（工商管理专业论文）我国石油企业成员单位业绩贡献评价研究.pdf

摘要 我国石油企业作为大型多单位企业，成员单位的分工合作使企业最终获得利益，共 同创造价值。石油市场的逐步开放，使得国际原油价格的波动对我国石油行业有着很大 的影响，经常出现石油企业整体盈利、局部业务亏损的局面。我国石油企业的组织模式、 石油产品的连续性以及石油价值链的特点使得评价石油企业成员单位的业绩贡献有着 很强的理论意义和现实意义。遵循理论与实际相结合的原则，通过相关理论的研究，本 文提出了石油企业成员单位业绩贡献评价的理论框架，分析了我国石油企业内部价值链 及其特点，结合石油企业成员单位的基本情况，根据企业资源理论提出了石油企业的资 源观模型。以上述分析结论为依据，从资源贡献率的角度研究了石油企业成员单位业绩 贡献的评价方法，构建了石油企业成员单位业绩贡献的评价模型，并进行了该模型的综 合分析。最后通过分析石油企业成员单位之间的内部交易问题，提出了以成员单位业绩 贡献为基础的内部转移价格的制定方法，分析了该方法的优点，并对该种内部转移定价 方法应用的保障措施提出了几点建议。石油企业成员单位之间的既相互独立又密切联 系，在当前国际原油价格频繁波动的市场状况下，本文的研究为石油企业的战略决策提 供了有效信息，也为集团企业内部业绩评价提供了一种新思路。 关键字：石油企业成员单位；资源观；业绩贡献；内部转移价格 e v a l u a t i o no nt h ep e r f o r m a n c e c o n t r i b u t i o no fm e m b e r so fp e t r o l e u m e n t e r p r i s e so fc h i n a l ij i n g ( b u s i n e s sa d m i n i s t r a t i o n ) d i r e c t e db yp r o f w a n ga i d o n g a b s t r a c t p e t r o l e u me n t e r p r i s e so fc h i n aa r et h el a r g e - s c a l em u l t i u n i te n t e r p r i s e s u n d e rt h e u n i f i e dm a n a g e m e n t ，a l lm e m b e r si nt h es a m eg r o u pa l s oe x i s tac l o s ec o n t a c t t h ed i v i s i o n o fl a b o ro ft h em e m b e r sm a k et h eg r o u pr e c e i v eb e n e f i t sf i n a l l ya n dt h e yw o r kt o g e t h e rt o c r e a t ev a l u e a st h ep e t r o l e u mm a r k e tg r a d u a l l yo p e n s ，t h ef l u c t u a t i o no ft h ei n t e r n a t i o n a l c r u d eo i lp r i c e sm a k eag r e a ti m p a c to nc h i n ap e t r o l e u mi n d u s t r y ，a n dt h e nt h eo v e r a l lp r o f i t s o c c u r s ，a tt h es a m et i m es o m eb u s i n e s sl o s s e s i naw o r d ，t h eo r g a n i z a t i o n a lm o d e lo fc h i n a o i le n t e r p r i s e ，t h ec o n t i n u i t yo fp e t r o l e u mp r o d u c t sa sw e l la st h ep e t r o l e u mv a l u e c h a i nh a sa g r e a tt h e o r e t i c a la n dp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c ef o re v a l u a t i n gt h ec o n t r i b u t i o nt h eu n i tm e m b e r s o ft h ep e t r o l e u mc o m p a n i e s t h e o r ya n dp r a c t i c ef o l l o wt h ep r i n c i p l eo fc o m b i n i n g t h r o u g h t h er e l e v a n tt h e o r e t i c a lr e s e a r c h ，t h ed i s s e r t a t i o np r e s e n t st h et h e o r e t i c a lf r a m e w o r kf o rt h e e v a l u a t i o no ft h ec o n t r i b u t i o nw h i c ht h em e m b e r si nt h ep e t r o l e u me n t e r p r i s e sm a k e s ， a n a l y s i st h ec h a r a c t e r i s t i c so fi n t e m a lv a l u ec h a i no fc h i n ap e t r o l e u me n t e r p r i s e s ，m e m b e r s o ft h ep e t r o l e u mb u s i n e s su n i t sc o m b i n e dw i n lt h eb a s i cs i t u a t i o na d v a n c e st h ep e t r o l e u m e n t e r p r i s er e s o u r c e sm o d e li na c c o r d a n c ew i t l lt h ee n t e r p r i s er e s o u r c et h e o r yv i e w a c c o r d i n g a st h ea b o v ea n a l y s i s ，t h ed i s s e r t a t i o nr e s e a r c h e st h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d sf o rt h e p e r f o r m a n c ec o n t r i b u t i o nw h i c ht h eu n i tm e m b e r sm a k ef o rt h ep e t r o l e u mc o m p a n i e sb a s e d o nc o n t r i b u t i o nr a t ef r o mt h er e s o u r c e sp o i n to fv i e w c o n s t r u c t i o no ft h eo i lc o m p a n i e s c o n t r i b u t et om e m b e r so ft h ee v a l u a t i o nu n i tp e r f o r m a n c em o d e l ，a n d c o n d u c t e da c o m p r e h e n s i v ea n a l y s i so ft h em o d e l f i n a l l y ，t h r o u g ha n a l y s i st h eo i lb u s i n e s sa m o n gt h e i n s i d e rt r a d i n gp r o b l e mo ft h em e m b e r s ，t h ep a p e ra d v a n c e st h ef o r m u l a t i o no fi n t e r n a l t r a n s f e rp r i c i n gb a s e do np e r f o r m a n c ec o n t r i b u t i o no ft h em e m b e r su n i t sa n dm a k es e v e r a l s u g g e s t i o n sf o rt h ea d v a n t a g e so ft h ef o r m u l a t i o na n dt h es a f e g u a r do fa p p l i c a t i o n o i l l l c o m p a n i e so fb o t hm e m b e r so fa ni n d e p e n d e n t ，c l o s e l yl i n k e dt oe a c ho t h e r ，i nt h ec u r r e n t 仔e q u e n tf l u c t u a t i o n si ni n t e r n a t i o n a lc r u d eo i lp r i c e su n d e rt h em a r k e tc o n d i t i o n s ，t h i sp a p e r s t u d i e st h es t r a t e g i cd e c i s i o n m a k i n go i lc o m p a n i e st op r o v i d ee f f e c t i v ei n f o r m a t i o n ，a sw e l l a si n t e r n a lg r o u p st op r o v i d eap e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nk i n d so fn e wi d e a s k e yw o r d s ：m e m b e r so f p e t r o l e u me n t e r p r i s e s ；r e s o u r c e b a s e dv i e w ；p e r f o r m a n c e c o n t r i b u t i o n ；i n t e r n a lt r a n s f e r i n gp r i c e i u 关于学位论文的独创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的 成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外， 本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得中国石油 大学( 华东) 或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志 对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文作者签名：盎鱼 日期：彷，年j 月奶日 学位论文使用授权书 本人完全同意中国石油大学( 华东) 有权使用本学位论文( 包括但不限于其印刷版 和电子版) ，使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门( 机构) 送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和 复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其 他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名：垒鱼 指导教师签名：芝夏盈! 日期：沥1 年上月踢e t 日期：7 年3 - - 月哆日 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 第l 章前言 1 1 研究的背景、意义和目的 随着生产力水平的不断提高、世界经济活动的发展，企业的扩张速度同益加快，规 模也日益扩大，企业面临的市场竞争也越来越激烈，各种同行业甚至跨行业的企业集团 组织或其他形式的企业联合体日益增加。作为企业集团的战略指导者，集团公司对其内 部成员单位要进行必要的管理、控制与评价，从而为集团公司的管理决策提供科学有力 的依据。集团公司对成员单位定期进行业绩考核十分必要，选择正确的方法对其成员单 位进行业绩考核可以帮助集团公司分析优势和劣势所在，明确集团公司成员单位的战略 定位和发展方向。科学的进行成员单位业绩考核的前提是合理评价成员单位对企业集团 的贡献。 石油资源是关系到国计民生的关键资源，更关系到国家的能源安全，石油企业不仅 承担着自己的经营责任，还承担着巨大的社会责任，所以石油企业的稳定对社会稳定有 着重要的意义。石油是一个十分特殊的行业，石油企业通常选择建立一条完整的上下游 产业链，包括上游勘探开发，中间炼油环节，下游的成品油批发和销售网络的拓展，以 对冲油价大幅波动带来的经营风险。目前，我国石油企业主要以企业集团形式存在，形 成了以中国石油天然气集团公司( 以下简称“中石油”) 、中国石油化工集团公司( 以下简 称“中石化”) 和中国海洋石油总公司( 以下简称“中海油”) 三大石油公司，中石油和中 石化是传统的上下游一体化的石油集团公司，中海油目前也在积极发展油品的销售业 务，我国三大石油公司正在努力完善自己产业链，并不断延伸，形成纵向一体化的企业 模式。目前，我国石油公司在企业规模、经济实力和核心竞争力上与国际大型石油公司 都存在着一定的差距。尤其是国际油价的上涨，使得我国石油产业的炼化板块发生了严 重的亏损，相关资料显示炼油成为拖累中国石化业绩的最大亏损来源，2 0 0 7 年炼油事业 部亏损1 3 6 6 6 亿元；而以勘探开发为主的上游板块却因为油价的高涨而获得巨大的经济 利益。当今我国石油产品定价机制和企业内部转移价格问题突出，在国际油价不断变化 的情况下，甚至会出现原油与成品油价格倒挂现象。石油企业中各成员单位的盈亏情况 并没有反应其为整个集团总收益所做的贡献，这种价值的扭曲现象极可能导致集团公司 战略的失误。因此，评价石油企业各个成员单位的业绩贡献有着很强的现实意义。 经济一体化和竞争全球化使现在经济领域中的竞争由单个企业扩展到供应链之间， 供应链上的成员企业都为供应链提供了资源，为整体供应链的利益付出了自己的努力， 第l 章前言 都有权利要求分得利益，利益分配已成为供应链理论研究的热点问题之一。我国石油企 业普遍采取上下游一体化的组织模式，在企业内部形成了以各成员单位为节点企业的内 部供应链系统，各成员单位利用自己的资源和技术优势为下游相邻企业提供产品或服 务，与此同时其上游相邻企业也为其提供生产经营所需的产品和服务，形成了从原油的 勘探开发、成品油和化工原料的炼制、油品输配和最终产品的销售一个完整的供应链系 统。供应链利益分配的关键问题就是衡量成员企业对整个供应链的贡献，只有公平合理 的衡量成员企业的业绩贡献，才能有效的激励成员企业。我国石油企业作为供应链的一 种特殊表现形式，成员单位业绩贡献的研究在一定程度上能够促进供应链利益分配理论 的发展。因此石油企业成员单位业绩贡献评价在理论上也有着很重要的意义。 本文研究的目的在于：通过分析我国石油企业价值链，探究我国石油企业成员单位 业绩形成的原因，以相关理论为指导，结合企业内部业绩评价相关研究成果，建立我国 石油企业成员单位的业绩贡献评价模型，并应用此模型指导石油企业内部转移价格机制 的设计与完善。本文主要通过上述内容的详细研究，试图为石油企业提供一种成员单位 的业绩贡献评价的基本方法。 1 2 课题的起源与研究现状 1 2 1 课题的起源 本课题是企业内部业绩评价的延伸研究。企业内部业绩评价中，对评价对象进行了 层次划分，三层观同益显示其科学性。所谓三层观就是将企业业绩评价的分析层面分为 企业整体层面、企业内部组织单元及企业人员三个层面。企业内部组织单元是企业整 体业绩和个人业绩评价的连接点，其对企业整体业绩的贡献是评价的重要内容。企业内 部组织单元的评价一般分为一下三方面：对企业整体业绩的贡献、自身目标的实现程度 和与其它内部组织单元的协作程度。我国石油企业的成员单位以责任中心的形式作为内 部组织单元，存在着对石油企业整体业绩的贡献评价问题。 1 2 2 研究现状 关于企业成员单位的业绩贡献问题，专门的论述不是很多。相关学者更多的是在研 究供应链的利益分配问题时分析了其成员单位的业绩贡献，作为利益分配的依据。建立 公平的利益分配方法必须依赖于对成员单位业绩贡献的科学衡量。 基于合作博弈的夏普利值法( s h a p l e y ) 为成员单位的业绩贡献评价问题提供了思路。 夏普利值是给出合作博弈的一种概念，实际上是联盟支付的分配方案，在实践中尤其是 解决合作各方利益分配问题时有着广泛的应用。博弈问题中的局中人通常会事先预测自 2 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 己的利益，事先的预期对这些局中人决策参加博弈与否十分重要，s h a p l e y 就是局中人 对联盟的贡献期望边际价值，在合作对策( n ，v ) 的s h a p l e y 作为每个成员的分配额，可 以用以下 毕窆盟掣川删( 1 - 1 ) 其中s 表示内部供应链成员的个数，v 为定义在n 的所有子集上的收益函数，1 1 是局 中人个数，n 是所有局中人构成的集合，x i 表示局中的人i 在合作对策( n ，v ) 中应得到的期 望收益。s h a p l e y 值可以认为是出自于一种概率的解释。假定局中人依随机次序形成联 盟各种次序发生的概率假定相等，均为l n ! 。局中人在与前面阱1 人形成联盟s ，局中人 i 对这个联盟的贡献为v ( s ) - v ( s - i ) 。l s l - i 与n i s l 的局中人相继排列的次序为( i s l 一1 ) ! ( n i s l ) ! 种，因此，各种次序出现的概率为：( 阱1 ) ! ( n i s l ) ! n ! 。根据这种解释，局中人i 所做贡献的期 望正好就是夏普利值【2 】。 可见，s h a p l e y 法实际上是各成员单位对自己参与联盟的一种贡献期望评价3 1 ，以 s h a p l e y 为依据的利益分配仅从成员单位满意度角度来考虑，并没有从整个联盟的角度 按照各成员单位的实际贡献来分配，更没有考虑到风险补偿的问题，因此具有一定的局 限性。但是s h a p l e y 为成员单位业绩贡献评价提供了一个可循的思路，潘暑风、张钦从 系统动力学的角度对s h a p l e y 进行了修正，使利益分配方案更加符合联盟各个企业对联 盟地实际贡献【4 】；丁尚、张曾文从汽车供应链各企业合作博弈角度，采用带风险修正因 子的s h a p l e y 值和投资额的大小对供应链合作企业间的利益与风险分配进行研列5 1 。采 用用于解决n 人合作对策问题的s h a p l e y 值法模型来解决汽车供应链企业的利益合理分 配问题。这种基于s h a p l e y 值法的利益分配方式既不是平均分配，也不同于基于投资成本 的比例分配，而是在投资份额的基础上再考虑各合作伙伴在供应链经济效益产生过程中 的贡献程度( 大小) 来进行综合分配的一种方式。 曹建安等学者通过研究企业绩效评价的层次观，深入分析了企业内部组织单元业绩 与企业整体业绩和个人业绩评价的协同效应，建立了企业内部组织单元业绩评价系统， 对企业内部组织单元的形式进行了分析，提出了评价的三个主要方面：即对企业整体业 绩的贡献、自身目标的实现程度和与其它内部组织单元的协作程度【6 】。但是，对于贡献 度的评价并没有进行深入的研究，也没有形成有效的评价体系，仅对方法等进行了理论 上的分析。 化文娟从投入产出关系角度，认为在相同的投入情况下，企业增加的价值越高，其 一； 第1 章前言 贡献越大，用交易价格近似代替价值的增加，提出成员企业的贡献系数 = ( b + 1 一只) c( 1 2 ) 其中p 为交易价格，c 为投入成本【7 1 。 周慧在集团公司对成员企业绩效评价方法和应用研究中从份额、速度、无形资 产和信息沟通四个方面提出了对成员企业贡献度评价的指标体系【8 】 这些指标大多来源 于已有的文献和资料，并没有进行详细论述和深入研究。 通过对相关文献的分析总结，尽管供应链利益分配问题得到了越来越多的重视，但 是其成员单位的业绩贡献评价问题并没有得到很好的解决，而且大部分研究都是针对外 部供应链，针对内部供应链成员单位业绩贡献评价问题更是少之又少。本文力图弥补文 献不足，结合我国石油企业实际情况，针对石油企业内部供应链的特点，借鉴已有研究 成果，进行石油企业成员单位业绩贡献评价的研究。 1 3 相关概念的界定、研究思路及方法 1 3 1 相关概念的界定 “业绩”是一个比较抽象的概念，包括的范围也很广，管理学中，对业绩的定义是 一个组织通过高效果和高效率的利用有限的资源来达到的组织目的。对于业绩及其评价 的研究在学术界屡见不鲜，其研究成果也日趋完善。本文中研究的不仅是成员单位的业 绩，更为重要的是成员单位对整个企业的总业绩作出的贡献的大小。 通过整理分析相关文献，我们将业绩贡献界定如下：业绩贡献是指企业内部成员对 企业业绩全部的正向的、有效用的输出【9 】。它反映了成员单位对企业总业绩的贡献程度， 也反映了在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。业绩贡献的衡量可以从业绩贡献 值和业绩贡献率两个方面进行，业绩贡献值是一个绝对数值，用于成员单位自身的业绩 评价，业绩贡献率是一个相对数值，可用于对各成员单位在整个企业中的作用进行评价。 由于业绩概念的抽象性，在本文的研究中仅以企业收益作为业绩的衡量标准，这是因为 收益是一个可以量化的概念，也是企业业绩的重要方面。 1 3 2 研究思路 石油企业成员单位业绩贡献评价与单纯的企业业绩评价不同，以往的业绩评价侧重 于企业自身的财务评价，而它侧重于成员单位对企业整体的贡献程度，实质上是企业整 体业绩在成员单位中的分割问题。 本课题的研究遵循理论联系实际的原则，以我国石油企业为研究对象，分析相关理 论，并以理论为指导，分析我国石油企业价值链的特点，探究业绩来源，以资源观为基 4 中国石油大学( 华东) 硕上学位论文 础，建立石油企业成员单位对整体收益贡献的评价模型，并应用此模型对石油企业内部 转移价格机制的设计与完善提供理论依据。 本文共分为以下六部分内容：第1 章介绍课题的研究背景、意义和目的，课题的研 究现状和研究思路及主要方法。第2 章阐述了本课题相关的基础理论，包括相关的外围 理论、支撑理论和核心理论，并在分析基础上构建本文的理论框架。第3 章分析我国石 油企业内部价值链特点、成员单位的性质，进行我国石油企业的资源观解释，由此引出 对我国石油企业成员单位业绩贡献进行评价的必要性。第4 章是本文的主体部分，建立 了我国石油企业成员单位的业绩贡献评价体模型。首先对石油企业成员单位业绩贡献评 价的原则和目标进行定位，从资源观角度来评价石油企业成员单位的业绩贡献，该部分 的难点在于我国石油市场的定价机制导致成员单位的政策性亏损转化为在自由市场上 的真实业绩，避开盈亏表象评价石油企业成员单位的真实贡献是本课题研究的主要目 的。第5 章研究上述模型在石油企业内部转移价格机制设计中的应用，并提出了实际应 用中要注意的问题和实施的保障措施。第6 章对本文进行了总结。 1 3 3 主要方法 基于研究目的和论文写作的需要，本文主要采用以下三种方法： ( 1 ) 理论与实际相结合的方法。理论从实践中产生，并不断指导实践，任何课题的研 究都必须建立在科学合理的理论框架之上。本文研究相关的基础理论，提出本文的理论 框架，以此来指导论文的写作。分析我国石油市场的特殊性和我国石油企业业绩考核的 弊端等实际情况，寻找问题所在，认清问题本质，并探讨解决的方法。 ( 2 ) 定性与定量分析相结合。定性分析与定量分析各有特点，在实际应用中是互相补 充、相辅相成、不可分割的，本文在石油企业的组织结构、内部市场的存在状态等方面 进行定性分析，以寻求问题的本质，在定性分析的基础上建立石油企业成员单位业绩贡 献评价模型进行定量分析，两种方法的结合保证研究得以顺利进行。 ( 3 ) l e 较文献调研法。通过大量的文献阅读，了解课题的研究现状和发展情况，综合 分析并借鉴已有研究成果为论文的写作提供方法和思路。 5 第2 章企业内部成员单位业绩贡献评价相关理论 第2 章企业内部成员单位业绩贡献评价相关理论分析 2 1 外围理论 2 1 1 系统论 系统论是由美籍理论生物学家贝塔朗菲创立的一门独立学科。所谓系统，是由相互 联系、相互作用的若干要素以一定结构组成的，具有一定整体功能的有机体。系统本身 的功能就是从环境中获得物质、能量和信息，经过系统的变换，向环境输出新的物质、 能量和信息。系统论的基本思想就是把所研究和处理的对象当做一个系统，分析系统的 结构和功能，研究系统、要素、环境三者之间的相互关系和变动的规律性10 1 。 企业是一个由相互联系的各要素( 人力、物资、设备、资金、任务、信息等) 所组成 的系统。一方面，企业在经常变动的环境中，通过对系统内部各要素的平衡，来保证企 业的生存；另一方面，企业是开放系统，同外部环境( 政府、顾客、供货商、竞争者等) 有着动态的相互作用，并能不断地自行调节，以适应环境和自身发展的需要。系统论对 石油企业成员单位业绩贡献评价的影响在于：首先，要整体、全面、系统地分析和研究 石油企业的业绩评价，揭示企业内部各要素间的关系，注意各要素结合的合理性；其次， 石油企业成员单位业绩贡献评价涉及石油企业的各个职能部门和各个子公司，各部门、 各子公司之间既相对独立，又相互联系，在设计评价指标时，要重视各部门及各子公司 之间的关系；最后，在进行石油企业成员单位业绩贡献评价的时候，要关注外部环境的 影响。 2 1 2 信息论 信息论是关于信息的本质和传输规律的科学理论，是研究信息的计量、发送、传递、 交换、接收和储存的- 1 7 新兴学科。2 0 世纪7 0 年代，随着信息论的进一步发展，信息 观念开始对会计领域产生影响。信息论中有关信息性质、信息质量、信息处理程序、信 息加工处理和信息资源开发与利用等的理论为现代会计理论体系的形成所借鉴【l l 】。 信息论对石油企业成员单位业绩贡献评价的影响在于：首先，信息是进行石油企业 成员单位业绩贡献评价的依据，没有相关信息的收集、加工和处理，成员单位业绩贡献 评价就无从下手；其次，信息的质量将最终影响石油企业成员单位业绩贡献评价的结果， 不真实、不合理、不准确的信息，必然带来业绩贡献评价结果的不真实、不合理、不准 确；最后，信息论的基本原理对石油企业成员单位业绩贡献评价指标体系的设计、评价 标准的设置、评价方法的选择等都有一定的指导意义。 2 1 3 公平理论 6 中国石油大学( 华东) 硕士学位论文 自从人类诞生以来，人们就一直在追寻公平，因此公平理论的研究由来已久。最早出 现的公平概念体现了两个特点：一是缘于人们在劳动实践中的交往；二是体现着社会生 活次序的最高原则。公平理论又称社会比较理论，它是美国行为科学家亚当斯 ( j s a d a m s ) 在工人关于工资不公平的内心冲突同其生产率的关系( 1 9 6 2 ，与罗森 合写) ，工资不公平对工作质量的影响( 1 9 6 4 ，与雅各布森合写) 、社会交换中的不 公平( 1 9 6 5 ) 等著作中提出来的一种激励理论【1 2 】。该理论侧重于研究工资报酬分配的合 理性、公平性及其对职工生产积极性的影响。公平理论在社会学、福利经济学等方面得 到了广泛的应用。在石油企业成员单位业绩贡献评价中必须遵循公平原则，建立科学、 有效的评价模型。 2 1 4 协同论 协同论的原意是关于协作的科学，也可以解释为系统各部分的协同工作。协同论是 由联邦德国理论物理学家哈肯于1 9 7 7 年创立的，是研究各个系统通过协同效应从混沌 走向有序，从不稳定走向稳定的- - f l 横断科学1 1 3 】。 我国石油企业实行上下游体化集团经营模式，由众多成员单位构成，使成员单位 形成合力，发挥整体优势，是石油企业经营管理中的一个重要问题。各成员单位是独立 的利润中心，在日常的战略管理中经常会出现成员单位与总公司的利益冲突问题，从而 使资源得不到有效配置。协同论对我国石油企业成员单位业绩贡献评价的影响在于：石 油企业成员单位之间存在协同工作关系，各成员单位与企业集团之间也存在着战略协 同，因此，在进行石油企业成员单位业绩贡献评价时，要将协同能力考虑进去。 2 2 支撑理论 2 2 1 价值链理论 价值链( v a l u ec h a i n ) 概念由哈佛大学商学院教授迈克尔波特于1 9 8 5 年在他的著作 竞争优势一书中提出，并认为企业竞争优势的潜在来源是因为各企业的价值链互不 相同，即企业在价值链各环节中具有不同的比较优势【1 4 】。企业的价值链被认为是所处行 业的价值链系统的一部分，这个大的价值系统包括行业内所有参与者创造价值的活动： 而企业的价值链包括从原材料供应商到最终用户。价值链将企业行为分解为一个行业 的、战略的、与价值创造有关的活动，这种分解方法使得产业利润的来源十分清晰，作 为一种分析工具在企业竞争优势的研究中得到了广泛的应用。 价值链分析( v a l u ec h a i na n a l y s i sv c a ) 通过建议如何将企业的内部核心能力与其所 处的外部竞争环境进行整合，来确认获得经济优势所需要的潜在资源，进而进行资源的 7 第2 章企业内部成员单位业绩贡献评价相关理论 优化配置。价值链分析方法出现的主要原因是当时的主流的战略管理体统的绩效水平不 尽如人意，价值链分析的目标是鼓励企业去开发那些被忽视的、潜在的垂直协同效应， 而这些协同效应存在于企业的战略经营单位内，存在与战略经营单位之间。价值链分析 能让分析人员更好的理解企业资源和能力，并且价值链分析的整个过程始终贯彻竞争战 略的目标，即创造出的客户价值应超出为其付出的成本这就是企业利润的来源【1 5 】。 价值链在经济活动中是无处不在的，上下游关联的企业与企业之间存在行业价值链，企 业内部各业务单元之间也存在着价值链联结。价值链上的每一项价值活动都会对企业最 终能够实现多大的价值造成影响。在我国石油企业成员单位业绩贡献评价前，必须仔细 分析石油企业价值链，研究石油企业的增值过程，弄清成员单位之间的关系以及成员单 位业绩的形成过程，对于石油企业成员单位业绩贡献的评价具有重要的意义。 2 2 2 企业资源理论( t h er e s o u r c e b a s e dt h e o r yo ft h ef i r m ) 企业资源理论( t h er e s o u r c e - b a s e dt h e o r yo ft h ef i r m ) 是继产业定位理论之后在企 业战略管理领域发展起来的。企业资源理论的主要理论思想来源于彭罗斯( p e n r o s e ) 的 企业成长理论，n e l s o n 、w i n t e r 的经济演化理论，后经w e m e r f e l t 、b a r n e y 和p e t e r a f 等 人的发展，现在已经成为一种基本上为学术界承认的企业理论。企业资源观是建立在波 特的竞争策略与核心能力竞争两种策略方法基础上的，认为企业是实体资产、无形资产 及能力三大素质的组合。企业资源理论试图剖析企业黑箱，深入研究企业内部要素的构 成及运作效率，解释为什么某些企业能够获得竞争优势，进而获取超额利润。该理论认 为：企业是一组独特资源的集合体，企业由于资源禀赋的差异而呈现出异质性。企业的 竞争优势来源于企业拥有和控制的有价值、稀缺的、难以模仿、不可替代的异质性资源。 识别关键资源并对之进行有效的开发、培育、保护和提升是企业战略管理的重要内容【l 引。 企业资源理论中，资源是一个非常广泛的概念，可以看作是实体资产、无形资产和 能力的集合，因此可以将企业中的所有素质都概括成资源，尽管资源范围广泛可以增强 理论的解释范围，但是也会降低该理论结论的一致性，从严格意义上讲企业资源理论只 能讲是一种研究角度【1 7 】。根据企业资源理论，以石油企业成员单位投入的资源作为业绩 贡献的一个重要因素，科学合理的评价成员单位投入的资源，并根据资源投入进行利益 分配对保证业绩贡献评价的公平性和实现企业收益最大化有着重要的意义。 2 2 3 内部市场理论 在过去的几十年里，越来越多的大型企业通过建立内部市场将价格机制引入企业内 部，以适应急剧变化的外部市场环境。市场机制向大型企业内部渗透，就出现了企业内 8 中国石油人学( 华东) 硕士学位论文 部市场，使企业组织朝着扁平化、柔性化等方向发展。企业内部市场的理论构想最初来 源于美国麻省理工学院的弗雷斯特( t o r r e s t e r ) 教授，在新公司设计( an e wc o r p o r a t e d e s i g n ) 中提出。彼德斯( p e t e r s ，1 9 9 2 ) 更是明确指出企业内部市场实际就是让市场原则 进入企业的每一个角落。内部市场存在于企业法律边界之内的市场，是企业内部资源的 配置机制，是协调内部生产活动的组织手段。在企业内部市场上，相互交易的只是控制 权，而不是所有权；内部交易所形成的利润也是虚拟的，并不直接归属于特定的内部市 场主体，而都是企业法人财产的组成部分【l 引。建立内部市场的目的是将市场机制引入企 业内部，通过科层制和市场机制的有机结合，在市场内部实现“看得见的手 和“看不 见的手”相结合。 内部市场存在于内部价格机制，阿罗曾明确提出使用某种形式的价格机制协助分权 化企业管理的必要性，汤普森、米尔格罗姆等则认为对中间产品内部转移定价实际上就 是替代企业内部缺失了的价格机制。内部市场交易的本质是各工序之间的劳动交换，根 据公平交换原则，转移价格就要能准确反映出各工序的劳动投入和贡献。我国石油企业 是大型多单位企业，成员单位众多，中间产品交易频繁，内部转移价格订立公平与否， 直接反映企业对某个工序的劳动投入和贡献的考核公平与否，直接反映石油企业内部成 员单位之间的分配公平与否。 2 2 4 激励理论 激励理论是行为科学中用于处理需要、动机、目标和行为四者之间关系的核心理论。 行为科学认为，人的动机来自需要，由需要确定人们的行为目标，激励则作用于人内心 活动，激发、驱动和强化人的行为。1 8 世纪时，亚当斯密涉及到农业中的激励契约， 切斯特巴纳德对管理中的激励进行了初探，保达鲍恩和维克利投票机制中的激励， 西奇维克利和米尔利斯研究的再分配与激励，后来的道格拉斯麦格雷格的x y 理 论，亚伯拉罕马斯洛的需要层次理论，2 0 世纪6 0 年代后的激励理论，对先前的学说 有了继承和发展。激励理论有三类：一是由马斯洛的“需要层次论”和赫茨伯格的“双 因素理论”等构成的内容性积极理论，主要研究激发动机的诱因；二是弗鲁姆的“期望 理论”、海德的归因理论和亚当斯的“公平理论 等构成的过程型激励理论，主要研究 从动机的产生到采取行动的心理过程；三是行为改造理论重点研究激励的目的( 即改造、 修正行为) ，主要包括斯金纳的强化理论和挫折理论等【1 9 】。激励理论是业绩评价理论的 重要依据，它说明了为什么业绩评价能够促进组织业绩的提高，以及什么样的业绩评价 机制才能够促进业绩的提高。评价我国石油企业成员单位业绩贡献的目的在于对成员单 9 第2 章企业内部成员单位业绩贡献评价相关理论 位进行有效的激励，通过评级结果的分析调整企业战略，考虑成员单位的差异，采取不 同的激励措施，达到预期的激励效果。 2 3 核心理论 从理论角度，我国石油企业成员单位业绩贡献评价应属于企业集团内部业绩评价的 研究范畴。企业集团内部业绩评价研究在我国仍属于起步阶段，还没有达到完善的程度， 也没有形成一套完整的理论。目前的研究主要集中在集团内部业绩评价的指标设定上， 还有相关学者对特殊行业( 如电力、航天等) 的集团内部业绩评价进行了探讨，丰富了 企业集团内部业绩评价的理论【2 0 1 。企业集团内部业绩评价的理论随着企业的发展不断的 完善，但是关于其成员企业业绩贡献评价并没有得到专门的论述。企业绩效评价的三层 观将企业绩效评价划分为三个层次，依次为企业整体层面、企业内部组织单元和企业人 员，对企业内部组织单元的评价又分为三个方面：对企业整体业绩的贡献、自身目标的 实现程度和与其它内部组织单元的协作程度。企业内部组织单元有着不同的表现形式， 包括责任中心、团队、战略业务单元、部门、虚拟团队与其他形式，不同的组织形式在 评价中有着不同的方法。因此，目前大型多单位企业成员单位业绩贡献评价没有一套完 整的核心理论作为指导，只是以上述外围理论和支撑理论为基础，针对不同企业特点形 成不同的逻辑解释。 我国石油企业成员单位业绩贡献评价属于企业内部组织单元层面评价问题，评价的 是其对企业整体业绩的贡献。基于企业内部组织单元和上述相关理论提出了如图2 1 的 理论框架。 1 0 中国石油人学( 华东) 硕l 学位论文 集团企业内部业绩评价 上 l 企业整体层面 企业内部组织单元企业人员 对 企 自 业 身 整 目 协 体 标 作 业 的 程 绩 实 度 贝 现 献 内部组织单元分析 令 成员单位的性质、之间的关系、 资源状态、业绩来源等 1r 评价模型的建立 评价的原则、基本假设、模型 上 以及优缺点分析 指导内部转移价格的设计，平 评价结果的应用 衡成员单位的收益分配，合理 激励 图2 - 1 理论框架 f i 9 2 - 1 t h e o r e t i c a lf r a m e w o r k 第3 章我国石油企业及成员单位现状分析 第3 章我国石油企业及成员单位现状分析 通过相关理论的研究，本文的研究范围定义在集团企业内部组织单元对其整体的业 绩贡献评价，并提出了研究的理论框架，企业内部组织单元组织形式多样，不同的组织 形式在评价时也存在着很大的差别。本章将详细研究我国石油企业的组织结构，并结合 资源观理论、激励理论、内部市场理论，应用价值链分析工具探究业绩来源，为成员单 位业绩贡献评价模型的建立打下良好的基础。 3 1 我国石油企业基本情况概述 3 1 1 我国石油企业价值链构成 价值链分析将企业分解为一个行业的、战略的、与价值创造有关的活动，这种分解 方法有利于增值环节的识别，也使得产业利润的来源一目了然，从而对获取竞争优势的 战略选择有了清醒的认识。 石油是一项非常特殊的资源，石油企业具有高风险、资金与技术密集型的特点。石 油产品具有生产上的连续性和最终产品多样性的特点，具体的流程如图3 1 所示。可见， 从原油的勘探开发，直至完成最终产品的销售，是一个极其复杂的过程。根据价值链理 论，结合石油产品生产的关键流程以及与之相关的价值创造活动，我们可以得到石油企 业的价值链，石油企业的价值链主要有基本活动和辅助活动构成，具体而言，基本活动 包括勘探开发、油气的储运、炼油与化工及最终产品的销售；辅助活动包括企业基础设 施与人力资源管理、技术开发和其他服务2 1 1 。其中基本活动是石油企业利润的主要来源， 也是本文要评价的环节。 图3 - 1 石油产品流转图 f i g3 - 1 p e t r o l e u mp r o d u c t sf l o wc h a r t 石油企业价值链将石油企业创造价值的基本价值活动串联起来，下面将对组成价值 链的基本价值活动作具体的分析： 1 2 中国石油人学( 华东) 硕上学位论文 ( 1 ) 勘探开发 石油产业是一种资金密集、技术风险大的产业，使用的生产设备价值昂贵、科技含 量高，其性能影响生产产品的质量、种类、成本，关系到本阶段价值形成和用户最终获 得价值。勘探开发是获取原油的活动，是石油产业的上游，为正常的石油产品的生产提 供必要的前提，也是石油价值链能够形成的基础。 勘探开发环节可以分为以下几个活动：一是技术勘探与油田建设。油田建设作为石 油产业的最上游，是石油企业的内部后勤阶段，包括油田的勘探、开采决策、选址布局、 工程设备购置等，通过充分的油田建设期的导入准备，为下一阶段的正式生产提供支持， 也是石油价值链得以形成的前提条件，石油产品生产不同于其他普通产品生产，他的生 产所需要的原材料原油是一种自然资源，具有稀缺性，因此取得原油受到资源约束 的限制。技术勘探是确定资源存在的依据，石油产业以资源存在为基础，所以技术勘探 与油田建设是石油生产的重要环节；二是油气开采。当石油产品生产的前期准备工作完 成之后，产品开始正式生产，经过一系列的技术活动，地下的石油资源通过油井开采出 来成为原油，产品的使用价值也已经形成。在勘探开发阶段形成的产品是整个石油产业 的原料原油。由于政策的调控和资金、技术的约束等方面的原因，该阶段属于行业 垄断，这也是我国石油企业内部能够形成完整的石油价值链的主要原因之一。 ( 2 ) 油气储运 石油和天然气的储存和运输简称油气储运，主要指合格的原油、天然气及其它产品， 从油气田的油库、转运码头或外输首站，通过长距离油气输送管线、油罐列车或油轮等 输送到炼油厂、石油化工厂等用户的过程【2 2 】。油气储运为外部后勤阶段，是产成品( 或 中间产品) 的储运过程，将产品移交给用户，是连接石油产品连续加工的业务板块，也 是价值链之间价值传递的衔接环节，例如将开采的原油输送到炼油厂、化工厂，将炼油 厂、化工厂进一步生产的产成品输送给销售公司和经销商。由于石油产品自身的特点和 输送技术的特殊要求，油气储运成本在总成本中也占有很大的比例，石油构成石油产品 价值形成中的一个重要部分。 ( 3 ) 炼油与化工 炼油与化工业务是实现上下游一体发展和保持油气供应的重要环节。原油被成功开 采之后，将被运输到炼化板块经过提炼转化成各种石油衍生品( 汽油、柴油、润滑油、 化工原料等) ，炼油厂的主要产品一般分为两种，一种是石油产品，例如成品油，作为 最终产品可以直接销售；另一种