（会计学专业论文）政府审计职能与作用研究基于国家经济安全视角.pdf

study on the function and role of government audit perspective from the national economic security a dissertation submitted for the degree of master candidate：gao xue supervisor：prof. shang zhaoyan accounting institute shandong economic university, jinan, china 中图分类号：中图分类号： 密级：公密级：公 开开 学科分类号：学科分类号： 论文编号：论文编号：1045620080104 硕 士 学 位 论 文 政府审计职能与作用研究 -基于国家经济安全视角 作者姓名 高 雪 申请学位级别 管理学硕士 指导教师姓名 尚兆燕 职 称 副 教 授 学科专业 会计学 研究方向 审计理论 学习时间 自 2008 年 9 月 1 日 起 至 2011 年 7 月 1 日 止 论文提交日期 年 月 日 论文答辩日期 年 月 日 学位授予单位 山东经济学院 学位授予日期 年 月 日 山东经济学院学位论文独创性声明山东经济学院学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得山东经济学院或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东经济学院学位论文使用授权声明山东经济学院学位论文使用授权声明 本人完全同意山东经济学院有权使用本学位论文 （包括但不限于其印刷版和电子 版） ，使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交 学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复 印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他 复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 i 摘 要 从 20 世纪 80 年代开始，经济全球化浪潮席卷全世界，由此带来的影响是多方面 的。一边是各国经济利益联系空前加强，另一边则是经济危机出现时愈发呈现区域性 蔓延的态势，因此，国家的经济安全问题成为各国政府和学者日益关注的焦点。我国 对经济安全问题的研究始于亚洲金融危机，并在党的十五大报告中首次提出“维护国 家经济安全” 。当关系整个国家生存发展的重大利益受到威胁时，当市场调节失灵的 情况下，作为国家经济社会最终监管主体的政府必须进行强制干预。而政府审计作为 宪法赋予的具有独立地位的综合性经济监督部门，首要职责就是要维护国家经济安 全。因此深入研究政府审计与国家经济安全的关系问题，对于充分发挥政府审计的职 能，保障我国经济持续、健康、稳定发展具有重要的理论和现实意义。 本文以国家经济安全为切入点，探讨了政府审计的职能和作用。首先介绍了国家 经济安全的概念以及我国经济安全的现状，然后从公共受托责任、国家理论、免疫系 统论角度详细分析了政府审计维护国家经济安全的理论依据， 并从政府职能对审计职 责的决定作用、政府审计与国家经济安全的关系、政府审计维护国家经济安全的方式 三方面论述了政府审计维护国家经济安全的机理，其中详细阐述了政府审计的监督、 评价、预警、修复、免疫职能，通过分析目前我国政府审计的工作现状，提出政府审 计维护国家经济安全的战略目标以及具体策略，最后以商业银行审计为例，具体分析 政府审计如何在维护经济安全中发挥作用。 关键词：国家经济安全 政府审计 职能 机理 策略 ii abstract economic globalization swept across the world since 1980s, which brought some effects. on the one hand, economic interest relationship has been strengthened in every country, on the other hand, economic crisis appears regional spread of the situation increasingly, and therefore, the countrys economic security has become the focus which concerned the governments and scholars. our country researched on the economic security beginning with asian financial crisis, and proposed maintaining the national economic security in the fifteenth party congresses for the first time. when the survival and development of national vital interests are threatened and when the regulation of markets is out of order, the government as the socioeconomic ultimate regulator must intervene enforcedly. the government audit is an independent constitutional status of the comprehensive economic supervision departments, whose primary responsibility is to safeguard national economic security. therefore, there is theoretical and practical significance to intensive study on the relationship between the government audit and national economic security, which could full play the functions of government audit to ensure chinas sustained, healthy and stable development. by taking national economic security as the starting point, this paper researches the function and role of government audit. the paper introduces the concept of national economic security and status of chinas economic security and then analyzes the theoretical basis of the government audit maintaining the national economic security from the public accountability, state theory, the immune system theory point of view and discusses the mechanism of government audit maintaining the national economic security from three aspects: function of government playing decisive role on government audit, the relationship between government audit and national economic security, the way iii of government audit maintaining the national economic security, and detailing the governments supervision of the audit, evaluation, early warning, repair, immune function. by analyzing the present working status of the government audit, the author proposes the strategic target and specific strategy of government audit maintaining the national economic security. to take a commercial bank audit for an example, the author detailed analyzes that how the government audit plays a role in maintaining economic security. key words: national economic security government audit function mechanism strategy iv 目目 录录 第 1 章 绪论 . 1 1.1 选题背景及意义 . 1 1.2 国内外文献综述 . 2 1.2.1 国内外文献综述 . 3 1.2.2 国内外研究现状总体评价. 5 1.3 本文的主要内容和框架 . 6 1.3.1 研究的主要内容 . 6 1.3.2 研究框架 . 7 1.3.3 拟解决的关键问题。 . 8 1.4 本文的创新点 . 8 第 2 章 政府审计维护国家经济安全的理论基础 . 9 2.1 国家经济安全的概念及我国经济安全的现状 . 9 2.1.1 国家经济安全的概念 . 9 2.1.2 我国经济安全的现状 . 10 2.2 政府审计维护国家经济安全的理论依据 . 11 2.2.1 公共受托责任 . 11 2.2.2 国家理论 . 13 2.2.3 免疫系统论 . 17 第 3 章 政府审计维护国家经济安全的机理 . 19 3.1 政府职能对政府审计职责的决定作用 . 19 3.2 政府审计与国家经济安全的关系 . 20 3.2.1 政府审计功能的发挥影响着国家经济安全的实现 . 20 3.2.2 国家经济安全程度的提升体现出政府审计监管的完善程度 . 20 3.2.3 国家经济安全为政府审计发展提供良好的外部环境 . 20 3.3 政府审计维护国家经济安全的方式 . 21 3.3.1 监督 . 21 3.3.2 评价 . 22 3.3.3 预警 . 22 3.3.4 修复 . 23 3.3.5 免疫 . 24 第 4 章 我国政府审计在维护国家经济安全中的现状 . 26 v 4.1 我国政府审计目前取得的成绩 . 26 4.1.1 专项审计 . 27 4.1.2 跟踪审计 . 27 4.1.3 经济责任审计 . 28 4.1.4 审计结果公告 . 29 4.2 我国政府审计在维护经济安全中存在的问题 . 30 4.2.1 审计依据配套性差 . 30 4.2.2 政府审计中的资源浪费. 30 4.2.3 绩效审计没有真正实施起来 . 31 4.2.4 审计问题的披露和处理与社会期望存在差距 . 31 第 5 章 我国政府审计维护国家经济安全的策略 . 33 5.1 政府审计维护经济安全的战略定位 . 33 5.2 我国政府审计维护经济安全的具体策略 . 34 5.2.1 适时改进审计方法和审计程序 . 34 5.2.2 整合审计资源 . 34 5.2.3 加大对国家重点行业的审计力度 . 36 5.2.4 加快审计工作的信息化建设 . 36 5.2.5 增强审计工作的透明度及执行力 . 37 第 6 章 政府审计维护我国经济安全的实现机制以商业银行为例 . 39 6.1 银行业在国家经济中的地位和作用 . 39 6.2 政府审计对商业银行审计的情况介绍 . 39 6.3 政府审计发挥作用的路径 . 41 6.3.1 监督和评价作用 . 41 6.3.2 预警作用 . 41 6.3.3 修复作用 . 42 6.3.4 免疫作用 . 43 总结和展望 . 44 参考文献 . 45 攻读硕士学位期间取得的学术成果 . 47 致谢 . 48 山东经济学院硕士学位论文 1 第 1 章 绪论 1.1 选题背景及意义 第二次世界大战结束以来，特别是 20 世纪 80 年代以来，世界经济出现了一系列 新变化和新现象。日益增长的大量和多样的商品、劳务、资本、技术的广泛跨国运动 使得各国的贸易、投资联系空前加强，经济全球化的浪潮席卷全世界。共同利益的驱 使，使得很多公司甚至是很多国家都结成了利益共同体，出现了大量的跨国公司，也 出现了区域经济一体化组织，如欧盟、北美自由贸易区、亚太经济合作组织。经济全 球化在给各国及各地区带来经济利益的同时，也带来了灾难。由于在经济全球化过程 中，各国经济相互依赖的程度越来越强，不少国家的对外贸易依存度已超过 30， 因此，一旦出现经济波动或是经济危机，各国就会像多米诺骨牌一样，不可避免地深 陷其中。 在冷战结束以前，政治安全和军事安全是各国对国家安全的主要关注领域。20 世纪 60 年代后期， 美国学者开始关注两大军事集团对峙导致的各自的经济利益问题， 成为战后国家经济安全问题的萌芽；到了 70 年代，第一次石油危机对日本重化工业 为主的产业结构提出了挑战，日本学者开始关注“日本的生存空间和国家经济安全问 题” ；到了 80 年代，美日学者、政府关注国家经济安全问题的兴趣不减，两国学者、 政府机构相继出版了一系列学术专著和研究报告，日本曾发表过以确立经济安全保 障为目标的国家经济安全报告；到了 20 世纪 90 年代，国家经济安全问题被逐渐融 入到很多国家的国家战略或政府政策之中：1994 年美国政府的国家安全战略报告 首次明确指出以“促进美国的繁荣”为美国国家安全战略中心目标，这表明经济安全 已被定为其国家安全战略的三大目标之一；1996 年俄罗斯也明确提出“国家经济安 全战略”和“国家安全基本构想” ，力求通过保障俄罗斯经济在世界上的独立性，减 少对西方发达国家的依赖，保证在经济利益不受威胁的状态下转轨和持续发展，并对 外公布了衡量俄罗斯经济安全状况的 22 个指标，并且规定了明确的临近值参数；20 世纪 90 年代以后，关于国家经济安全的研究在世界范围内普遍展开，美、法、英、 俄、印、日等国都有机构在政府高层直接领导下，进行国家经济安全问题研究；国际 货币基金组织、世界银行、联合国非洲经济委员会等有关机构也都在有组织地研究国 家经济安全问题1。我国对于经济安全问题的研究始于亚洲金融危机，党的十五大报 第 1 章 绪论 2 告首次提出“维护国家经济安全” ；党的十六大报告提出“在扩大对外开放中，要十 分注意维护国家经济安全” ，并把国家经济安全提升到战略的高度；党的十七大报告 提出“扩大开放领域，优化开放结构，提高开放质量，完善内外联动、互利共赢、安 全高效的开放型经济体系” 。 政府是国家经济社会安全的最终监管主体。当关系整个国家、全体民众的生存与 发展甚至关系国家兴衰的重大经济利益受到侵袭、 破坏时， 在市场调节失灵的情况下， 必须依赖政府的强制干预。国家审计是基于加强经济监督的需要产生的，作为宪法赋 予独立地位的综合性经济监督部门，国家审计机关的首要职责就是维护国家经济安 全。加拿大的审计长法 、英国的国家审计法 、美国的预算和会计法等各国 的政府审计都把维护国家经济安全作为重要职责以及战略目标，尤其是美国，gao 在20042009 发展规划目标框架中指出了以向国会和联邦政府提供及时、高质 量的服务，以应对随时变化的安全威胁和全球互相依赖的挑战作为未来 gao 的经济 安全战略目标，并且每过几年会根据环境形式的变化对其战略目标进行修正。2008 年在南京召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上， 刘家义审计长首 次系统阐述了牢固树立科学审计理念，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行“免 疫系统”功能的观点。在我国审计署制定的2008 至 2012 年审计工作发展规划中 指出：未来五年，中国审计署的总体目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发 展作为审计工作的出发点和落脚点，充分发挥审计保障国家经济社会运行的“免疫系 统”功能。因此，深入研究政府审计与国家经济安全的相关问题，对于充分发挥政府 审计“免疫系统”功能，确保我国的国家经济安全，对于提高我国在世界经济中的竞 争力，保障我国经济持续、健康、稳定发展有着重要的理论和现实意义。 1.2 文献综述 本节回顾和梳理了当前国内外关于政府审计、 国家经济安全以及政府审计与国家 经济安全关系的相关研究，并对这些研究进行了评价和总结，以期为本文研究问题找 出理论支持， 并为后续研究提供指导和借鉴。 根据研究主题， 从国家经济安全的概念、 政府审计与国家经济安全的关系、政府审计维护国家经济安全的理论依据、作用机理 及其途经四个方面对相关文献进行了总结评述。 山东经济学院硕士学位论文 3 1.2.1 国内外文献综述 1国家经济安全的概念 马克思曾经论述过资本主义、 帝国主义在改造传统社会并将整个世界结合为相互 依存的世界经济方面有革命性作用。其后，发展经济学、结构主义不发达理论以及依 附理论等也都阐述了国际资本主义的发展会使不发达国家的经济畸形化， 与此同时国 际市场体制的不完善加剧了这种不平等，使得发展中国家日益依附和受制于发达国 家，从而引发国家经济安全问题甚至国家安全问题。 国际学术界至今也没有对国家经济安全的概念形成一个比较统一的认识， 这是由 于每个国家的国情、所处的环境、经济社会发展状况、战略目标、利益出发点与别国 不同，对国家经济安全的理解上也就存在着不同。目前，对国家经济安全含义的界定 呈现出一定的层次性，但是各层次之间又相互交叉影响。 第一层次的观点以麦克纳马拉(mcnamara) (1968) 2、 克罗斯(krauce)和奈伊(nye) (1975) 3、我国学者雷家骕(2000)等人为代表。他们认为，国家经济安全首先是经济 体系本身的安全和具有维护这种安全的能力。 第二层次的观点以布赞(barry buzan) (1983) 4,5、亨廷顿(sameul huntington) (1993) 6,7 为代表，他们把经济安全看成是是支撑军事、政治安全的有效手段，经济 会成为影响国家安全、国家权力的重要因素。 第三层次的观点以莫兰(moran) (1991) 8,9、 卡普斯坦(kapstein) (1992) 10、 曼威尔 宁(max manwaring) (2002) 11和我国学者张幼文(1999)等人为代表。他们认为，国家 经济安全与军事、政治因素无关，是经济全球化发展带来的问题，因此在对其进行研 究时应该避免“泛化”倾向，不要把所有威胁到经济稳定与经济发展的国内、国外因 素都归入国家经济安全问题的研究范畴。 2政府审计维护国家经济安全的理论依据 唐建新、古继洪、付爱春(2008)认为社会契约论和受托责任观构成政府审计维护 国家经济安全的理论基础。社会契约理论认为，政府的存在以及政府的职能、权利与 义务源于与公民签订的社会契约， 这份契约规定政府必须保障公民享有政治自由和生 命财产安全的权利，还必须要维护社会公众的共同利益，这当然包括维护国家经济安 全； 受托责任观认为作为委托人的人民为了防止作为受托人的政府滥用人民赋予的权 力，必须建立一种有效的监督机制，来监督政府的行为，使政府的行为符合广大人民 的利益，而这种监督机制就是政府审计12。杨建荣(2009)与唐建新等学者一样认为维 第 1 章 绪论 4 护国家经济安全的理论基础是受托责任观。 张庆龙、谢志华(2009)从审计本质、政府监管、制度均衡三个视角分析了政府审 计介入国家经济安全的理论依据。(1)政府审计的本质是对政府的受托责任履行情况 进行独立监督。政府审计通过开展工作，使人民了解国家经济情况，打击经济犯罪， 这是民主和法治的体现。(2)在“市场失灵”情况出现时，政府必须发挥其强制作用 予以干预，而政府审计作为政府的职能部门，亦应负有经济安全监管和维护不可推卸 的职责。(3)制度供给的过剩或不足都会引发制度非均衡，从而出现不安全问题，如 果政府审计这个“免疫系统”自身出现了非均衡状态，政府审计制度的供给难以满足 环境变化产生的需求，未能从当前的需求出发，关注经济安全问题，可能就会打破整 个经济系统的平衡13。 蔡春、李江涛、刘更新(2009)认为从审计历史层面而言，政府审计维护国家经济 安全是审计原始动因与目标的应有之义；从理论层面而言，政府审计维护国家经济安 全是公共受托经济责任拓展的现实需要；从法律层面而言，政府审计维护国家经济安 全是政府审计法定职责的基本要求；从国际经验层面而言，政府审计维护国家经济安 全是国际惯例；从现实层面而言，政府审计维护国家经济安全是充分发挥审计“免疫 系统”功能的必然要求14。 汤小莉、逯颖(2010)从经济学、法理学等角度论述了政府审计维护国家经济安全 的理论基础。从经济学角度来看政府、政府官员，都属于实际意义上的“经济人” ， 因此政府审计有必要对“经济人”的权利进行监督和约束，防止“经济人”冲动带来 危机； 预算法 、 公务员法 、 刑法规范了被审计对象，禁止他们做出有害于国 家经济安全的行为， 宪法 、 审计法等规范了审计主体，赋予国家审计机关对这 些行为进行监督、评价和维护国家经济安全的权利15。 3政府审计与国家经济安全的关系 王永海、毛洪安(2006)认为深入加强政府审计监督的职能，提高政府对资源的使 用效率、效益，是维护我国国家经济安全的基本保证，也是政府监管的重要内容16。 乔瑞红(2009)认为政府审计功能的发挥影响着国家经济安全的实现，国家经济安 全程度的提升体现出政府审计监管的完善程度17。 杨建荣(2009)认为伴随着社会经济的发展，政府审计经历了以财务审计为主，到 以管理绩效审计为主，并向综合绩效审计发展的过程，在这样的背景下，政府审计开 始重视对社会问题的综合监督和评价，其中就包括经济秩序稳定、社会可持续发展、 山东经济学院硕士学位论文 5 资源有序利用、生态环境保护等一系列与国家经济安全紧密相关的关键问题，这表明 维护国家经济安全已经成为审计机关自身职能的内在要求18。 王素梅、李兆东、陈艳娇(2009)认为政府审计作为国家免疫系统，与国家经济安 全的关系体现为监督、预警和服务关系19。 4政府审计维护估计国家经济安全的作用机理及其路径 唐建新、古继洪、付爱春(2009)认为政府审计发挥作用的路径是通过开展审计工 作、进行审计调查，提出改进建议，来监督政府政策的制定和实施，充分发挥信息监 测和预警作用。 王世谊、刘颖(2009)认为政府审计在维护国家经济安全中发挥作用的途径为增强 政府审计消除国家经济运行隐患的排险功能， 增强政府审计完善国家经济运行机制的 规范功能，增强政府审计提高国家经济运行质量的促进功能，增强政府审计确保经济 健康运行的免疫系统功能，增强政府审计捍卫国家经济运行成果的守护功能20。 蔡春、李江涛、刘更新(2009)认为政府审计的监控活动在维护国家经济安全方面 发挥着五个作用，包括监测、预防、预警、控制及修复作用，监测作用是基本层次， 是其他作用赖以有效发挥的基础；预防、预警、纠偏及修复作用属于衍生层次，是监 测作用有效发挥的功能结果。 赵彦峰(2009)认为国家审计作用机理是一个识别问题、处理问题、完善机制、抵 御病毒的螺旋式上升过程。实现国家审计“免疫”功能的路径如下：树立科学审计理 念、确定重点审计领域、筑牢审计工作根基21。 宋常(2009)认为国家审计的内在机理是及时发现问题、依法处理问题、充分利用 成果、依法报告工作。通过积极探索务实高效和充分保障审计独立性的体制机制，努 力完善国家审计联系制度和审计结果公开制度， 持续改进各部门的协调以不断增强并 充分发挥国家审计的“免疫系统”功能22。 尹平(2009)认为国家审计具有“抵御功能” 、 “诊断功能” 、 “示警功能” 、 “除 疾功能” 、 “修复功能”23。 1.2.2 国内外研究现状总体评价 在国家经济安全保障体系中, 政府审计要不要发挥作用、能不能发挥作用、如何 发挥作用这些问题研究的成果不多，国外对国家经济安全的研究较早，但多是从宏观 角度将其与国家对外、对内的政策联系在一起，少有政府审计在维护国家经济安全方 第 1 章 绪论 6 面作用的研究，因此无法获得相关研究资料；而国内研究方面，我国对国家经济安全 的研究始于20世纪90年代， 但是真正引起广大学者的重视还是在亚洲金融危机之后， 对国家经济安全的研究多是探讨其内涵、范围及影响因素等，而对有关政府审计与国 家经济安全问题的理论研究则开展较晚，成果较少。现有的文献多关注对政府审计维 护国家经济安全的理论依据的探讨， 而对政府审计维护国家经济安全的内在机理和实 施的具体模式论述不足，对政府审计在维护国家经济安全中的战略定位，及维护国家 经济安全的具体策略即对如何开展经济安全审计缺乏操作上的指导。 本文将对政府审计在维护国家经济安全的理论依据做一个梳理， 探讨政府审计维 护国家经济安全的作用机理，通过分析政府审计在维护国家经济安全中的现状，提出 政府审计的战略定位及维护经济安全的具体策略，并以商业银行审计为例，论述政府 审计在维护国家经济安全中如何发挥作用。 1.3 本文的主要内容和框架 1.3.1 研究的主要内容 绪论部分主要介绍本文的选题背景及意义，通过对国内外研究成果的归纳和总 结，提出本文的研究思路和主要框架，以及本文的创新点。 第二章主要论述政府审计维护国家经济安全的理论基础， 首先对国家经济安全的 概念进行介绍，再从受托责任观视角、国家理论视角、免疫系统论视角分析政府审计 介入国家经济安全的理论依据，从而提高对政府审计重要性的认识。 第三章将探讨政府审计与国家经济安全的关系， 并从政府审计的职能这个角度来 阐述政府审计维护国家经济安全的方式。 第四章主要介绍我国政府审计在维护国家经济安全中的现状 第五章将提出政府审计在维护国家经济安全的战略定位及维护经济安全的具体 策略 第六章将以商业银行审计为例探讨我国政府审计如何在维护国家经济安全中发 挥作用。 总结与展望部分将对本文的研究进行全面的回顾，并总结出本文的不足之处，以 及未来可能的研究方向。希望对今后政府审计工作的开展提供一些新思路，最后提出 对政府审计发展的展望。 山东经济学院硕士学位论文 7 1.3.2 研究框架 本文将对政府审计维护国家经济安全的理论依据做一个梳理， 探讨政府审计维护 国家经济安全的作用机理， 即论述政府审计与国家经济安全的关系， 并从监督、 评价、 预警、修复、免疫这五个职能角度论述政府审计维护国家经济安全的方式，通过分析 政府审计在维护国家经济安全中的现状， 提出政府审计的战略定位及维护经济安全的 具体策略，最后以商业银行审计为例，论述政府审计在维护国家经济安全中如何发挥 作用。 政府审计维护国家经济安全的 理论基础 政府审计与国家经济安 全的关系 政府审计维护国家经济安 全的方式 政府审计维护国家经济安全 的现状 政府审计维护国家经济安全的策略 战略 策略方法 以商业银行审计为例，探讨我国 政府审计如何维护国家经济安全中 第 1 章 绪论 8 1.3.3 拟解决的关键问题。 1对国家审计与经济安全的理论分析。从全球化的背景下，对政府审计与国家 经济安全的理论基础进行分析，从多角度如公共受托责任角度、国家理论角度、免疫 系统论角度对政府审计维护国家经济安全的理论依据展开分析， 从更高更广阔的背景 下对国家审计的本质、职能作用进行理论界定。 2国家审计在国家经济安全中发挥作用的机理和途径。从分析政府审计与国家 经济安全的关系出发，探讨政府审计如何发挥其职能作用来维护国家经济安全。 3政府审计维护国家经济安全的战略和策略方案的设计。采用环境分析法，从 实际出发，研究我国政府审计的现状，如何更好地将维护国家经济安全的目标融入到 政府审计工作中。 4. 以商业银行为例，对政府审计如何有效的发挥维护经济安全的作用进行探讨。 1.4 本文的创新点 本文所研究的内容属近年来的热点问题。借鉴多学科的理论，对国家经济安全、 政府审计与国家经济安全之间的关系，两者之间的理论基础、作用机理进行分析，从 更高的层次上提高人们对政府审计的认识。 把政府审计维护国家经济安全的目标提升 到战略高度，并提出具体实施策略，并以商业银行为例，对政府审计如何有效的发挥 维护经济安全的作用进行探讨，具有一定的实践指导意义。 山东经济学院硕士学位论文 9 第 2 章 政府审计维护国家经济安全的理论基础 2.1 国家经济安全的概念及我国经济安全的现状 2.1.1 国家经济安全的概念 由于各个国家的国情、环境、发展状况、战略目标、利益出发点不同，各国在对 国家经济安全的理解上也存在着不同，因此，对于国家经济安全的概念，国际学术界 也没有形成比较统一的观念。 研究国家经济安全问题，必须考虑如下客观背景：全球经济日趋一体化是不可改 变的历史潮流，换言之，必须在国际商品市场竞争日趋一体化，国际资本流动、信息 流动日趋一体化，国家间经济依赖程度日趋提高，国家间的竞争或依赖日益表现为资 本、技术、信息、商品融于一体的形式，国际产业结构日趋高级化，发达国家加快发 展知识经济等国际背景下来研究一国的国家经济安全问题。 我国从 20 世纪 90 年代初期开始研究国家经济安全问题， 但真正重视起来还是在 1997 年爆发亚洲金融危机之后。下面是几种比较有代表性的观点： 庞中英(1996)认为国家经济安全包括国内和国外两个方面，是一种相对稳定、均 衡和持续发展的状态，这种状态体现为一国的经济发展和经济利益是不受威胁的。也 就是说国内不受失业、通货膨胀、经济市场秩序混乱等的威胁，国外不受稀缺资源的 获取、投资利益等的威胁。 张幼文(1999)认为国家经济安全是一个宏观的经济问题，要将其放在金融全球化 背景下来看，它是国家采取防范措施、进行战略部署使国家在对外开放条件下整体经 济免受来自外部的各种非军事政治因素的冲击和损害。 雷家骕(2000)认为国家经济安全指的是国家的根本经济利益不受伤害，其具体内 容主要包括：一国经济在整体上基础稳固、健康运行、稳健增长、持续发展，在国际 经济生活中具有一定的自主性、自卫力和竞争力，不致因为某些问题的演化而使整个 经济受到过大的打击和（或）损失过多的国民经济利益，能够避免或化解可能发生的 局部性和全局性的经济危机24。 笔者倾向于庞中英学者的观点，我国经济安全问题要同时关注国内、国外两个方 面，但是又不能将这两个方面完全孤立的来看，因为有时一个问题的发生源于国外， 但是会因许多因素而影响到国内的安全，所以要将两个方面联系起来看。只有保证国 第 2 章 政府审计维护国家经济安全的理论基础 10 内经济体制不断完善、经济结构、产业结构不断优化，使国内经济安全、有效运行， 才能抵御外来不利因素对国家经济安全的影响。 2.1.2 我国经济安全的现状 一般认为我国的经济安全包含如下几个方面：战略资源安全、金融安全、产业和 市场安全、经济信息安全、生态安全以及食品安全等。有关研究表明，我国的国家经 济安全问题已是不容忽视，日趋严峻。 战略资源安全：战略资源由于其供给的稀缺性、获得的高成本、广泛的渗透性、 地理分散性、影响的普遍性和深远性，使其对未来经济发展和发展目标的实现具有重 要的影响作用。石油、水、耕地对我国来说是重要的战略资源。伴随着经济的高速增 长，中国的石油进口量迅速扩大，2008 年我国的石油进口已达到国内全部消耗的一 半。据有关数据统计测算，到 2020 年，我国石油的缺口将达到 1.7 亿吨3.35 亿吨， 需要投入 200 亿400 亿美元，随着今后油价上涨的必然趋势，这将是一笔巨大的投 入；水资源短缺已成为全球性的问题，就以今年北方出现的旱情来说，据统计，我省 先后有 6439 万亩农田受旱，87.6 万人、35 万头大牲畜出现临时性饮水困难；目前我 国耕地质量“低、费、污”问题严重，而耕地又在逐年减少，如果不能确保 18 亿亩 耕地红线，不能解决耕地质量问题，势必将威胁到国家粮食安全。 金融安全：金融安全被喻为我国的第二国防，足以说明金融安全在我国经济安全 中所占的地位。我国的资本市场经过几十年的发展已初具规模，但是目前我国的投融 资结构仍然处于严重不合理状态，直接融资比例较低，2007 年直接融资与间接融资 的比例仅为 22%，也就是说我国的投融资渠道过于单一，都集中在了银行业，这使 得我国的金融风险也都集中到了银行业， 另一个结果则直接导致我国的金融资产总量 不足，使得金融系统抵御外界冲击力的能力受限。国家发改委经济体制与改革研究所 研究员高梁则明确地指出，至 2006 年 9 月，国内被外资参股、控股的金融企业共 67 家，其中有 16 家银行、4 家信托公司、19 家保险公司、19 家基金管理公司和 4 家汽 车金融公司。外资金融投资者的兴趣涵盖了银行、保险公司、证券公司、基金管理公 司和信托公司等所有领域。放松对外资银行、保险和证券的进入限制会促进我国金融 体系的结构的调整，一方面带来了先进的服务、管理经验，另一方面，国内则面临市 场被抢占、财富外流、优质客户和核心业务流失的威胁，虽然说是外资参股，但实际 上有的已经达到控股，因此还要面临外资控制我国金融市场的风险。 山东经济学院硕士学位论文 11 产业和市场安全：我国的产业多是作为世界市场原料、低级工业品的供应方，或 是在整个产业链中居于末端位置，而发达国家垄断了高科技产品的工业生产，或在产 业链中居于高端位置。在国际分工中始终处于较低层次，一旦全球经济陷入低迷，我 们就要承受更大的风险。要优化我国的产业结构，不少地方都积极引进外资，不可 否认，其先进的技术与管理对我国经济产生了积极的示范效应，而且国内竞争的加 剧对于提高民族产业的竞争力，进而提高本国的整体发展水平与竞争力，也起到了积 极作用。但是，必须指出，在利用外资过程中可能出现跨国公司凭借其雄厚的资本与 先进的技术、信息、管理及营销方面的优势，通过各种方式形成对国内某些产业尤其 是重要产业的控制，由此导致对国内产业安全的威胁。 经济信息安全：在信息化时代，信息资源的占有率已成为影响一国生产力发展的 核心要素之一。要想在日趋激烈的经济竞争中抢得先机，占据主动，无论是官方还是 公司都会想方设法组建情报网络，通过各种合法、非法手段获得经济情报。目前我国 在保护经济信息安全方面的意识尚不强，2009 年发生的“力拓案” ，我国钢铁行业大 量情报数据被经济间谍获取，使得我国在进口铁矿石的谈判中损失多达 7 亿元，这无 疑折射出我国在保护经济信息安全方面的缺失。 许多重要的经济信息， 包括经济数据、 经济政策等伴随学术报告、会议研讨甚至是一句家常闲聊便被泄露出去；载有核心经 济信息的移动存储介质被随意连接至互联网导致信息泄露等问题严重。 生态安全和食品安全：2004 年以来发生的“苏丹红一号” 、 “福寿螺” 、 “红心咸 鸭蛋” 、 “广元柑橘” 、 “三鹿奶粉”等食品安全事件和 2008 年以来汶川地震、玉树地 震、舟曲泥石流、南方雪灾等自然灾害引发的生态安全问题不仅给人民的生命财