单汇总表汇总工资汇总表耗用材料汇总表,自制原始凭证,按填制手续和内容不同,一次凭证：是指填制手续是一次完成、记载一笔经济业务的原始凭证。常用的有：发票、领料单、收料单等。,累计凭证,是连续记载一定时期内不断重复，发生的同类经济业务的原始凭证，经多次填制完成。常用的有：限额领料单、费用限额卡等,根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有（）。A一次凭证B累计凭证.C记账编制凭证D汇总原始凭证,答案：B,汇总凭证,是根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总综而重新编制的凭证。常用的有：工资汇总表、发料汇总表等。,将同类经济业务汇总编制的原始凭证有（）。A一次凭证B累计凭证C记账凭证D汇总原始凭证.,答案：D,自制原始凭证都是一次凭证（）,答案：,原始凭证按照填制手续及内容的不同，可以分为（）。A外来原始凭证和自制原始凭证B收款凭证、付款凭证和转账凭证C一次凭证、累计凭证和汇总凭证.D通用凭证和专用凭证,答案：C,是在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。常用的有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费收据、车票、银行收付结算凭证等。,外来原始凭证,下列属于外来原始凭证的是（）A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单,答案：BCD解析:A属于自制原始凭证。,下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（）。A提货单B发出材料汇总表C购货发票.D领料单,答案：C,(1)按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,(2)按格式分类,下列属于累计凭证的是（）。A.限额领料单B.领料单C.收入材料汇总表D.工资汇总表,答案：A解析：B是一次凭证，C和D是汇总凭证，,发票车票收据通用银行转账凭证领料单折旧计算表差旅费报销单专用工资费用分配表,原始凭证按格式不同,来源自制原始凭证外来原始凭证格式通用凭证专用凭证,原始凭证分类,原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据。（）,答案：解析：记账凭证是登记会计账簿的直接依据。,下列属于通用凭证的是（）A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.工资费用分配表D.差旅费报销单,答案：AB解析：CD属于专用凭证。,原始凭证的内容什么于何发生了何人经手单位时什么业务,填制单位接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额,经手人,名称,编号,填制日期,填制单位印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,数量,单价和金额,记录真实,真实记录,内容完整,逐项填写齐全，不得遗漏必须有经办部门和人员的签字盖章,文字简明，字迹清楚、规定格式，不得随意简化或省略,清楚规范,除了用圆珠笔复写的一式几联的凭证外,单项凭证要用钢笔或签字笔填写.,一式几联的，必须注明各联的用途,用双面复写纸套写，要写透,不要上面清楚,下面模糊,阿拉伯数字前面应写相应的货币符号,如人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白.阿拉伯数字写有人民币符号“￥的,数字后面不再写“元”字.,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”表示.,汉字大写金额数字,壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整不允许用简化字代替,“人民币贰拾陆元整”应写成“￥26.00”或“￥26.”而不能写成“￥26”；,￥120.50人民币壹佰贰拾元伍角整,人民币贰拾陆元捌角整”应写成“￥26.80”而不能写成“￥26.8”或“￥26.8”,可以为“人民币贰拾陆元整”、“人民币贰拾陆元捌角整”，但不能为“人民币贰拾陆元捌角伍分整”。,￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整,￥107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍角叁分,原始凭证不能随意涂改,填写如有错误,要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补.更正处应当加盖开出单位的公章。,合法、合理,完整、及时,原始凭证的审核,真实、正确,怎么一晚上睡了两个旅馆？只能报一张,.原始凭证的内容，必须齐备。.从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章。.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。,原始凭证审核后的处理,完全符合要求的,真实合法合理但不完整有错误的,及时入账,不真实合法的,退回补充更正,不接受,向单位负责人报告,下列表示方法正确的是（）A.￥508.00B.￥86.00C.人民币伍拾陆元捌角伍分整D.人民币柒拾陆元整,答案：B解析：不得留有空白，,原始凭证的审核内容包括（）A有关数量单价金额是否正确无误B.是否符合有关的计划和预算C.记录的经济业务的发生时间D.有无违反财经制度的行为,答案：ABCD解析：A:正确性，B:合理性，C:及时性，D:合法性,对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，会计机构和会计人员不予以接受。（）,答案：解析：应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。,在审核原始凭证时,对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证,应该（）。A拒绝办理,并向本单位负责人报告B予以抵制,对经办人员进行批评C由会计人员重新填制或予以更正D予以退回,要求更正、补充,以至重新填制.,答案：D,下列内容中，不属于原始凭证审核内容的是（）。A凭证是否符合有关的计划和预算B会计科目使用是否正确.C凭证是否符合规定的审核程序D凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章,答案：B,又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。,记账凭证的概念,原始凭证,记账凭证,账薄,记账凭证是根据（）填制的。（A）经济业务（B）原始凭证（C）账簿记录（D）审核后的原始凭证.,答案：D,记账凭证的填制是由（）进行的A出纳人员B会计人员.C经办人员D主管人员,答案：B,记账凭证内容,收款凭证付款凭证转帐凭证,用来记录现金和银行存款收入业务,用来记录现金和银行存款支出业务,用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务,收款凭证,借方科目只可能是“库存现金”或“银行存款”,收款凭证的填制,是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。左上方“借方科目”栏，应填列“现金”、“银行存款”科目，“贷方科目”栏，应填列与上述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级科目及其明细科目。,收讫,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，设在左上角,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中,收款凭证可以作为出纳人员（）的依据。A）收入货币资金.B）付出货币资金C）登记现金日记账.D）登记银行存款日记账.,答案：ACD,付款凭证,贷方科目只可能是“库存现金”或“银行存款”，对应科目为借方科目.注意：对于现金和银行存款之间以及不同的银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，将贷方科目设在左上角,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付讫,出纳人员付出货币资金的依据是（）。A收款凭证B付款凭证.C转账凭证D原始凭证,答案：B,转账凭证的填制不设主体科目栏,从银行提取现金时，应编制现金收款凭证（）,答案：,产品生产领用材料，应编制的记帐凭证是（）。A收款凭证B付款凭证C转帐凭证.D一次凭证,答案：C,记账凭证,单式复式,填列方式,记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要相关会计分录和记账方向经济业务事项的金额记账标记,所附原始凭证张数有关人员的签章。,日期一般应为填制当天的日期,但在下月月初编制上月末的转账凭证时,应填上月最后一天的日期.,记账凭证的分类编号,1,五类:现收、现付、银收、银付、转账;2,三类:收、付、转;3,三类:银、现、转;,第4号凭证编有三张记账凭证第一张编为,应借应贷的会计科目和金额,是记账凭证最基本的内容.,记账凭证必须附有原始凭证，但结账和更正错误的记账凭证可以除外。,原始凭证张数一般应当以原始凭证的自然张数为准.,内容必须完整。连续编号。书写清楚、规范。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。如：不能将购货发票和销货发票汇总到一起。,当年,Descriptionofthecompanyssubcontents,分录错误,红字“注销某月某日某号凭证”,再蓝字重新填正确的,订正某月某日某号凭证,当年,金额错误,调整差额,以前年度,蓝字填制一张更正凭证,记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,记账凭证的审核,内容,项目,是否,科目,金额,书写,真实,齐全,正确,正确,正确,会计分录的编写是否正确,记账凭证的审核,记账凭证的审核,形式:是否做到内容齐全，符合要求。实质:是否附有原始凭证，内容是否一致。,一张原始凭证只能填制一张记账凭证（）,答案：解析：可以填制两张以上的记账凭证，不过要使用分数编号法编号。,记账凭证只能根据一张原始凭证填制（）,答案：解析：记账凭证也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。,凭证编号中的表示第10笔业务需要填制三张记账凭证，共有三张原始凭证，该记账凭证是根据其中的第一张原始凭证编制的（）,答案：解析：是表示第10笔业务（只有一张原始凭证）需要填制三张记账凭证，这是其中的第一张记账凭证。,所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据（）,答案：,记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制（）,答案：解析：同类原始凭证汇总填制,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。否则，不能作为记账的原始依据（）,答案：解析：直接依据。,记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处用文字注销（）,答案：解析：划线注销。,是指会计凭证从取得或填制起到归档保管时止，在本会计本体内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,会计凭证的传递,会计凭证的传递,传递路线传递时间传递手续,会计凭证的保管,是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,会计凭证的保管,定期整理装订按规定保管和查阅保管期限和销毁,会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管员应在封面上签章。,会计凭证封面格式,2011,第1册,1号,至,10号,会计凭证封面,年度,2011年11月1日至2011年11月15日,凭证1号至10号,单位名称：浏阳市财会学校,会计主管:,整理装订:,11月,会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。,向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。,原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。,严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。,原始凭证按规定不得外借，如有特殊原因需要时，经单位负责人批准，可以查阅或复制。,原填制人员：业务经办人员始填制时间：业务发生或完成时凭填制方法：业务发生的原始状况证用途：明确经济责任记填制人员：会计人员账填制