（教育经济与管理专业论文）德国企业投资学校职业教育的成本收益分析及对我国的启示.pdf

中文摘要 当前我国职业教育事业正处于大发展时期，中央财政投入大量资金支持职业 教育建设。但是，单纯依靠国家财政投入，难以解决职业教育资源不足问题。因 此激发企业加大职业教育投资力度，形成多方参与、多元投资的职业教育体系， 优化职业教育资源配置，实现职业教育的可持续发展，已成为国内外学者研究的 热门课题之一。 根据人力资本理论，企业是人力资本投资的重要主体。德国“双元制”职业 教育作为企业投资职业教育的经典模式，实现了参与各方的利益最大化。本文运 用企业人力资本投资理论对德国企业的职业教育投资进行分析，系统总结出各个 成本和收益项目，结合调查研究取得的相关统计数据，探讨企业投资职业教育的 成本收益关系，得出企业投资职业教育能够在长期上取得正收益的结论，并建立 评价企业职业教育投资效益的一般模型。以此，为我国企业进行科学职业教育投 资决策提供依据，并为相关政府部门建立一个合理的企业职业教育税收优惠标准 提供可行参考。 本文第一章，介绍研究背景与意义，国内外研究现状及研究思路与方法。第 二章，论述企业人力资本投资理论中有关职业教育投资的内容。第三章，探讨德 国企业投资参与学校职业教育的相关领域。第四章，重点分析了在德国“双元制” 职业教育模式下企业投资学校职业教育的成本与收益项目。第五章，对德国企业 职业学校投资的成本收益效益进行评估，建立了企业职业教育投资效益的一般评 估模型。第六章，指出中德两国企业做出职业教育投资决策的视角差异，提出财 政分摊企业职业教育成本的政策建议。 关键词：双元制；职业教育；企业；人力资本投资；成本收益分析 a b s t r a c t n o w a d a y st h ev o c a t i o n a le d u c a t i o no fc h i n ai su n d e rb o o m i n gd e v e l o p m e n t ，i n w h i c ht h ec e n t r a lg o v e r n m e n th a si n v e s t e dm a s s i v ef u n d b u tt h ev o c a t i o n a le d u c a t i o n r e s o u r c ed e f i c i e n c yp r o b l e mc a n n o tb es o l v e d ，i fi tp u r e l yd e p e n d e n to nt h en a t i o n a l f i n a n c i a li n v e s t m e n t h o wt om o t i v a t ee n t e r p r i s e st oi n v o l v ei nv o c a t i o n a le d u c a t i o n ， b u i l dt h ev o c a t i o n a le d u c a t i o ns y s t e mw i t hd i f f e r e n tp a r t i c i p a t o r sa n di n v e s t o r s ， o p t i m i z e t h ee d u c a t i o n a lr e s o u r c e s d i s t r i b u t i o n ，a n dr e a l i z e t h es u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n to fv o c a t i o n a le d u c a t i o nh a v eb e c o m et h er e s e a r c ht o p i co fs c h o l a r s h o m ea n da b r o a d a c c o r d i n gt oh u m a nc a p i t a lt h e o r y ，e n t e r p r i s e ss h o u l db et h em o s ti m p o r t a n t s u b j e c to fh u m a nc a p i t a li n v e s t m e n t a st h ec l a s s i c a lm o d eo fe n t e r p r i s e si n v e s t i n gi n v o c a t i o n a le d u c a t i o n ，g e r m a n “d u a ls y s t e m v o c a t i o n a le d u c a t i o ns y s t e mh a sr e a li z e d t h em a x i m i z a t i o no ft h eb e n e f i tf o re a c hp a r t i c i p a t o r i nt h i st h e s i s ，t h ei n v e s t m e n to f g e r m a ne n t e r p r i s e si nv o c a t i o n a le d u c a t i o ni sa n a l y z e d ，t h ec o s ta n db e n e f i ti t e m sa r e a l s oa n a l y z e da l o n gw i t hs t a t i s t i cd a t at os t u d yt h ec o s ta n db e n e f i tb a l a n c e i tb r i n g s t oac o n c l u s i o n ，t h a tal o n g - t e r mb e n e f i tc a nb ea c h i e v e db yt h ee n t e r p r i s ei n v e s t m e n t o nv o c a t i o n a le d u c a t i o n t h et h e s i sa l s os e e k st od e v e l o pam o d e lt h a tc a nb eu s e dt o e v a l u a t ev o c a t i o n a le d u c a t i o ni n v e s t m e n t s oi tc a nb eu s e da sb o t ht h ec r i t e r i ao f i n v e s t m e n td e c i s i o nf o rv o c a t i o n a le d u c a t i o na n dt h eg o v e r n m e n t a lt a x a t i o nr e f e r e n c e a b o u tv o c a t i o n a le d u c a t i o n a le n t e r p r i s e s t h ef o l l o w i n gi st h em a i nc o n t e n to ft h i st h e s i s f i r s t ，i ti n c l u d e st h er e s e a r c h b a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e ，t h ec u r r e n tr e s e a r c hb o t hh o m ea n da b r o a d ，a l s o i n t r o d u c et h er e s e a r c hm e t h o d s e c o n d ，i ti l l u s t r a t e s e n t e r p r i s e h u m a nc a p i t a l i n v e s t m e n tt h e o r yr e l a t e dt ov o c a t i o n a le d u c a t i o n a li n v e s t m e n t t h i r d ，i td i s c u s s e st h e f i e l dt h a tg e r m a ne n t e r p r i s e sp a r t i c i p a t i n gi ns c h o o lv o c a t i o n a le d u c a t i o n f o u r t h ，i t a n a l y z e st h ec o s ta n db e n e f i ti t e m so fe n t e r p r i s e si n v e s t i n gi ns c h o o lv o c a t i o n a l e d u c a t i o ni ng e r m a n “d u a ls y s t e m ”m o d e f i f t h i te v a l u a t e st h ec o s ta n db e n e f i t b a l a n c eo fg e r m a ne n t e r p r i s e sv o c a t i o n a ls c h o o l i n v e s t m e n t ，a n dd e v e l o p st h e a s s e s s m e n tm o d e lt oe v a l u a t et h eb e n e f i tf o re n t e r p r i s ei n v e s t m e n ti nv o c a t i o n a l e d u c a t i o n f i n a l l y , i tc o m p a r e st h ep e r s p e c t i v ed i f f e r e n c eo f a s s e s s m e n ti nv o c a t i o n a l e d u c a t i o ni n v e s t m e n tb e n e f i tb e t w e e nc h i n aa n dg e r m a n ，p r o p o s e st h a tf i s c a lf i n a n c e s h o u l dp a ys o m eo ft h eb i l lf o re n t e r p r i s e sv o c a t i o n a le d u c a t i o nc o s t k e y w o r d s ：d u a ls y s t e m ；v o c a t i o n a le d u c a t i o n ；e n t e r p r i s e ；h u m a nc a p i t a li n v e s t m e n t ； c o s t b e n e f i ta n a l y s i s 图目录 图1 1论文结构9 图2 1 企业人力资本投资形式1 7 图2 2 企业人力资本载体数量与总产量的关系18 图2 3人力资本存量对生产的贡献18 图2 4 企业人力资本投资成本结构2 0 图2 5 企业职业教育投资的外延2 5 图3 1德国职业教育年限分配2 8 图4 1企业职业教育投资成本结构3 6 图4 2 企业职业教育投资毛成本结果( 完全成本核算) 4 0 图4 3 企业职业教育投资毛成本结果( 部分成本核算) 4 1 图4 4 企业职业教育投资收益结构4 2 图4 5等价原则确定培训学生培训期内生产性贡献4 4 图4 6 培训毕业生节省成本4 6 图5 1德国企业2 0 0 0 年职业教育投资成本收益调查结果5 6 图5 2 企业职业教育投资成本收益关系的满意度5 8 图5 - 3 企业职业教育投资成本与收益关系满意度的行业差别5 9 图5 4 企业职业教育投资成本与收益关系满意度的规模差别6 0 图5 5 企业职业教育投资效益评估模型类别6 3 图5 - 6 企业投资职业教育的损益分析图6 5 图6 1中德企业成本收益评估视角差异6 8 图6 - 2 企业职业教育成本分摊7 0 表目录 表1 - l企业投资中等职业学校数量及其比例变化( 单位：所) 2 表1 2 企业办职业学校拨款变化( 单位：千元) 3 表1 3 企业办职业学校教职工数与在校生数变化( 单位：人) 4 表4 - 1培训企业生产性培训时间分配( 单位：天肱) 4 5 表4 - 2 企业职业教育投资节约的成本费用4 9 表4 - 3 企业对于外部劳动力市场情况的评价( ) 5 0 表4 - 4 企业培训毕业生优势调查( 单位：个) 5l 表4 5企业职业教育投资收益的中心维度5 3 表5 - 1德国企业职业教育投资成本收益关系的行业差异( 单位：欧元) 5 6 表5 2 德国企业职业教育投资成本收益关系的规模差异( 单位：欧元) 5 7 表5 3 各项收益维度对成本收益关系满意度的影响5 8 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作和取得的 研究成果，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得叁鲞盘堂或其他教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中 作了明确的说明并表示了谢意。 躲羞甲躐支期：硎莎年r 月加日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解吞鲞盘鲎 有关保留、使用学位论文的规定。 特授权苤盗盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权说明) 学位译文储虢。磊p 垅 签字日期：矽莎年月e 1 导师签名：0 年车色而 签字日期：如d g 年j月2j 日 第一章绪论 1 1 研究背景与研究意义 第一章绪论 1 。1 1 研究背景 1 国家政策大力支持职业教育发展 随着知识经济的到来和经济全球化进程的深入，教育同产业的结合有着愈来 愈密切的趋势。纵览全球，无论是发达国家还是新兴工业化国家，都把发展职业 教育作为振兴经济、增强国力的战略选择。对于我国这样一个人口大国，大力发 展职业教育、提高国民素质、增强人才资源储备是举足轻重的关键环节。 国务院总理温家宝在2 0 0 5 年1 1 月7 日于北京召开的全国职业教育工作会议 上强调，当前我国劳动力就业需要加强技能培训，产业结构优化升级需要培养更 多的高级技工。因此需要大力发展职业教育，把巨大的人口压力转化为人力资源 优势，使我国经济建设切实转到依靠科技进步和提高劳动者素质的轨道上来。 近年来，党中央、国务院以科学发展观为指导，提出了大力发展职业教育的目标 任务，讨论并通过国务院关于大力发展职业教育的决定，确定了今后一个时 期职业教育改革发展的目标任务，为职业教育提供良好的发展环境。在刚刚结束 的党的十七大上，胡锦涛总书记明确提出：“大力发展职业教育”，“建设人力资 源强国”。可以说，当前正是我国职业教育发展千载难逢的大好时机。 2 中央财政大量投入职业教育建设 “十一五 期间，国家将先后安排专项资金，支持职业教育发展，中央财政 计划投入1 0 0 亿元用于职业教育基础能力建设。据了解，中央财政专项资金主要 用于实训基地设备更新和购置，地方财政和教育行政管理部门也在资金和政策上 支持本地职业教育建设。中央财政专项资金支持的职业教育实训基地建设主要采 取两种模式1 2 j ：第一种是区域综合性实训基地( 建设型大模式) 。在职业院校相 对集中的中心城市，建设若干投资额度需求较大、设备配备较全的区域综合性实 训基地。第二种是专业性实训基地( 建设型小模式) 。选择在某地区某一专业领 域能起骨干示范和辐射作用的职业院校，通过一次性投资，支持建设一批以服务 本校为主，又能与周边职业院校共享的专业性实训基地。在中央财政的大力支持 下，全国各地的职业院校实训基地如雨后春笋般建立起来。 财政部数据显示，2 0 0 4 年至2 0 0 6 年，仅实训基地建设一项中央财政累计投 入专项资金1 3 6 亿元，地方同步安排资金1 7 9 亿元，支持了7 6 3 个实训基地建 设项目，实际设备投入总值达到3 1 5 亿元。与此同时，各级政府还支持了4 4 6 第一章绪论 个县级职教中心和4 6 8 所示范性中等职业学校的建设【3 】。从2 0 0 6 年起中央财政 实施国家示范性高等职业院校建设计划，对办学定位准确、产学结合紧密、改革 成绩突出、制度环境良好、辐射能力较强的1 0 0 所左右高等职业院校，给予重点 支持。仅2 0 0 6 年度共确定2 8 所示范性高职项目院校，中央财政当年安排专项资 金4 亿元，今年8 月又新增4 2 所高职高专院校作为国家高职示范校。“十一五” 期间，中央财政每年用于实训基地建设的资金将达到5 亿元【4 1 。 3 行业企业投资参与职业教育不足 相比而言，我国在发展职业教育的过程中，财政资金在分配和使用上存在一 定的不合理现象，表现为“重学校建设，轻企业刺激”，国家缺乏用于推进企业 投资职业教育的财政投入，以致企业参与职业教育的动力严重不足，投资职业教 育的企业为数不多，职业教育发展单纯依靠国家财政投入，职业教育财政资金在 长期上难以实现永续利用。 表1 1 显示出我国当前投资职业学校的企业数量微乎其微，并且企业投资不 足现象还有愈演愈烈的趋势。2 0 0 0 年全国范围内投资中等职业学校的企业仅有 1 5 2 1 家，2 0 0 0 到2 0 0 5 年间参与投资的企业数量逐年递减，到2 0 0 5 年全国仅有 6 18 所企业投资举办了中等职业学校，下降了一倍之多。 另外企业办职业学校与国家办职业学校的比例相差甚远，2 0 0 0 年企业办职 业学校占全部职业学校比例不足1 0 ，直至2 0 0 5 年该比例降低至4 9 5 。而且 企业更多的选择投资技工学校，2 0 0 5 年企业投资的技工学校3 8 5 所，超过企业 办中等专业学校和职业中学之和。 表1 1 企业投资中等职业学校数量及其比例变化( 单位：所) 资料来源：根据中国教育统计年鉴与中国教育经费统计年鉴统计数据整理( 2 0 0 7 年4 月) 第一章绪论 无论从投资职业学校的企业占全国企业的比例，还是从企业办职业学校占全 国职业学校的比例都可以看出，我国企业和职业学校间尚未形成优势互补、追求 “双赢”的合作态势。 4 现有企业办的职业院校规模锐减 考察现有企业投资的职业院校也不难发现，由于企业投入资金的不足，该类 职业学校因经费短缺而缺乏市场竞争力，面临被淘汰的危机。 在计划经济体制下，我国企业长期以来根据自身需要举办了各种中等、高等 职业教育培训实体，积累了一定数量的教育资源。高校扩招使参加成人学历教育 的人数逐年减少，企业改制和富余人员下岗分流使职工培训的数量也远不如以 前，从而导致企业教育资源过剩。而国家发展职业教育急需大量的教育资源，便 通过整合企业教育资源的方式，将企业举办的培训实体转制为职业院校。在转制 过程中，向社会的职业教育比重急剧上升，面向企业的职业培训比重下降，使得 按照现代企业制度进行改革过程中的企业，逐步剥离了企业办教育的职能，改变 了内部职业教育管理体制，表现为企业只为自己的职工培训付费，按市场价格对 培训经费进行核算，不再作为管理费用列支全部教育成本1 5 】。政府主管部门对企 业举办的职业院校，没有根据企业教育投入方式和数量情况的变化做出适当的调 整，仍按照原定比例提取企业职业教育费用，直接导致了企业对职业教育经费的 投入不足。 表1 - 2 企业办职业学校拨款变化( 单位：千元) 资料来源：根据中国教育经费统计年鉴统计数据整理( 2 0 0 7 年4 月) 表1 2 显示，在2 0 0 0 年到2 0 0 5 年企业办职业学校年拨款减大幅减少，从2 0 0 0 年的1 7 7 亿元减低到2 0 0 5 年的6 8 亿，共减少l o o 亿。其中企业对中等专业学校 的拨款降低近2 0 亿，对技工学校减少超过7 0 亿，职业中学经费来源不足10 亿， 减少了1 5 亿。 多数企业办职业学校的教学投入以学费收入为主，用培训收入的结余部分进 行补贴，与国家举办的职业院校相比，缺乏竞争力，表现为教职工数量与在校生 数量急剧下降。 第一章绪论 资料来源：根据中国教育统计年鉴统计数据整理( 2 0 0 7 年4 月) 表1 3 中，企业办职业学校教职工数从2 0 0 0 年的1 0 万人降低到2 0 0 5 年的4 万人，降幅过半。企业办职业学校在校生数也从2 0 0 0 年的6 6 万减低到2 0 0 5 年 的4 0 万左右。现有企业投资举办的职业学校规模锐减。 从长远来看，随着经济的发展和对职业教育重视程度的增强，普通职业院校 每年每生需要的生均拨款将会越来越多，仅仅依靠国家财政投入将远远不能满足 职业教育发展的需要，我国现阶段企业办学水平的差距也将会越来越大。特别是 随着招生制度的日益完善，考生对学校的选择具有绝对的自主权；劳动力人才市 场的逐步完善，企业办职业学校的毕业生也已基本改变了到投资企业就业的模 式，更多的是通过劳动力市场谋职就业或自主创业；同时，国家对教育质量评估 的力度不断加强，职业学校优胜劣汰的机制将逐步建立起来。因此，职业学校间 的竞争会越来越激烈，对教学经费的需求、教学质量的要求将会越来越突出。如 果职业教育不能吸引全社会特别是企业积极投资办学，企业不追加对已办职业院 校的投资，不仅会造成教育资源的大量流失，还会带来严重的社会问题。 1 1 2 研究意义 本文试图通过对德国企业职业教育投资的成本收益分析，指出德国“双元制” 下企业参与职业教育对于企业的长远发展是有利可图的，从而一方面刺激我国企 业主动投资职业教育，为企业职业教育投资决策提供依据，另一方面为我国政府 合理配置教育资源，出台相应鼓励政策提供参考。 理论意义在于丰富和扩展企业人力资本理论。依据职业教育概念的外延，发 展企业人力资本理论中“在职培训”的概念，将企业投资学校职业教育引入企业 人力资本投资理论。在分析企业职业教育投资成本上，注重对间接成本、机会成 第一章绪论 本的考虑：对于企业职业教育投资收益的分析借助调查研究方法对不可货币化的 间接收益进行核算。力争对于企业职业教育投资影响因素做出全面系统的分析。 实践方面的意义在于： 1 有利于提高对企业职业教育重要性的认识 企业具有密切联系市场的优势，具有庞大的人力资源优势，拥有相对雄厚的 财力和物力资源优势，企业与职业教育之间建立起一种长期的战略合作伙伴关 系，已是双方共同的发展需要。揭示我国企业投资职业教育的现状，指出企业办 职业学校存在的问题，分析企业人力资本投资与职业教育目的的一致性，有助于 企业形成层次分明、岗位规范明确、实用性强的职业教育网络和体系，提高全社 会对企业职业教育重要性的认识。 2 有助于引导“双元制 模式进行因地制宜、科学合理的借鉴 德国“双元制”职业教育是一个以企业为主、学校为辅的职业教育体系，被 人们称为德国职业教育的秘密武器。我国在发展职业教育过程中，也应该积极借 鉴国外先进经验，引进“双元制 职业教育模式。在借鉴过程中，根据我国国情 和实际情况把握企业在职业教育中的地位和角色，对我国企业职业教育投资效益 进行评估，控制企业投资职业院校的成本，衡量其投资收益，不仅有利于构建适 应不同地区、不同类型和不同条件的企业职业教育环境，推进我国职业教育的发 展，而且有助于指导“双元制”职业教育进行合理有效的借鉴。 。3 有利于激励企业对学校职业教育进行投资 企业对职业教育投资的态度是否积极，是决定职业教育能否长期发展的关 键，企业参与人才培养是个“双赢”的过程。实践证明，对提高劳动力素质的投 资，是最有经济效益的投资，会得到加倍的偿还。企业通过投资职业学校或职业 培训机构，可以为企业培养高素质的员工和各类专业技能人才，培养企业的后备 力量，对企业实施人才战略，推动企业的进一步发展具有极为重要的意义。成本 收益分析是企业职业教育投资的基本研究方法和决策依据。通过深入分析企业在 职业教育中的投资领域，确定企业职业教育投资的各项成本和收益，可以使企业 更加直观，更加充分地认识到投资职业教育的优越性，从而积极主动地投资到职 业教育事业中来。 4 有助于实现职业教育资源的优化合理配置 。 职业教育不只是学校的任务、国家的负担，应该充分利用全社会的资源和力 量，鼓励社会各界特别是企业开展职业教育投资。仅仅以国家财政包揽职业教育 经费，以学校学费收入维持职业教育教学，脱离企业投资的职业教育模式是不经 济的，也是没有科学依据的。成本收益分析有助于实现教育资源的最优配置，科 学确定国家、企业、学校三者之间的角色定位及经费承担关系：“职业教育启动、 第一章绪论 鼓励资金由国家承担；职业教育主体、常用资金由企业投资；职业教育辅助、补 充资金由学校创收及家庭出资”，为制定符合我国企业职业教育投资成本收益状 况的财政优惠标准提供科学依据，从而抑制职业教育财政投入的不合理，保证财 政资金的使用效率，实现职业教育乃至经济社会的可持续发展。 1 2 国内外研究现状 本文所研究的企业投资学校职业教育的成本收益是基于德国“双元制职业 教育模式，运用人力资本理论和成本收益理论来分析企业职业教育投资效益，然 后研究探索合理的企业职业教育投资成本分担机制。 在职业技术人才培养方面，行业、企业的积极投资参与起着至关重要的作用。 不仅早已被企业人力资本投资理论所论证说明，而且被很多国家的成功实践所直 接证明。 1 2 1 理论方面 在理论上，人力资本投资理论的众多代表性人物已论证：教育培训是人力资 本开发的最有效途径，教育培训投资也是人力资本投资的最主要部分。如西方人 力资本理论起源时期亚当斯密( a s m i t h ) 的代表作国民财富的性质和原因 的研究( 1 7 7 6 ) ，新古典经济学集大成者a 马歇尔( a m a r s h a l l ) 的经济学 原理。现在人力资本理论代表人物舒尔茨( t h e o d o r ew s c h u l t z ) 的教育与经 济增长( 1 9 6 1 ) 、人力资本投资( 1 9 6 1 ) 和对人投资的思考( 1 9 6 2 ) 以及 贝克尔( g a r ys b e c k e r ) 的生育率的经济分析和人力资本( 1 9 6 4 ) 等。 然而现阶段有关教育投资的研究中涉及国家和个人为投资主体的文章较多，企业 作为追求利润最大化为目标的经济实体，甚至不被认为是公共性、非营利性教育 事业投资主体，因而企业教育投资的研究较少。特别是职业教育作为直接为企业 提供所需专用性人力资本的教育形式，理论上属于企业人力资本投资范围，却被 国内外众多学者所忽视。 另外现有企业人力资本投资理论中涉及职业教育领域的研究对象仅限于“在 职培训，( 贝克尔，1 9 6 4 ) 对企业投资职业教育的主体部分职业学校教育的 研究相对贫乏，甚至将其在搁置在企业人力资本投资的研究范围之外；在分析企 业职业教育投资成本上，主要停留在直接成本的研究和计量上，对间接成本、机 会成本的研究较少，计量更少；对于企业职业教育收益的研究则侧重于可货币化 衡量的直接收益核算，对不可货币化计量的间接收益因缺乏相应的调查手段而被 排除在核算收益之外；对于企业职业教育投资影响因素的分析缺乏全面系统的分 析，使得投资决策失去依据；另外对于降低企业职业教育投资成本，提高企业职 第一章绪论 业教育投资效益，尚没有系统的理论依据。 总的感觉是中国现阶段运用人力资本理论研究教育投资尤其是职业教育投资尚 处于起步和探索阶段。 1 2 2 实践方面 在实践上，世界主要发达国家都高度重视职业教育，将行业和企业的积极投 资视为职业教育能否可持续发展的关键。在政府的领导下，德国、美国、英国、 澳大利亚、日本等国在相关的理论研究和实践探索上都达到较高的水平，并已逐 步形成了各具特色的企业参与职业学校教育模式，如：德国“双元制 以企业 为主、职业学校为辅的模式，美国以职业学校为主的“社区学院”，澳大利亚的 技能与后续教育( t a f e ) ，英国在学校教学过程中穿插企业工作训练的“三明治 职业教育，日本产业界与学校通过办学上的合作、科研上的委托、人事上的交流、 资金上的资助等形式展开的“产学合作”等。我国已有众多专家学者围绕“双元 制”的借鉴问题进行了广泛的探讨，并在有条件的地区进行了相应的试点和试验。 研究领域对实践的支持主要涉及对德国先进经验的介绍、总结与本地化研究。如 黄日强、邓志军等积极介绍、翻译国外企业参与职业教育的先进模式，国外企 业参与职业教育综述( 2 0 0 3 ) 、德国企业参与职业教育初探( 2 0 0 5 ) 。姜大元 的从数字看德国“双元制 职业教育( 1 9 9 2 ) 和德国企业在职业教育中的 作用及成本效益分析( 2 0 0 4 ) ，许英的德国职业教育的成本和效益分析( 2 0 0 3 ) 也已在介绍“双元制”运行机制基础上开始对德国职业教育模式进行量化分析。 目前研究存在的问题简单概括如下：仅仅总结德国先进模式特点，缺少对其基本 运行机理的深入分析；罗列国内相关问题和不足，缺少对问题成因及解决办法的 相应探讨；空谈加强法制建设、加大支持力度等口号，缺少可行措施的提出；微 观地介绍个别学校自身尝试的经验，缺少共性规律的概括；多以职业学校为中心 展开讨论，缺少视角的转换，没有全面地研究问题。 总结起来，目前相关的研究主要涉及在以下几个方面：企业投资职业学校的 意义和必要性分析，如张丽仙的对企业集团办职业教育的探索( 2 0 0 7 ) ；企业 在投资职业学校过程中的角色定位，如顾继虎的行业和企业参与职业教育的职 责( 1 9 9 9 ) ；企业投资积极性激发与调动的思考，如刘春生，张宇，柴彦辉等的 企业参与职业教育的现实条件与激励策略( 2 0 0 6 ) ；企业投资职业教育的配套 机制探索，如赵浩兴的关于企业参与校企合作的战略思考( 2 0 0 3 ) 等等。国 内大批学者关注企业参与职业教育问题，全国教育科学“十五”规划教育部重点 课题企业参与职业教育的现状与对策研究业已取得阶段性成果。 总体来看，现阶段关于企业参与职业教育的描述性研究较多，也较为深入， 第一章绪论 但缺乏具有说服力的数据支撑，缺乏科学性的量化分析，缺乏概括性的精炼和总 结，更缺乏切合我国现状的实际解决方案的提出。 1 3 研究方法与研究思路 1 3 1 研究方法 本文运用的方法主要是在检索文献、查阅资料的基础上采用以定量为主、定 性为辅的方法进行企业职业教育投资的成本收益分析，建立企业职业教育投资的 效益评估模型，以增强说服力和可操作性，最后在结论分析和建议当中还采用了 损益分析方法。 论文运用的方法包括： 1 文献研究法：在已有的文献资料的基础上，运用概念统筹体系，通过分 析综合、归纳演绎等具体思维方法，以各种逻辑和非逻辑的方式进行加工处理， 从而构建理论的过程。 2 比较研究法：通过对比德、中两国企业职业教育投资决策视角的不同， 探索符合我国企业职业教育投资成本收益的评价模型。 3 调查研究法：根据德国联邦职教所2 0 0 1 年企业职业教育调查所取得各项 数据进行筛选、整合，力求使问题的研究和最终结论更加科学、全面、合理。 4 成本收益分析法：在研究职业教育投资成本、收益过程中，提出计算各 项成本、收益的方法及公式。在此基础上，引入职业教育投资效益评估模型进行 企业职业教育投资的成本收益分析。 1 3 2 研究思路 文章在回顾企业人力资本投资理论，介绍德国“双元制”模式基础上，重点 分析了在德国“双元制”职业教育模式下企业投资职业学校的成本收益平衡问题。 在研究职业教育投资成本、收益过程中，提出计算各项成本、收益的方法及公式。 最终得出德国企业职业教育投资效益评估模型，通过指出中德两国在成本收益结 算上的视角差异，为我国企业进行职业教育投资决策，我国政府制定企业职业教 育投资激励政策提供参考。 文章结构如下： 第一章绪论 9 德国形式ii塾兀制 理论研究 l ll 1人力资本理论企业人力资本投资 企业职业教育投资h ii o 德国企业“双元制”职业教育投资的成本收益分析l l ill 投资领域分析r i r l 本与收益i ，1 成本收益夭糸广m 1 。“4 l i 。 ii 般_ o 关 系 企业职业教育投资效益评估模型 第二章企业投资职业教育的理论研究 第二章企业投资职业教育的理论研究 企业投资职业教育可以获得未来需要的专业性人力资本，企业职业教育投资 属于企业人力资本投资范畴，因此有必要对企业人力资本投资理论加以回顾。本 章第一节主要阐述人力资本的概念特征及相关理论，第二节指出企业对人力资本 进行投资的特点，采取的形式以及发生的成本和取得的收益，第三节确定企业职 业教育投资的内涵和外延，并简要介绍德国企业职业教育投资形式j 双元制 职业教育。 2 1 人力资本 2 1 1 人力资本的概念及特征 1 人力资本概念的界定 现代经济发展中，经济增长越来越多地依赖于技术进步和人力资本水平的提 高，人力资本作为经济增长的原动力，成为国内外理论研究的焦点，学术界对人 力资本概念的界定形成了各种各样的见解，总结起来包括以下观点。 首先，国内的一些学者认为： ( 1 ) 人力资本是指投入到生产中的知识、技能、体力、经验等【6 】。 ( 2 ) 人力资本是指凝结在人体内的能够在有形商品和无形商品的生产过程 中转移和增加价值的人的劳动能力【7 1 。 ( 3 ) 人力资本区别于人力资源。人力资源是指存在于人体之中的具有经济 价值的知识、技能和体力( 健康状况) 等质量因素之和。人力资源只有经过培训， 才能真正成为资本【8 】。另外，人力资本不同于人力资源，主要是强调对经济增长 贡献重大的人力因素重点是知识、技术、信息、事业心和创新精神等一切具 有“乘数效应 的经济资本的总称【9 1 。 ( 4 ) 人力资本区别于人力资产。人力资产是指人的劳动能力，是指人体中 存在的生产某种使用价值时运用的体力和智力的综合，包括体力资产和知识资 产。人力资产只有与非人力资本直接结合，如进入企业与他人的非人力资本结合， 或与自有的非人力资本结合，创造剩余，才能转化为人力资本。人力资产一旦被 投入企业，无论其剩余归属如何，都转化成了一种资本【1 0 】。 其次，国外的一些学者对人力资本的认识包括： 人力资本理论的倡导者，被西方学术界称为“人力资本之父 的舒尔茨指出， 人力资本是劳动力的质量或素质，是体现在劳动者身上的体力、智力、能力。通 第二章企业投资职业教育的理论研究 过对人力的适当投资，可提高劳动力的生产技能，提高劳动生产率，加快整个社 会经济的发展l l 】2 3 。从这一定义可以看出，人力资本就是把对劳动者的教育和 培训等当成一种投资，从而形成具有一定技能、技术水平和熟练程度的劳动力。 “人力资本定义为个人的生产技术、才能和知识”【l 引。“人力资本可以宽泛 地定义为：居住于一个国家内人民的知识、技能及能力之总和，更广义地讲，还 包括着创新精神、应变能力，持续工作能力、正确的价值观、兴趣、态度以及它 可以提高产出和促进经济增长的人的质量因素【l3 1 。 通过分析国内外学者对人力资本概念界定的主要观点，可以认为，人力资本 应具有“人力和“资本”两种特征。第一，它是人力。其投资对象是人，其价 值体现在人的知识存量上，其价值增值必须通过人的活动来实现。第二，它又是 一种资本。具有资本的一般特征，是能够获得剩余价值的人力资产价值。 2 人力资本的属性特征 从以上对人力资本的概念界定中可以发现人力资本包括以下特剧m 】： ( 1 ) 人力资本是一种经济资源。生产性是人力资本最基本的属性，人力资 本是一种生产过程中必不可少的生产要素，是一种重要的经济资源。美国的会计 学家埃里克g 弗兰姆霍尔茨在其著名的人力资本管理会计中认为，人力资 本会计的第一项基本假设是“人是有价值的企业资本 1 1 5 。可见人力资本可以 为企业提供劳务和创造赢利，能为企业带来经济效益，也是企业进行人力资本投 资的目的所在。 ( 2 ) 人力资本是一种稀缺的经济资源。人力资本的稀缺性一方面是由于人 获得人力资本及其维持的时间受人的生命周期限制始终是有限的；另一方面是因 为人力资本的形成和存量的增加需要投入劳动、时间和金钱等稀缺性资源。所以 存量水平越高的人力资本，其稀缺性就越大。因而人口按人力资本存量的分布呈 金字塔形状：多数人力资本品级属于社会一般水平，只有少数人力资本品质较高， 其拥有者的人数也就越少， ( 3 ) 人力资本是有投资价值的经济资源。人力资本是经济资源，便具有价 值。所谓人力资本价值，是指人力资本在企业中的预期服务期间内所能提供的未 来服务的估计现值，这个价值是企业对人力资本投资而产生的效益【l 引。因此人 力资本成为其所有者用来谋取经济利益的一种手段。当然，人力资本本身还可以 导致外部效益和非经济收益，而这类收益对于一个国家的社会经济发展和个人生 活质量的提高也具有重要意义。 ( 4 ) 人力资本是企业所控制的经济资源。人力资本隐含在每一个个体身上， 是个体在长期的学习和实践中形成的，天然为劳动者个体所有。但人力资本作用 的发挥必须在拥有物质资本的企业中才能实现增值，实质上意味着企业取得和控 第二章企业投资职业教育的理论研究 制了人力资本的使用权。企业所拥有或控制的能以货币计量的人力经济资本就是 企业的人力资产。 ( 5 ) 人力资本是企业的一项特殊的经济资源。人力资本与物力资本同样具 有资产的属性，但人力资本还具有不同于物力资本的特殊性。人力资本是凝结在 劳动者身上的，因而它不是独立的资本，具有较强的依附性人力资本无法离 开人体而独立存在；由于人力资本依附于人，个人的心理、思想、能力、生活环 境存在较大的差异，因而人力资本存在较大的差异性；人作为有思维、有意识的 生物体，能够能动的从事生产劳动使人力资本具有能动性；人力资本的形成和使 用都受到人类个体生命周期的影响。表现为在人的生命周期的不同阶段，其生命 力、记忆力、理解力、想象力、体能等各种能力都不相同，因而影响到人力资本 的实效性；人力资本与物质资本相比最显著的特征还在于收益递增性，物质资本 在生产过程中会出现损耗折旧而呈现效力与收益递减的趋势，而随着知识的更 新、增长，经验的积累，潜能的开发与个性的完善，人力资本收益呈现递增，决 定了人力资本积累和使用的无限性；但人力资本一旦投资不可逆转，投在人身上 的资本形成的生产能力，被固化为人本身的一部分。因此，不可能像对待物质资 本那样抽回原有投资，也不能把己有投资直接转到他人身上。相反，还要不断追 加投资，以维护劳动力的再生产。 2 1 2 人力资本理论 1 人力资本理论的起源 人力资本理论的发源应该追溯到l8 世纪。现代经济学的创始人亚当斯密 ( a s m i t h ，1 7 2 3 1 7 9 0 ) 在他的代表作国民财富的性质和原因的研究( 1 7 7 6 ) 一书中指出，一个国家全体国民的所有后天获得的有用能力是资本的组成部分。 “学习一种才能，须进学校，需做学徒，所费不少。这样费出去的资本，好像已 经实现并且固定在学习者身上。这些才能，对于他个人自然是财产的一部分，对 于他们所属的社会，也是财产的一部分。工人增进熟练的程度，可以和便利劳动、 节省劳动的机器和工具同样看作是社会上的固定资本，学习的时候，固然要花一 笔费用，但这种费用，可以得到偿还，同时也可以取得利润”。在这里，亚 当斯密将个人通过学习所获得的、己成为个人能力一部分的知识和技能，视作社 会财富的一部分，是社会固定资本的组成部分。 大卫- 李嘉图( d r i e a r d o ，1 7 7 2 1 8 2 3 ) 也提出了劳动是创造价值并使价值增 值的源泉，论述了复杂劳动比简单劳动可以创造更多的价值。法国庸俗经济学家 萨伊( j e a nb a p t i s t es a y ，1 7 6 7 一1 8 3 2 ) 也认为，花费在教育与培训方面的费用总 和称为“累积资本”，受过教育与培训的人的工作报酬，不仅应包括劳动的一般 第二章企业投资职业教育的理论研究 工资，而且还包括培训时所垫付的资本的利息，因为培训教育是资本投资。特别 是萨伊还明确提出了科学知识是生产力的一部分。1 9 世纪末新古典经济学家的 集大成者a 马歇尔( a m a r s h a l l ，1 8 4 2 1 9 2 4 ) 在经济学原理中提到要加强 对人的投资，并研究了这种投资对个人收入的影响。美国经济学家欧文费雪 ( i r v i n gf i s h e r ，1 8 6 7 - 1 9 4 7 ) 在1 9 0 6 年出版的资本和收入的性质一书中提出 了任何可以带来收入的财产都是资本的观点，对资本的这种重新定义和扩展，为 现代人力资本概念的出现，在理论上铺平了道路。 2 现代人力资本理论 到了2 0 世纪中叶，随着科技的进步和生产力的高度发展，人力资本在经济 增长中的作用越来越重要，西